1. Tính cấp thiết của đề tà
3.2 Giải pháp hoàn thiện thủ tục đánh giá rủi ro tại các công ty kiểm toán có quy
3.2.4 Phát triển kỹ thuật phân tích phục vụ cho mục đích đánh giá rủi ro
Từ thực trạng của chương 2 cho thấy các thủ tục phân tích phục vụ cho mục đích đánh giá rủi ro chưa được các cơng ty kiểm toán vừa và nhỏ thực hiện đầy đủ, do hạn chế về chi phí, thời gian, trình độ của đội ngũ KTV cũng như hạn chế trong việc sử dụng số liệu thống kê, chỉ số ngành, hay xu hướng phát triển kinh tế của ngành khi tiến hành các thủ tục phân tích.
Để khắc phục hạn chế này, các cơng ty kiểm tốn cần phải xây dựng quy trình phân tích và vận dụng quy trình phân tích này trong tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm tốn. Cơng ty kiểm tốn cần hướng dẫn chi tiết việc phân tích, cần dựa vào các thơng
9 0
tin tài chính và phi tài chính, giúp KTV nhận xét và đánh giá khái quát về tình hình tài chính của khách hàng, những rủi ro mà KTV sẽ gặp phải nhằm hạn chế và đưa ra những kỹ thuật kiểm tốn thích hợp, nâng cao chất lượng của cuộc kiểm tốn.
Để vận dụng tốt hơn kỹ thuật phân tích phục vụ cho việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro các công ty cần thiết phải:
Lưu trữ thông tin của các doanh nghiệp qua từng năm, tiến hành cập nhật các thay đổi, các điểm mới trong thông tin hoạt động của doanh nghiệp sau mỗi niên độ kế tốn. Các cơng ty kiểm tốn có thể xây dựng một cơ sở dữ liệu, thống kê số liệu theo ngành nghề, theo quy mô hoạt động của khách hàng. Các dữ liệu này có thể được thu thập bằng cách tìm hiểu các thơng tin công bố trên các phương tiện thông tin đại chúng, trong các tài liệu nghiên cứu và từ chính thực tế của các cuộc kiểm tốn của các cơng ty, nhằm làm cơ sở dữ liệu, phục vụ cho việc thực hiện các thủ tục phân tích. Điều này sẽ giúp ích rất nhiều cho KTV khi thực hiện thủ tục phân tích.
Bên cạnh đó, các cơng ty cần cụ thể hóa các bước thực hiện quy trình phân tích cùng với các hướng dẫn chi tiết về các thủ tục phân tích trong từng giai đoạn, từng khoản mục nhằm làm cho thủ tục phân tích trở nên dễ hiểu, dễ áp dụng đối với KTV. Đồng thời, phải yêu cầu các KTV và trợ lý kiểm tốn trình bày đầy đủ vào hồ sơ kiểm toán việc thực hiện thủ tục phân tích ở các giai đoạn và trong từng khoản mục.
Về nhân sự, ngoài việc chú trọng đào tạo về chuyên môn nghiệp vụ, các công ty cần bổ sung đào tạo cho KTV các kiến thức đa dạng về kế tốn quản trị, kế tốn chi phí, phân tích hoạt động kinh doanh, tạo điều kiện cho các KTV và các trợ lý kiểm toán tham gia các buổi đào tạo của hội nghề nghiệp về kỹ năng thực hiện các thủ tục phân tích, các cơng ty có thể tự tổ chức hoặc mời các chuyên gia huấn luyện cho KTV những kỹ năng phân tích cần thiết và những kỹ năng được sử dụng rộng rãi trên thế giới.
3.2.5 Thường xuyên tổ chức các buổi huấn luyện, nâng cao kỹ năng, kinh nghiệmcho đội ngũ KTV trong việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro