3.1. Lợi ích của các giải pháp về thuế tài nguyên và thuế thu nhập doanh nghiệp
3.1.1. Lợi ích của việc chuyển thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đồng mức
sang thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phân biệt theo doanh thu bán dầu
Hiện nay, sản lượng dầu khai thác của VSP đang trên đà giảm sút, trong khi gia tăng trữ lượng không đủ bù đắp sản lượng dầu khai thác do phạm vi hoạt động bị hạn chế, hiệu quả không cao (Mỏ Rồng).
Sau 2010, trên khu vực hai mỏ Bạch Hổ và Rồng diện tích cần được tiếp tục triển khai cơng tác thăm dò địa chất giảm đi, một mặt do trữ lượng tiềm năng khơng cịn nhiều, mặt khác các cấu tạo dạng vịm nâng chỉ cịn ở các trầm tích Mioxen ở mỏ Rồng. Trữ lượng tiềm năng cấp C3 lơ 09-1 cịn lại sau năm 2010 là 119266 triệu tấn dầu, trong đó trữ lượng của mỏ Rồng là 58386 triệu tấn, mổ Bạch Hổ là 60.88 triệu tấn. Vì vậy, giai đoạn sau 2010, VSP sẽ phát triển thêm một số vùng mới trên cơ sở dự báo gia tăng trữ lượng công nghiệp theo kết quả thực hiện chương trình khoan tìm kiếm thăm dò và thẩm lượng giai đoạn 2010-2015. Dự kiến sẽ đưa các vùng: Vùng Đông bắc Bạch Hổ, vùng Nam Bạch Hổ và vùng Tây nam Bạch Hổ ở mỏ Bạch Hổ; Vùng Nam Rồng, vùng nam Trung Rồng và vùng Yên ngựa ở mỏ Rồng vào khai thác.
Sản lượng khai thác dự kiến giai đoạn 2011-2020 được dự báo theo mơ hình giảm dần và được thể hiện trong bảng 3.1. Trong bảng 3.1., dự kiến đến 2020 tổng sản lượng khai thác đạt 34026 ngàn tấn, trong đó mỏ Bạch Hổ là 23000.6 ngàn tấn chiếm 67%, mỏ Rồng đạt 11025.4 ngàn tấn chiếm 32.4%. Sản lượng khai thác của các vùng mới khơng lớn nên chúng góp phần làm chậm lại nhịp độ khai thác của VSP và đảm bảo ổn định sản lượng khai thác mỏ Rồng. Sản lượng khai thác giảm từ 4250 ngàn tấn năm 2011 xuống còn 2129 ngàn tấn vào năm 2020.
Bảng 3.1. Các chỉ số khai thác hàng năm của mỏ Bạch Hổ và Rồng giai đoạn 2011 -2020
Năm Sản lượng dầu, ngàn tấn
Mỏ Bạch Hổ Mỏ Rồng Cộng VSP 2011 3,285.4 965.0 4,250.4 2012 3,141.5 1,070.4 4,211.9 2013 2,784.5 1,235.3 4,019.8 2014 2,442.8 1,504.1 3,946.9 2015 2,200.1 1,591.0 3,791.1 2016 2,044.5 1,436.5 3,508.0 2017 1,899.3 1,088.5 2,987.8 2018 1,870.5 866.7 2,737.2 2019 1,771.2 699.3 2,470.5 2020 1,560.8 568.6 2,129.4 Cộng 2011-2020 23,000.6 11,025.4 34,026.0
Dựa trên khả năng khai thác cao nhất của VSP, theo mơ hình phân chia sản phẩm hiện đang áp dụng cho VSP, tính tốn các chỉ tiêu kinh tế, khai thác hai mỏ Bạch Hổ và Rồng tại bảng 3.2.:
- Tổng sản lượng khai thác giai đoạn 2011-2020 là: 34026 ngàn tấn trong đó từ mỏ Bạch Hổ 23000.6 ngàn tấn, từ mỏ Rồng 11025.4 ngàn tấn.
- Giả sử giá dầu trung bình là 300USD/tấn, doanh thu bán dầu sẽ là 10105.6 triệu USD.
- Tổng thuế nộp ngân sách là 4837.7 triệu USD.
- Tổng chi phí xây dựng và khai thác hai mỏ Bạch Hổ và Rồng giai đoạn 2011-2020 dự kiến chiếm 40.4% doanh thu bán dầu. Như vậy nếu phần dầu để lại không quá 25% doanh thu thì hai phía phải trang trải bổ sung bằng phần lợi nhuận sau thuế là 1556.9 triệu USD, lợi nhuận cịn lại chia hai phía là 1184.5 triệu USD, mỗi phía được chia 592.25 triệu USD.
Bảng 3.2. Các chỉ tiêu kinh tế, khai thác mỏ Bạch Hổ và Rồng giai đoạn 2011-2020 (tính theo thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 50%)
STT Các chỉ tiêu Đơn vị
tính 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2011-2020
1 Sản lượng dầu khai thác ngàn tấn 4250 4212 4020 3947 3791 3481 2988 2737 2471 2129 34026
2 Giá dầu trung bình USD/ tấn 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300
3 Doanh thu bán dầu USD triệu 1262 1251 1194 1172 1126 1034 887.4 812.9 733.8 632.4 10105.6 4 Chi phí đầu tư -"- 188.8 175.4 211.5 199.3 99.2 56.2 28.2 35.9 24.8 1019.3
5
Chi phí thường
xuyên -"- 265.9 282.8 275.2 290.5 292.2 285.8 280.8 280.7 282.4 280.5 2816.8 6 Chi phí thu dọn mỏ -"- 26.6 23.3 20.3 24 27.2 31 28.8 25.2 22.1 18.8 247.3 7 Tổng chi phí -"- 481.3 481.5 507 513.8 418.6 373 337.8 341.8 329.3 299.3 4083.4
8 Thuế tài nguyên 18% -"- 227.2 225.2 214.9 211.0 202.7 186.1 159.7 146.3 132.1 113.8 1819.0 9 Thuế xuất khẩu -"- 34.6 34.3 32.7 32.2 30.9 28.4 24.3 22.3 20.1 17.3 277.2
10 Phần dầu hoàn chi phí, max 25% -"- 315.6 312.7 298.5 293.1 281.5 258.5 221.9 203.2 183.5 158.1 2526.4
11 Thuế thu nhập doanh nghiệp (50%) -"- 342.5 339.4 323.9 318.0 305.4 280.5 240.7 220.5 199.1 171.6 2741.5 12 Thu nhập sau thuế -"- 342.5 339.4 323.9 318.0 305.4 280.5 240.7 220.5 199.1 171.6 2741.5
Tuy nhiên cách đánh thuế thu nhập doanh nghiệp theo một tỷ lệ đồng mức như trên có hạn chế là khơng khuyến khích đầu tư đối với các mỏ nhỏ khi mà chi phí và doanh thu khơng phù hợp. Vì vậy để khuyến khích đầu tư khai thác những mỏ nhỏ hoặc những mỏ xa, có nhiều khó khăn nên áp dụng cách đánh thuế phân biệt.
Theo đề xuất của tác giả ở chương 2, biểu suất thuế thu nhập doanh nghiệp phân biệt như trong bảng 2.2.
Theo bảng 2.2., với số liệu sản lượng khai thác mỏ Bạch Hổ và Rồng từ 2011 đên 2020 là 34026 ngàn tấn, giá dầu trung bình là 300 USD/tấn thì từ năm 2011đến năm 2016 VSP chịu mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 50%, từ năm 2016 đến năm 2020 VSP chịu mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 40%.
Tính tốn lại ta có bảng các chỉ tiêu kinh tế khai thác mỏ Bạch Hổ và Rồng giai đoạn 2011-2020 theo phương án thuế thu nhập doanh nghiệp phân biệt như bảng 3.3.. Trong đó, tổng thuế nộp ngân sách là 4671.3 triệu USD, thu nhập sau thuế là 2907.9 triệu USD.
So sánh các chỉ tiêu kinh tế, khai thác mỏ Bạch Hổ và Rồng giai đoạn 2011- 2020 theo hai phương án thuế thu nhập doanh nghiệp đồng mức và phân biệt (bảng 3.4.) thấy rằng khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất phân biệt thì tổng thu nhập sau thuế tăng 166.4 triệu USD; thu nhập được chia của mỗi phía tăng 83.2 triệu USD. Đây chính là điều mà các nhà đầu tư quan tâm hàng đầu.
Khi thu nhập mỗi phía được chia tăng sẽ là địn bẩy kích thích các nhà đầu tư bỏ vốn vào đầu tư, tạo cơ hội đầu tư đối với các vùng nước sâu, xa bờ, vùng tranh chấp hoặc liền kề vùng tranh chấp, những cấu tạo dầu khí được coi là khó khăn tại thềm lục địa Việt Nam.
Tóm lại, giải pháp chuyển thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đồng mức sang thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phân biệt sẽ làm tăng thu nhập của các phía tham gia VSP và như thế sẽ tạo địn bẩy kinh tế kích thích nhà đầu tư (phía Nga) đầu tư vốn vào thăm dò và khai thác những cấu tạo dầu khí được coi là khó khăn tại mỏ Rồng và các mỏ khác tại thềm lục địa Việt Nam, vừa góp phần khẳng định chủ quyền quốc gia vừa mang lại những lợi ích kinh tế to lớn.
Bảng 3.3. Các chỉ tiêu kinh tế, khai thác mỏ Bạch Hổ và Rồng giai đoạn 2011-2020 (tính theo thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phân biệt)
STT Các chỉ tiêu Đơn vị
tính 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
2011- 2020
1 Sản lượng dầu khai thác ngàn tấn 4250 4212 4020 3947 3791 3481 2988 2737 2471 2129 34026
2 Giá dầu trung bình USD/ tấn 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300
3 Doanh thu bán dầu USD triệu 1262 1251 1194 1172 1126 1034 887.4 812.9 733.8 632.4 10105.6 4 Chi phí đầu tư -"- 188.8 175.4 211.5 199.3 99.2 56.2 28.2 35.9 24.8 1019.3 5 Chi phí thường xuyên -"- 265.9 282.8 275.2 290.5 292.2 285.8 280.8 280.7 282.4 280.5 2816.8 6 Chi phí thu dọn mỏ -"- 26.6 23.3 20.3 24 27.2 31 28.8 25.2 22.1 18.8 247.3 7 Tổng chi phí -"- 481.3 481.5 507 513.8 418.6 373 337.8 341.8 329.3 299.3 4083.4 8 Thuế tài nguyên 18% -"- 227.2 225.2 214.9 211.0 202.7 186.1 159.7 146.3 132.1 113.8 1819.0 9 Thuế xuất khẩu -"- 34.6 34.3 32.7 32.2 30.9 28.4 24.3 22.3 20.1 17.3 277.2
10
Phần dầu hồn chi phí, max
25% -"- 315.6 312.7 298.5 293.1 281.5 258.5 221.9 203.2 183.5 158.1 2526.4
11 Thuế thu nhập doanh nghiệp -"- 342.5 339.4 323.9 318.0 305.4 280.5 192.6 176.4 159.3 137.2 2575.1 12 Thu nhập sau thuế -"- 342.5 339.4 323.9 318.0 305.4 280.5 288.9 264.6 238.9 205.9 2907.9
13
% chi phí so với doanh thu
Bảng 3.4 So sánh các chỉ tiêu kinh tế, khai thác mỏ Bạch Hổ và Rồng giai đoạn 2011-2020 theo hai phương án thuế thu nhập doanh nghiệp
Đơn vị tính: triệu USD
Chỉ tiêu
Theo phương án thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp đồng mức
50%
Theo phương án thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp phân biệt
Chênh lệch
(1) (2) (2)-(1)
Doanh thu bán dầu 10105.6 10105.6
Tổng chi phí 4083.4 4083.4
Tổng thuế nộp ngân sách 4837.7 4671.3
Thu nhập sau thuế 2741.5 2907.9 166.4
Trang trải chi phí xây dựng và
phát triển mỏ 1557 1557
Thu nhập cịn lại chia hai phía 1184.5 1350.9 166.4
Thu nhập mỗi phía được chia 592.3 675.5 83.2