3. Căn cứ tính thuế GTGT
3.3 Phân biệt khái niệm của hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 0%, hàng hóa
dịch vụ khơng chịu thuế; hàng hóa dịch vụ khơng kê khai tính thuế
Tiêu chí Thuế suất 0% Khơng chịu thuế GTGT
Khơng kê khai tính thuế
Khái niệm
Thuế suất 0% theo TT219/2013/TT- BTC áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất
khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình ở nƣớc ngồi và
ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế;
hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu
thuế GTGT khi XK, trừ các trƣờng hợp
sau:
– Tái bảo hiểm ra nƣớc ngồi; chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhƣợng quyền sở hữu trí tuệ ra nƣớc ngồi; chuyển nhƣợng vốn, cấp tín dụng, đầu tƣ chứng khốn ra nƣớc ngồi… – Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở kinh
doanh trong khu phi
Không chịu thuế GTGT theo TT219/2013/TT- BTC đối tƣợng không chịu thuế GTGT gồm: – Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải
sản nuôi trồng, đánh bắt chƣa chế biến thành các sản phẩm khác.. Những loại vật tƣ, hàng hoá dùng cho các lĩnh vực nhƣ: Khuyến khích
sản xuất nơng nghiệp phát triển; hỗ trợ tƣ liệu
sản xuất trong nƣớc không sản xuất đƣợc; dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến cuộc
sống ngƣời dân và khơng mang tính kinh
doanh.
Khơng kê khai tính thuế là khơng áp dụng
nghĩa vụ nộp thuế đối với đối tƣợng nộp thuế
do thỏa mãn các điều kiện đƣợc pháp luật
54 thuế quan mua tại nội
địa…
– Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
Diện chịu thuế
Vẫn thuộc diện đối
tƣợng chịu thuế Không phải đối tƣợng chịu thuế
Vẫn thuộc diện đối tƣợng chịu thuế Khấu trừ và hoàn thuế Đƣợc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu
vào cho hàng hóa và dịch vụ chịu thuế suất
GTGT 0%
Khơng đƣợc khấu trừ và hồn thuế GTGT đầu vào nên phải tính
vào nguyên giá của hàng hóa dịch vụ hoặc
chi phí kinh doanh
Đƣợc khấu trừ và hồn thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa và dịch
vụ đƣợc miễn thuế
Kê khai thuế GTGT
Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh khác phải
kê khai thuế GTGT
vì vẫn thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT.
Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh hàng hoá,
dịch vụ khơng phải
thực hiện kê khai thuế GTGT vì khơng
thuộc đối tƣợng chịu thuế.
Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh khác phải
kê khai thuế GTGT vì
vẫn thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT.
Ý nghĩa Khuyến khích doanh nghiệp xuất khẩu, đẩy
mạnh tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ ra nƣớc
ngồi. Có khả năng tạo ra công bằng trong việc thu thuế, thúc đẩy các doanh nghiệp cải tiến quản lý, tăng năng
suất lao động.
Khuyến khích doanh nghiệp phát triển các lĩnh vực thiết yếu cho ngƣời dân trong nƣớc.
Tăng năng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi ở trong và ngồi nƣớc, có
khả năng tạo ra cơng bằng trong việc thu
thuế.
Khuyến khích doanh nghiệp xuất khẩu, đẩy
mạnh tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ ra nƣớc
ngoài, phát triển các lĩnh vực thiết yếu cho ngƣời dân trong nƣớc.
Hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi ở trong và ngồi nƣớc, Có khả năng tạo ra công bằng
trong việc thu thuế, thúc đẩy các doanh nghiệp cải tiến quản lý.