I. TỔNG QUAN VỀ HÀNG TỒN KHO Hàng tồn kho được chia thành cỏc loại sau:
2. Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ
TT Cỏc vấn đề cần tỡm hiểu Trả lời Tham chiếu
1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị liờn quan đến hàng tồn kho
Đặc điểm về tớnh chất lý hoỏ của cỏc loại hàng tồn kho
2 Số lượng kho hàng, địa chỉ từng kho
3 Tỡm hiểu về quỏ trỡnh nhập hàng: cú tờ trỡnh của bộ phận mua hàng khụng, tờ trỡnh cú được bộ phận lónh đạo phờ duyệt khụng, cú được cỏc cỏn bộ am hiểu về hàng hoỏ đỏnh giỏ khi mua và khi nhập kho khụng, yờu cầu tham khảo thị trường là giỏ mua hợp lý... 4 Về quy trỡnh xuất hàng: cú tờ trỡnh, lệnh xuất hàng
khụng, lệnh xuất cú được lónh đạo phờ duyệt khụng, đối với vật tư đơn vị thực hiện xuất theo nhu cầu thực tế hay theo định mức tiờu hao vật tư
5 Tỡm hiểu quy trỡnh luõn chuyển chứng từ theo dừi hàng tồn kho cú tuõn theo cỏc quy định hiện hành của Nhà nước khụng
6 Khảo sỏt tại xưởng sản xuất và chi phớ sản xuất: Cú bộ phận theo dừi quỏ trỡnh sản xuất tại phõn xưởng, xem xột cỏc biờn bản của bộ phận kiểm soỏt chất lượng sản phẩm, xem xột quy trỡnh và thủ tục kiểm kờ sản phẩm và đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
7 Kiểm soỏt quỏ trỡnh bảo quản hàng tồn kho: Xem xột cỏc quy định của đơn vị về bảo quản và bảo vệ hàng húa, vật tư tại cỏc kho tàng, bến bói, xưởng sản xuất... Đối với cỏc vật tư cú giỏ trị lớn, cú tớnh chất húa lý riờng, đơn vị cú biện phỏp bảo quản và bảo vệ khụng, cú sự kiểm soỏt của cỏc cơ quan chức năng từ bờn ngoài khụng
8 Kiểm soỏt quỏ trỡnh hàng gửi bỏn: đơn vị cú cỏc quy định nội bộ để kiểm soỏt số lượng và giỏ trị hàng gửi
bỏn khụng, cú theo dừi chi tiết theo từng đại lý, cửa hàng khụng
9 Khảo sỏt hệ thống sổ sỏch và chứng từ kế toỏn: Cú được mở và lưu trữ theo đỳng quy định khụng, cú được đối chiếu thường xuyờn giữa kế toỏn vật tư và thủ kho khụng
10 Phương phỏp xỏc định giỏ nhập kho, xuất kho Chớnh sỏch lập dự phũng
3. Thủ tục phõn tớch
< Lưu ý: Thủ tục phõn tớch cú thể được ỏp dụng trong tất cả cỏc bước của qui trỡnh kiểm toỏn>
Nội dung KTV T/chiếu
1. Phõn tớch so sỏnh số dư hàng tồn kho của năm trước với năm nay, cơ cấu số dư từng loại hàng tồn kho
2. Tớnh toỏn và phõn tớch tỷ trọng hàng tồn kho trờn tổng tài sản, trờn doanh thu và trờn giỏ vốn rồi so sỏnh biến động giữa cỏc kỳ. Xỏc định nguyờn nhõn biến động lớn như: ế đọng sản phẩm, thay đổi định mức dự trữ hàng tồn kho...
3. Phõn tớch đỏnh giỏ cụ thể khoản mục sản phẩm dở dang, xỏc định tỷ trọng trong tổng số hàng tồn kho. Đỏnh giỏ tớnh chất phự hợp của khoản mục này