Một số nghiệp vụ liên quan đến kho NVL tại công ty như sau:
- Ngày 02/07/2021 theo u cầu của cơng trình Điện gió xã An Trung, cơng ty đã xuất kho cho cơng trình 80.000 viên Gạch 6 lỗ với trị giá xuất kho là 80.320.000 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 632 80.320.000
Có TK 152 (Gạch 6 lỗ nhỏ) 80.320.000
- Ngày 12/08/2019 công ty mua 100m3 đá 1x2 của Công ty CP xây lắp Quang Liên với trị giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 22.000.000 đồng chưa thanh toán cho người bán.
Định khoản:
Nợ TK 152 (Đá 1x2) 22.000.000 Có TK 331 22.000.000
❖ Tại phịng kế tốn:
- Sổ chi tiết NVL do kế toán chi tiết vật tư thực hiện (Biểu mẫu 2.1), mỗi sổ chi tiết NVL được mở cho một danh điểm vật tư theo dõi cả về chỉ tiêu số lượng và giá trị.
- Cơ sở lập sổ chi tiết NVL: căn cứ vào PNK, PXK, mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng trên sổ chi tiết NVL, cuối ngày, cuối tháng, kế tốn tính ra số lượng và giá trị tồn kho của từng danh điểm. Số lượng nhập – xuất – tồn trong tháng trên sổ chi tiết phải khớp với thẻ kho của cùng danh điểm.
2.3.6. Kế tốn chi tiết CCDC tại cơng ty
Để phản ánh tồn bộ tình hình nhập, xuất CCDC của cơng ty, kế tốn cơng ty đã áp dụng “phương pháp thẻ song song”.
- Nguyên tắc: Đối với thủ kho phải ghi chép về mặt số lượng, cịn đối với kế tốn thì phải ghi chép cả về mặt số lượng lẫn giá trị của từng loại CCDC.
- Trình tự ghi sổ: Sổ, thẻ chi tiết phải mở cho từng loại CCDC.
Sơ đồ 2.5. Trình tự ghi chép CCDC theo phương pháp thẻ song song
Theo phương pháp này trình tự ghi chép như sau:
- Ở kho: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho ghi số lượng thực nhật, thực xuất vào thẻ kho, thẻ kho được thủ kho sắp xếp theo từng loại, nhóm CCDC, để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu, thẻ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi trên sổ (thẻ kho) với số tiền thực tế hàng ngày, sau khi ghi chép xong, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phịng kế tốn kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thu kho nhập.
- Ở phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng loại CCDC, ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị hàng ngày hoặc định k , khi nhập chứng từ nhập, xuất thì kế tốn phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá, thành tiền (hồn chỉnh chứng từ). Sau đó vào thẻ hoặc sổ chi tiết CCDC, cuối tháng kế toán vào thẻ kho đối chiếu số liệu ở thẻ kho với sổ chi tiết CCDC.
- Sổ chi tiết CCDC - Thẻ kho
- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn.
Ví dụ 1: Ngày 24/09/2021 mua két sắt của Nhà sách Vân Nghĩa