1. Tính cấp thiết của đề tà
3.3 Các giải pháp bổ trợ khác
3.3.2.1 Tăng cường thực hiện kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán
Để nâng cao nhận thức và trách nhiệm của KTV và các cơng ty kiểm tốn đối với việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro, VACPA cần tăng cường giám sát chất lượng dịch vụ và hoạt động của các cơng ty kiểm tốn đăng ký hành nghề tại Việt Nam để đảm bảo rằng tất cả các công ty cung cấp dịch vụ theo những chuẩn mực chất lượng phù hợp nhằm thúc đẩy và bảo vệ uy tín của ngành nghề kiểm tốn. Cần có biện pháp nhắc nhở và theo dõi việc sửa chữa các sai phạm, yếu kém của từng công ty được kiểm tra chất lượng và tổ chức các buổi hội thảo phổ biến sai sót và phương hướng khắc phục ngay sau các đợt KSCL hàng năm để các công ty kịp thời rút kinh nghiệm.
Biện pháp thực tế để nâng cao kết quả của hoạt động kiểm soát chất lượng là VACPA cần tranh thủ sự chỉ đạo và hỗ trợ của Bộ Tài chính, sự hợp tác của các cơng ty kiểm tốn để nâng cao hiệu quả của việc thực hiện kiểm tra chất lượng dịch vụ hàng năm, lập và thực hiện kế hoạch kiểm tra tính tn thủ pháp luật về kế tốn, kiểm tốn và chất lượng dịch vụ các năm theo hướng tăng cường kiểm tra chất lượng: nội dung kiểm tra chặt chẽ hơn, chấm điểm tất cả nội dung kiểm tra theo 2 loại kiểm tra hệ thống và kiểm tra kỹ thuật, xây dựng và áp dụng bảng chấm điểm hồ sơ xây dựng cơ bản, số hồ sơ kiểm tra từng công ty ít hơn, tập trung kiểm tra đối với các công ty yếu, kém và mở rộng số lượng công ty được kiểm tra. Thực hiện công khai kịp thời kết quả kiểm tra và báo cáo Bộ Tài chính xử lý các sai phạm.
Ngoài ra, VACPA nên xây dựng và ban hành quy chế khen thưởng và kỷ luật của VACPA đối với Hội viên và có các hình thức kỷ luật nghiêm khắc và kịp thời hơn đối với các hội viên có vi phạm quy định và chưa tuân thủ các yêu cầu của Chuẩn mực kiểm toán để nâng cao chất lượng dịch vụ của các cơng ty kiểm tốn; xây dựng bộ quy
chế mẫu áp dụng cho các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ để thống nhất các quy chế hoạt động tối thiểu giữa các công ty (Quy chế nhân viên, quy chế đào tạo, quy chế tài chính, quy chế kiểm sốt chất lượng...).
3.3.2.2Nâng cao chất lượng của các buổi cập nhật kiến thức để trang bị và cập nhật đầy đủ kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm cho đội ngũ KTV trong việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro.
Hội cần nâng cao nội dung, phương pháp, hình thức và chất lượng dịch vụ đào tạo, cập nhật kiến thức và tư vấn cho Hội viên và người quan tâm đáp ứng yêu cầu của Bộ Tài chính về đào tạo, cập nhật kiến thức cho Kiểm toán viên theo hướng dẫn của Thông tư 150/2012/TT-BTC ngày 12 tháng 09 năm 2012 về hướng dẫn cập nhật kiến thức hàng năm cho KTV đăng ký hành nghề kiểm toán. Đồng thời, phải thực hiện quản lý chặt chẽ về chất lượng các lớp học cập nhật kiến thức và thực hiện nghiêm túc các quy định về báo cáo cho Bộ Tài chính về nội dung, chương trình, giảng viên, số lượng KTV và số giờ cập nhật kiến thức nhằm đáp ứng thông tin cho việc quản lý điều kiện hành nghề của Bộ Tài chính; tập huấn cụ thể hơn các chuẩn mực kiểm tốn khó.
Về đối tượng đào tạo, VACPA cần mở rộng và tăng cường đối tượng đào tạo, cập nhật kiến thức cho trợ lý KTV các cấp độ, sinh viên và các đối tượng khác; tăng cường đào tạo thực hành kiểm toán cho các cấp độ nhân viên, trợ lý KTV, sinh viên năm cuối các trường Đại học. Hội cần phải triển khai tốt các hoạt động đào tạo của Trung tâm nghiên cứu và tư vấn KTV và đẩy mạnh hoạt động tư vấn chuyên môn, tổ chức hội thảo, tọa đàm theo chuyên đề và viết bài thảo luận, giải đáp các vướng mắc, thu hút các ý kiến tham gia của các cơng ty kiểm tốn, các KTV và người quan tâm vào diễn đàn chuyên môn.
3.3.2.3Tăng cường vai trị kiểm sốt để giàm thiếu việc cạnh tranh thơng qua giảm giá phí và đưa ra biện pháp xử lý đối với cơng ty kiểm tốn và kiểm tốn viên
Điều 44, Luật Kiểm toán độc lập 2012 quy định rõ việc thỏa thuận phí dịch vụ kiểm tốn trong hợp đồng kiểm tốn giữa doanh nghiệp kiểm toán và đơn vị được kiểm toán phải căn cứ vào: Nội dung, khối lượng và tính chất cơng việc; Thời gian và điều kiện làm việc của KTV sử dụng để thực hiện dịch vụ; Trình độ, kinh nghiệm và uy tín của KTV, Doanh nghiệp kiểm tốn; Mức độ trách nhiệm và thời hạn mà việc thực hiện dịch vụ địi hỏi. Để đảm bảo quan hệ lợi ích - chi phí, giúp các cơng ty kiểm tốn có đủ các điều kiện để thực hiện đầy đủ các thủ tục đánh giá rủi ro, VACPA phải tăng cường vai trị kiểm sốt việc cạnh tranh bằng giảm giá phí, đảm bảo cho các công ty kiểm tốn cũng như các KTV có được sự cạnh tranh trong khn khổ pháp luật bằng cách xây dựng các tiêu chuẩn và quy trình đánh giá các sai phạm và đề xuất biện pháp xử lý đối với các cơng ty kiểm tốn và KTV. Đối với dịch vụ kiểm tốn các cơng ty niêm yết, Bộ Tài chính nên qui định mức phí tối thiểu dựa vào các điều kiện cụ thể như tổng tài sản, tổng nguồn vốn, doanh thu, lợi nhuận,… để tránh tình trạng kiểm tốn với bất kỳ giá nào.
3.3.2.4Phát triển chương trình kiểm tốn mẫu và xây dựng thành chương trình phần mềm kiểm toán
Phần mềm kiểm toán là cơng cụ hỗ trợ rất hữu ích cho các cơng ty kiểm tốn khi thực hiện một hợp đồng kiểm toán, giúp giảm thiểu thời gian kiểm toán và nâng cao chất lượng kiểm toán. Tuy nhiên, thị trường phần mềm kiểm tốn khơng phải là thị trường lớn, nên ít cơng ty tham gia phát triển, do đó cần thiết phải có sự hỗ trợ và hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc cho các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ trong quá trình áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu và xây dựng thành chương trình phần mềm kiểm tốn để hỗ trợ các cơng ty kiểm toán vừa và nhỏ trong việc xây dựng và thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro. Để thực hiện VACPA cần nghiên cứu phát triển chương trình kiểm tốn thành phần mềm kiểm tốn theo hướng học hỏi các kinh nghiệm từ các phần mềm kiểm tốn đang được các cơng ty kiểm tốn có uy tín và quy mơ lớn lựa
chọn sử dụng; tổ chức nhiều lớp học chuyên đề về thiết lập hồ sơ kiểm toán, kỹ năng kiểm toán theo hồ sơ kiểm toán mẫu.
3.3.2.5Soạn thảo và xây dựng tài liệu hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
VACPA cần phối hợp với các cơ quan chức năng của Bộ Tài chính sớm soạn thảo tài liệu hướng dẫn 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam bao gồm các chuẩn mực liên quan đến đánh giá rủi ro, đã được ban hành tại Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 đồng thời cần cập nhật, bổ sung, sửa đổi chương trình kiểm tốn mẫu cho phù hợp với các Chuẩn mực kiểm toán mà Bộ Tài chính mới ban hành.
Kết luận chương 3
Trong xu thế tồn cầu hóa và sự phát triển của nền kinh tế, ngành kiểm toán độc lập của Việt Nam đang đứng trước nhiều cơ hội để phát triển. Tuy vẫn còn sự chênh lệch nhiều về chất lượng kiểm tốn, nhưng các cơng ty kiểm tốn có quy mơ vừa và nhỏ vẫn đang từng bước nỗ lực hoàn thiện và nâng cao chất lượng dịch vụ của mình. Bên cạnh các giải pháp nâng cao chất lượng dịch vụ như hồn thiện chương trình kiểm tốn, nâng cao trình độ của đội ngũ KTV thì các giải pháp hồn thiện các thủ tục đánh giá rủi ro cũng được các cơng ty kiểm tốn rất quan tâm. Từ kết quả khảo sát thực trạng và các nguyên nhân của các mặt cịn hạn chế được trình bày tại chương 2, người viết đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện các thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng của cuộc kiểm tốn BCTC tại các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ tại Việt Nam. Các giải pháp này chủ yếu tập trung vào ba nhóm đối tượng là cơ quan nhà nước, hội kiểm toán viên ngành nghề Việt Nam và giải pháp cho nhóm các cơng ty kiểm tốn độc lập có quy mơ vừa và nhỏ. Mong rằng những giải pháp trên, đặc biệt là nhóm giải pháp cho bản thân các cơng ty kiểm tốn có quy mơ vừa và nhỏ, có thể phát huy tác dụng nâng cao hiệu quả của các thủ tục đánh giá rủi ro, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ và năng lực cạnh tranh cho các công ty này.
10 0
KẾT LUẬN
Cùng với sự phát triển và hội nhập của nền kinh tế, đặc biệt sự phát triển của thị trường tài chính, kiểm tốn Việt Nam nói chung, kiểm tốn độc lập nói riêng đang đứng trước nhiều cơ hội và thách thức. Để nâng cao chất lượng của các thơng tin tài chính đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người sử dụng các thông tin trên báo BCTC và nâng cao năng lực cạnh tranh với các cơng ty kiểm tốn nước ngồi, các cơng ty kiểm toán độc lập của Việt Nam phải không ngừng tự cải tiến, nâng cao chất lượng dịch vụ. Song song với quá trình tự hồn thiện, vấn đề đánh giá rủi ro ngày càng nhận được sự quan tâm của nhiều KTV và cơng ty kiểm tốn. Các thủ tục đánh giá rủi ro đã trở thành một công việc thiết yếu trong suốt q trình kiểm tốn đặc biệt là trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giúp các KTV xác định những khu vực có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu, thiết lập các thủ tục kiểm toán, xác định nội dung, lịch trình, phạm vi các thủ tục kiểm tốn nhằm làm giảm rủi ro kiểm tốn từ đó đảm bảo được tính hữu hiệu và hiệu quả của một cuộc kiểm toán.
Tuy nhiên, trên thực tế vai trò của việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro chưa được các KTV nhận thức và thực hiện một cách nghiêm túc, việc thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro cịn có sự chênh lệch giữa các nhóm cơng ty kiểm tốn quốc tế và nhóm cơng ty kiểm tốn nội địa với quy mơ vừa và nhỏ. Cụ thể là quá trình thực hiện các thủ tục đánh giá rủi ro tại các cơng ty nội địa cịn nhiều hạn chế về nội dung, quy trình, phương pháp tiếp cận và được thực hiện sơ sài, chưa tuân thủ đầy đủ các thủ tục.
Trên cơ sở hệ thống hóa các nghiên cứu trước đây và yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán về thủ tục đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC; xuất phát từ thực trạng thủ tục đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC mà người viết đã tìm hiểu được trong phần khảo sát thực trạng, người viết đã đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro trong kiểm tốn BCTC tại các cơng ty kiểm tốn độc lập có quy mơ vừa
10 1
và nhỏ. Mong rằng với các giải pháp đã đóng góp, các thủ tục đánh giá rủi ro sẽ ngày càng được hồn thiện hơn và chất lượng dịch vụ kiểm tốn ngày càng được nâng cao, đáp ứng kỳ vọng và niềm tin của xã hội.
TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT:
1. Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, 2007. Giáo trình kiểm tốn. Xuất bản lần thứ 4. TP.HCM: Nhà xuất bản Lao Động Xã Hội.
2. Bộ Tài chính - Vụ chế độ kế tốn và kiểm tốn, 2013. Đánh giá về tình hình
hoạt động năm 2012 và phương hướng hoạt động năm 2013 của các công ty kiểm toán.
3. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
4. Dự thảo về Nghị định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm tốn độc lập.
5. Hồng Thị Thu Trang, 2008. Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro trong kiểm
tốn báo cáo tài chính tại các cơng ty kiểm toán Việt Nam.Luận văn Thạc sĩ.
Đại học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh.
6. Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, 2013. Báo cáo kết quả kiểm tra tình
hình hoạt động năm 2012 của 15 cơng ty kiểm tốn.
7. Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam,2013. Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2012 và phương hướng hoạt động năm 2013 của các cơng ty kiểm tốn.
8. Luật kiểm toán độc lập ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2011. 9. Nghị định 105/2004/NĐ-CP ban hành ngày 30 tháng 03 năm 2004. 10. Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04 tháng 11 năm 2004.
11. Nghị định số 39/2011/NĐ-CP ngày 26 tháng 05 năm 2011. 12. Quyết định số 32/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2007
13. Phạm Tiến Hưng và Nguyễn Thị Phương Thảo, 2013. Đánh giá rủi ro kiểm toán: Nhận diện các nguy cơ. Tạp chí Tài chính.
15. Thơng tư 150/2012/TT-BTC ngày 12 tháng 09 năm 2012
16. Vũ Hữu Đức, 2012. Bài giảng mơn kiểm tốn cao cấp phần rủi ro kiểm toán. Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM.
TIẾNG ANH:
17. Aasmund Eilifsen,W.Robert Knechel and PhilipWaliage, 2001. Application of
the Business Risk Audit Model: A Field Study.
18. Effrina Prinsloo, 2008. The development and evaluation of risk - based audit
approachs.
19. International Standards of Auditing.
20. Keith Robson, Christopher Humphrey, Rihab Khalifa and Julian Jones, 2006.
Transforming audit technologies: Business risk audit methodologies and the audit field.
21. Robert K. Elliott and John R. Roger, 1972. Relating statistical sampling to audit objectives.
22. W. Robert Knechel, 2007. The business risk audit origins, obstacles and opportunities .
PHỤ LỤC 1
DANH SÁCH 15 CÔNG TY KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG 2012
(Nguồn cung cấp: Báo cáo kết quả kiểm tra tình hình hoạt động năm 2012 của 15 cơng ty kiểm tốn, VACPA)
STT Tên Công ty Năm
thành lập Số lượng nhân viên Nhân viên nghiệp vụ CPA Việt Nam Lần kiểm tra gần nhất
1 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 2008 96 70 20 Lần đầu tiên
2 Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 2007 110 96 17 2011
3 Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế tốn Hà Nội (CPA Hà Nội) 1999 150 135 16 2011 4 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc gia Việt Nam (Mekong NAG) 2006 20 18 7 2011
5 Cơng ty TNHH Kiểm tốn và tư vấn Hà Nội (HANCO) 2006 21 18 5 2011
6 Công ty TNHH ASCO (ASACO) 2007 23 20 4 2011
7 Cơng ty TNHH Tài chính và Kiểm tốn Việt Nam (AC Việt Nam) 2006 11 9 3 2010
8 Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế UNISTARS 2007 34 29 3 2011
9 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tâm Việt 2004 41 34 6 2007
10
Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vạn An
- MACC 2006 30 26 7 2010
11 Công ty TNHH Dịch vụ kiểm toánvà Tư vấn Kế toán BHP 1997 21 18 5 2010/2011
12 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thủy Chung 1996 16 14 5 2011
13 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Cảnh Xuân 2007 14 11 4 Lần đầu tiên
14 Cơng ty TNHH Tư Vấn - Kiểm tốn S&S 2003 53 40 7 2011
PHIẾU KHẢO SÁT VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN CĨ QUY MƠ VỪA VÀ NHỎ
TẠI VIỆT NAM
Kính chào các Anh/Chị,
Tôi tên: Nguyễn Thị Thùy Linh, học viên Cao học lớp kế toán đêm K19 trường Đại học Kinh Tế TP.HCM.
Tôi đang thực hiện luận văn: “Hoàn thiện thủ tục đánh giá rủi ro để nâng cao chất lượng của cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính tại các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ tại Việt Nam.”
Sự giúp đỡ của Anh/Chị có ý nghĩa rất quan trọng đối với nghiên cứu này. Bảng khảo sát này chỉ sử dụng cho mục đích nghiên cứu và sẽ không công bố thông tin liên quan