- Phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
Tài khoản 15110: Hàng mua đang đi đường Tài khoản 15210: Nguyờn vật liệu chớnh Tài khoản 15220: Nguyờn vật liệu phụ
Tài khoản 15310: Cụng cụ, dụng cụ cho sản xuất Tài khoản 15313: Hàng tồn kho khỏc
Tài khoản 15400: Sản phẩm dở dang
Tài khoản 15510: Thành phẩm – Vải mộc (Ingrey Fabric) Tài khoản 15511: Thành phẩm – Sợi bong gũn (Ingrey Fiber) Tài khoản 15530: Thành phẩm – Vải thành phẩm (Fabic) Tài khoản 159: Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Mễ TẢ CHUNG
- Kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Tuy nhiờn, thực tế trong năm kế toỏn lại sử dụng hỡnh thức giống như kiểm kờ định kỳ.
- Năm 2007, giỏ trị của sản phẩm dở dang chỉ cú giỏ trị của nguyờn vật liệu chưa sử dụng hết cũn lại tại dõy truyền sản xuất. Tất cả chi phớ nhõn cụng và chi phớ sản xuất chung đều được đưa vào thành phẩm. Do đú khụng phản ỏnh đỳng giỏ trị của sản phẩm dở dang. Năm 2008, kế toỏn bắt đầu phõn bổ chi phớ nhõn cụng, chi phớ sản
xuất chung vào giỏ trị sản phẩm dở dang theo khối lượng => như vậy là hợp lý hơn. - Hiện tại, thành phẩm hiện cú của Cụng ty ABC gồm:
Sợi bụng gũn (đơn vị tớnh: “kg”): bắt đấu sản xuất từ thỏng 4 năm 2007. Đõy là mặt hang chủ lực của ABC.
Vải thành phẩm: bắt đầu sản xuất từ thỏng 7 năm 2007. Thành phẩm vải được gia cụng từ vải mộc của chớnh cụng ty (ABC nhở một cụng ty khỏc gia cụng vải hộ). Thành phẩm vải chỉ được dựng để may đồng phục cho cụng nhõn viờn, khụng dựng để bỏn.
Vải mộc: hiện chỉ cũn tồn kho, ABC ngừng sản xuất vải mộc do tiờu thụ chậm, chỉ bỏn ra cho hết lượng tồn.
- Nguồn cung cấp nguyờn vật liệu: chủ yếu là cỏc nhà cụng cụ trong nước do nguyờn liệu đầu vào để sản xuất sợi bụng gũn là cỏc phế liệu, bao nhựa hoặc chai nhựa.
TèM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HÀNG TỒN KHO
1.NGUYấN VẬT LIỆU
Quy trỡnh quản lý kho nguyờn vật liệu
- Cụng ty ABC khụng cú kế hoạch mua hàng từ trước. Khi mua nguyờn vật liệu, kế toỏn sẽ đến kiểm tra chất lượng và giỏ cả, sau đú bỏo cỏo với ban giỏm đốc, nếu được duyệt, sẽ mua hang và đặt cọc. Khi hàng về đến kho, kế toỏn căn cứ vào phiếu cõn xe của nhà cung cấp, lập phiếu nhận hang và giao cho bờn bỏn phiếu cõn xe, phiếu nhập kho (chỉ cú một liờn) giao cho bộ phận kho. Lỳc này kế toỏn khụng hạch toỏn gỡ trờn sổ sỏch mà chỉ theo dừi lượng hàng nhập trong thỏng trờn phiếu cõn xe. Khi nào húa đơn mua hàng về, kế toỏn mới hạch toỏn. Húa đơn được xuất cho nhiều lụ hàng nhập trước đú.
- Trường hợp đến cuối thỏng, hàng về nhưng vẫn chưa cú húa đơn, lỳc này kế toỏn mới hạch toỏn nhập kho cho những lụ hàng chưa cú húa đơn để cú thể đối chiếu lượng nhập với kho.
- Khi xuất kho nguyờn vật liệu cho sản xuất: khụng cú phiếu xuất kho nguyờn vật liệu, bộ phận kho ghi nhận số lượng xuất vào một cuốn sổ nhỏ và phú giỏm đốc phụ trỏch sản xuất – ễng K sẽ ký nhận vào mối lần xuất. Khi nhập kho thành phẩm cũng khụng cú phiếu nhập. Cuối thỏng, ễng K căn cứ vào sổ và đi kiểm kờ.
ễng K sẽ tự cõn đối số lượng xuất tồn trong thỏng để lờn bỏo cỏo kho gửi cho ban giỏm đốc. Sauk hi ban giỏm đốc kiểm tra, kế toỏn căn cử vào đú hạch toỏn xuất kho trong kỳ (chỉ hạch toỏn xuất nguyờn vật liệu một lần vào cuối thỏng). Như vậy, giữa kế toỏn và kho khụng cú chờnh lệch
Nhận xột: Kiểm soỏt nội bộ hàng tồn kho khụng chặt chẽ do kế toỏn và kho khụng ghi nhậnsil độc lập với nhau. Do đú, cuối thỏng khụng thể đối chiếu số liệu giữa hai bờn. Số liệu kế toỏn dựa hoàn toàn vào số liệu của kho.
Quy trỡnh nhập xuất khụng cú phiếu theo dừi. Cuối thỏng, mặc dự cú đi kiểm tra nhưng khụng cú bỏo cỏo, hỡnh thức kiểm kờ chỉ là đi một vũng để kiờm tra lại số lượng một cỏch tương đối. Do đú, số liệu kiểm kờ chốt cuối mỗi thỏng khụng phải là số liệu cõn đếm chớnh xỏc.
2. CễNG CỤ DỤNG CỤ
Cụng cụ dụng cụ được theo dừi bởi bộ phận bảo trỡ. Kế toỏn phõn chia cụng cụ dụng cụ là 2 tiểu khoản theo dừi trờn sổ sỏch:
Tài khoản 15310 – Dụng cụ phụ tựng thay thế: Đõy là loại cụng cụ dụng cụ sẽ được phõn bổ thời gian nhất định tựy thuộc vào đặc điểm sử dụng.
Tài khoản 15313 – Vật tư khỏc: là những loại vật tư khụng tham gia trực tiếp vào quỏ trỡnh sản xuất thành phẩm (bao PP và Steel Wire).
Đối với dụng cụ phụ tựng thay thế, kế toỏn hạch toỏn: Nợ tài khoản 627:
Cú tài khoản 15310: Đối với vật tư khỏc:
Nợ tài khoản 627:- đối với bao PP và Steel Wire Cú tài khoản 15313:
Nhận xột: Húa chất do tham gia trực tiếp vào quỏ trỡnh sản xuất, do đú được
theo dừi trờn tài khoản 152, chi tiết Húa chất sẽ phự hợp hơn với bản chất tài khoản. 3. SẢN PHẨM DỞ DANG
Giỏ trị sản phẩm dở dang gồm: Chi phớ nguyờn vật liệu + Chi phớ nhõn cụng + Chi phớ sản xuất chung. Chi phớ nhõn cụng và chi phớ sản xuất chung được phõn bổ cho thành phẩm dở dang theo tỷ lệ.