3.1 Số lƣợng hàng hóa xuất khẩu - nhập khẩu
Số lƣợng hàng hóa xuất, nhập khẩu làm căn cứ tính thuế là số lƣợng từng mặt hàng thực tế xuất, nhập khẩu (Tờ khai hàng hóa xuất, nhập khẩu đối với Hải quan).
- Hàng hóa áp dụng phƣơng pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm:
Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đƣợc xác định căn cứ vào trị giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế.
- Hàng hóa áp dụng phƣơng pháp tính thuế tuyệt đối, phƣơng pháp tính thuế hỗn hợp:
+ Số tiền thuế áp dụng phƣơng pháp tính thuế tuyệt đối đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đƣợc xác định căn cứ vào lƣợng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế.
+ Số tiền thuế áp dụng phƣơng pháp tính thuế hỗn hợp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đƣợc xác định là tổng số tiền thuế theo tỷ lệ phần trăm và số tiền thuế tuyệt đối theo quy định.
18
3.2 Giá tính thuế 3.2.1 Hàng xuất khẩu 3.2.1 Hàng xuất khẩu
Là giá bán tại cửa khẩu xuất (giá FOB) không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I) và phí vận tải quốc tế (F).
FOB = CIF - (I + F)
Ví dụ: Đơn vị xuất khẩu bán cho 1 cơng ty nƣớc ngồi 1lơ hàng, giá bán tại cửa khẩu là 2 tỷ đồng, chi phí vận chuyển là 30 triệu. Vậy, giá tính thuế xuất khẩu là 2 tỷ đồng.
3.2.1 Hàng nhập khẩu
Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế là giá CIF- là giá mua thực tế tại cửa khẩu nhập bao gồm cả phí bảo hiểm (I) và chi phí vận tải (F) từ cửa khẩu đi tới cửa khẩu đến.
CIF = FOB + (I + F) Đối với hàng hóa nhập khẩu đã qua sử dụng:
* Nếu giá trị sử dụng cịn lại nhỏ hơn hoặc bằng 30% thì giá tính thuế bằng 10% của giá hàng nhập khẩu mới.
* Nếu giá trị sử dụng còn lại từ trên 30% đến 50% thì giá tính thuế bằng 20% giá hàng nhập khẩu mới.
* Nếu giá trị sử dụng cịn lại từ trên 50% đến 70% thì giá tính thuế bằng 30% giá hàng nhập khẩu mới.
* Nếu giá trị sử dụng còn lại từ trên 70% đến 85% thì giá tính thuế bằng 45% giá hàng nhập khẩu mới.
* Nếu giá trị sử dụng còn lại lớn hơn 85% thì giá tính thuế bằng 60% giá hàng nhập khẩu mới.
- Đối với một số mặt hàng thuộc danh mục nhà nƣớc quản lý giá tính thuế mà giá ghi trong hợp đồng thấp hơn giá quy định thì căn cứ bảng giá của Bộ Tài chính để xác định thuế. Trƣờng hợp giá trên hợp đồng cao hơn giá quy định thì tính theo giá hợp đồng.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu khơng đủ điều kiện để xác định giá tính thuế theo hợp đồng quy định hoặc đối với hàng hóa nhập khẩu theo các phƣơng thức khác không qua hợp đồng mua bán. Khơng thanh tốn qua ngân hàng thì giá tính thuế đƣợc thực hiện theo bảng giá của Bộ Tài chính.
19
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu đƣợc nộp bằng đồng Việt Nam. Trƣờng hợp doanh nghiệp muốn nộp bằng ngoại tệ thì phải nộp bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi và do Bộ Tài chính quyết định đối với từng trƣờng hợp cụ thể.
3.3 Thuế suất
- Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu đƣợc quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại biểu thuế xuất khẩu.
Trƣờng hợp hàng hóa xuất khẩu sang nƣớc, nhóm nƣớc hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ƣu đãi về thuế xuất khẩu trong quan hệ thƣơng mại với Việt Nam thì thực hiện theo các thỏa thuận này.
- Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm thuế suất ƣu đãi, thuế suất ƣu đãi đặc biệt, thuế suất thông thƣờng và đƣợc áp dụng nhƣ sau:
+ Thuế suất ƣu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nƣớc, nhóm nƣớc hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thƣơng mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trƣờng trong nƣớc đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nƣớc, nhóm nƣớc hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thƣơng mại với Việt Nam;
+ Thuế suất ƣu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nƣớc, nhóm nƣớc hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ƣu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thƣơng mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trƣờng trong nƣớc đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nƣớc, nhóm nƣớc hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ƣu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thƣơng mại với Việt Nam;
+ Thuế suất thơng thƣờng áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ƣu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam. Thuế suất thông thƣờng đƣợc quy định bằng 150% thuế suất ƣu đãi của từng mặt hàng tƣơng ứng. Trƣờng hợp mức thuế suất ƣu đãi bằng 0%, Thủ tƣớng Chính phủ căn cứ quy định để quyết định việc áp dụng mức thuế suất thông thƣờng.
3.4 Phƣơng pháp tính thuế
3.4.1 Hàng hóa áp dụng thuế suất phần trăm
Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp = Số lƣợng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai hải quan
x Trị giá tính thuế tính trên một đơn vị hàng hóa x Thuế suất của từng mặt hàng
20 Số tiền thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp = Số lƣợng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất