Kế toán CCDC cho thuê

1.2.1 .Khái niệm và đặc điểm của CCDC

1.6. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL, CCDC

1.6.3. Kế toán CCDC cho thuê

Sơ đồ 1.8. Kế toán CCDC cho thuê 1.6.4. Kế toán chuyển đổi TSCĐ thành CCDC 1.6.4. Kế toán chuyển đổi TSCĐ thành CCDC

1.7. CÁCH THỨC GHI SỔ KẾ TỐN 1.7.1. Hình thức kế tốn nhật ký chung 1.7.1. Hình thức kế tốn nhật ký chung

Sơ đồ 1.10. Kế tốn theo hình thức nhật ký chung

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì sau khi ghi sổ NKC kế toán ghi vào các sổ chi tiết liên quan.

- Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định k (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tu khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

1.7.2. Hình thức kế tốn nhật ký - sổ cái

Sơ đồ 1.11. Kế tốn theo hình thức nhật ký - sổ cái

- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác minh các TK ghi Nợ và TK ghi Có để ghi vào nhật ký sổ cái. Số liệu của mỗi hoá đơn GTGT, PNK, P K NVL – CCDC được ghi một dòng ở cả hai phần, phần nhật ký và phần sổ cái. Bảng tổng hợp NVL – CCDC được lập cho những chứng từ như PNK, P K NVL – CCDC phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ từ một đến ba ngày.

- Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL – CCDC, bảng tổng hợp NVL – CCDC sau khi đã ghi sổ nhật ký sổ cái được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.

- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ các hoá đơn GTGT, PNK, P K NVL – CCDC, phiếu thu, phiếu chi đã phát sinh trong tháng vào sổ nhật ký sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số PS ở phần nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng TK 152, 153 ở phần sổ cái để ghi vào dòng cộng PS cuối tháng căn cứ vào số PS tháng trước và số PS tháng này tính ra số PS luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng. Căn cứ vào số dư đầu tháng, đầu quý và số PS trong tháng, kế tốn tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng TK 152, 153 trên nhật ký sổ cái. Các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL – CCDC cũng phải được khoá sổ để cộng số PS Nợ, số PS Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số lượng khoá sổ của các đối tượng lập bảng tổng hợp chi tiết NVL – CCDC cho TK 152, 153.

sau khi đã khoá sổ được kiểm tra đối chiếu nếu khớp và dùng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

1.7.3. Hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.12. Kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.

- Phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối tài khoản.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh tài khoản phải bằng nhau, và số dư

của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

1.7.4. Hình thức kế tốn nhật ký - chứng từ

Sơ đồ 1.13. Kế tốn theo hình thức nhật ký - chứng từ

- Căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan. Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.

- Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái. Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

1.7.5. Hình thức kế tốn trên máy vi tính

Sơ đồ 1.14. Kế tốn theo hình thức trên máy vi tính

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.

- Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ . Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.

CHƯƠNG 2.

THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV SÁU THU

2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV SÁU THU 2.1.1. Q trình hình thành và phát triển cơng ty 2.1.1. Q trình hình thành và phát triển cơng ty

Cơng ty TNHH MTV Sáu Thu tiền thân là Cửa hàng vật liệu xây dựng hình thành từ những năm 2002 theo loại hình Hộ kinh doanh cá thể tại huyện KongChro, tỉnh Gia Lai. Trong những năm qua, Cửa hàng luôn trên đà phát triển và từng bước mở rộng quy mô. Trong tháng 7/2021 vừa qua Cửa hàng đã thực hiện một bước ngoặt lớn trong kinh doanh đó là thành lập Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành viên Sáu Thu theo giấy phép kinh doanh số 5901173705 ngày 13/07/2021 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Gia Lai cấp.

- Tên công ty: Công ty TNHH MTV Sáu Thu

- Địa chỉ trụ sở: 55 Anh Hùng Núp, Plei Hlektu, Thị Trấn Kông Chro, Huyện Kông Chro, Tỉnh Gia Lai

- Điện thoại: 094.105.4444 - Mã số thuế: 5901173705

- Số tài khoản: 5103.444.797979 tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Chi nhánh Đông Gia Lai

- Ngành nghề kinh doanh

Bảng 2.1. Các ngành nghề kinh doanh

STT Mã ngành Tên ngành

1 4312 Chuẩn bị mặt bằng

2 4530 Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác

3 4620 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống

(trừ mủ cao su)

4 4662 Bán buôn kim loại và quặng kim loại Chi tiết: Bán buôn kim loại

5 4663 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng (trừ gỗ)

6 4752 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh

(trừ gỗ)

7 4933 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

8 7730 Cho th máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác

Công ty TNHH MTV Sáu Thu được thành lập dưới dạng Công ty TNHH MTV do ông Trần Trung Hạnh đứng đầu và cũng đồng thời là chủ sở hữu. Công ty bắt đầu đi vào

hoạt động từ ngày 13/07/2021, mặc dù đã hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng nhiều năm nhưng ngay sau khi chuyển đổi sang loại hình Cơng ty TNHH thì cơng ty gặp ít nhiều khó khăn trong việc chịu sự điều chỉnh của pháp luật chặt chẽ hơn, mở rộng quy mơ, đấu thầu các cơng trình lớn, cũng như tìm kiếm nhà cung cấp vật liệu. Thêm vào đó, nguồn nhân lực mới cịn hạn chế, chưa dày dặn kinh nghiệm. Cho đến nay công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng, công ty đã vận dụng hết khả năng và kinh nghiệm sẵn có của mình để tìm kiếm khách hàng, đấu thầu các cơng trình lớn với mong muốn tăng lợi nhuận và phát triển cơng ty. Từ đó khẳng định được vị trí của mình trong thị trường và tạo sự tin tưởng đối với khách hàng. Cũng như tạo niềm tin của đội ngũ công nhân viên đối với cơng ty, từ đó tạo mối liên hệ khăng khít đồn kết thống nhất, nhằm đưa cơng ty phát triển lớn mạnh.

Hình 2.1. Hình ảnh Cơng ty TNHH MTV Sáu Thu 2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty 2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất của cơng ty

Cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên hầu hết đã qua các trường lớp đào tạo, đội ngũ quản lý đều có trình độ cao đẳng và đại học. Nhân viên có kinh nghiệm thực tế, Ban giám đốc Cơng ty có sự năng động, nhạy bén trong công tác quản lý điều hành và năm bắt thị trường.

Sản phẩm của cơng ty mang tính đặc thù, sản phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng đó là các hợp đồng kinh tế ký với các chủ đầu tư, sản phẩm cố định chịu nhiều ảnh

hưởng của thời tiết, khí hậu như các cơng trình đập thủy lợi, cầu cống, đường giao thơng, điện quạt gió,...

2.1.3. Tình hình hoạt động kinh doanh

Bảng 2.2. Tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty

Đơn vị tính: 1000 đồng

Chênh lệch

Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 20120 Số tiền Tỷ lệ CPSX 1.886.609 3.221.967 1.335.358 71%

DTT 2.406.433 4.075.878 1.669.445 69%

LNTT 298.067 506.608 208.541 70%

THUẾ 23.547 23.547

LNST 298.067 483.061 184.994 62%

Từ bảng số liệu (Bảng 2.2) ta thấy các chỉ tiêu từ hoạt động kinh doanh đều có xu hướng tăng. Năm 2020 thực sự đã mang đến nhiều thành công cho công ty khi mà huyện nhà có nhiều cơng trình Điện gió về thi cơng. Cơng ty may mắn được các quý công ty chọn làm nhà cung cấp vật liệu xây dựng chính cho các cơng trình.

Cụ thể trong năm 2019 doanh thu của cơng ty đạt 2.406.433 nghìn đồng đến năm 2020 đạt 4.075.878 nghìn đồng, tức là tăng 1.669.445 nghìn đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng khoảng 69%. Đồng thời chi phí năm 2019 là 1.886.609 nghìn đồng đến năm 2020 là 3.221.967 nghìn đồng, có nghĩa là chi phí cũng tăng lên một lượng là 1.335.358 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 71%, có thể thấy rằng tốc độ tăng của chi phí cao hơn doanh thu, tuy nhiên vẫn đạt doanh thu cao hơn chi phí nên thu được một khoản lợi nhuận trước thuế cao hơn năm 2019 là 208.541 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ 70% đây là biểu hiện tốt, nó thể hiện việc kinh doanh của cơng ty là rất hiệu quả, kinh doanh có lãi, điều này góp phần làm tăng nguồn vốn sở hữu, thúc đẩy khả năng tích lũy của cơng ty trong tương lai.

2.1.4. Cơ cấu đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức cơng tác kế tốn

a) Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Việc tổ chức bộ máy quản lý của công ty là một trong những vấn đề quan trọng của công ty. Bộ máy tổ chức phải đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận để có được quy trình làm việc mang tính hiệu quả cao. Do đó, cơng ty có sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý như sau:

Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

b) Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

❖ Giám đốc

Là người đứng đầu công ty, đại diện cho công ty quản lý công ty theo chế độ một thủ trưởng. Có tồn quyền quyết định mọi hoạt động sản xuất, xây dựng của công ty theo đúng chức năng và nhiệm vụ mà chế độ quy định. Đồng thời, giám đốc là người trực tiếp chịu trách nhiệm pháp nhân về mọi hoạt động sản xuất và kết quả kinh doanh của cơng ty.

❖ Bộ phận Kế tốn

Chịu trách nhiệm về mặt tài chính kế tốn và lập kế hoạch cho các sản phẩm của công ty. Tổ chức quản lý các nguồn vốn, xác định số tài sản vật tư, tiền vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Hạch toán kế toán đúng chế độ, đúng pháp luật, đảm bảo vốn để đơn vị hoạt động liên tục và hiệu quả. Phân tích tình hình tài chính và báo cáo tài chính của cơng ty cho giám đốc.

❖ Bộ phận Kinh doanh

Có chức năng khảo sát thị trường để lên kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, có định hướng