5. Đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT
5.2 Kê khai thuế GTGT
- Kê khai thuế GTGT theo quý:
+ Áp dụng đối với những doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ của năm trƣớc liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
+ Những doanh nghiệp mới thành lập thực hiện khai thuế theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dƣơng lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu của bán hàng hóa, dịch vụ của năm dƣơng lịch trƣớc liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý
- Khai thuế GTGT theo tháng
+ Áp dụng đối với những doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ của năm trƣớc liền kề hơn 50 tỷ đồng.
Doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ đƣợc xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ trong năm dƣơng lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT). Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.
Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế GTGT từng tháng và nộp tờ kê khai thuế cho cơ quan thuế trong 10 ngày đầu của tháng tiếp theo. Trong trƣờng hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ kê khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai.
67
Cơ sở kinh doanh, ngƣời nhập khẩu hàng hoá phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thu thuế nơi có cửa khẩu nhập hàng hố.
Cơ sở kinh doanh bn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng trƣớc khi vận chuyển hàng đi.
Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hố, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định đƣợc theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất cuả hàng hố, dịch vụ mà cơ sở có sản xuất, kinh doanh.