Hợp đồng thương mại số No. 36/02-2014/SGT-HPM
Chứng từ sử dụng
• Hợp đồng ủy thác nhập khẩu (kèm phụ lục số 02 trang 01 - 03)
• Hợp đồng ngoại thương (kèm phụ lục số 02 trang 04 – 06)
• Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa. (kèm phụ lục số 02 trang 07)
• Phiếu đóng gói (kèm phụ lục số 02 trang 08).
• Hóa đơn thương mại (kèm phụ lục số 02 trang 09)
• Vận đơn đường biển (kèm phụ lục số 02 trang 10)
• Lệnh giao hàng (kèm phụ lục số 02 trang 11)
• Phiếu ghi kết quả kiểm tra chứng từ giấy (kèm phụ lục số 02 trang 12)
• Tờ khai trị giá tính thuế hàng nhập khẩu (kèm phụ lục số 02 trang 13 - 14).
• Tờ khai hải quan (kèm phụ lục số 02 trang 15 -16)
• Hợp đồng ngoại tệ giao ngay (kèm phụ lục số 02 trang 17)
• Điện chuyển tiền (kèm phụ lục số 02 trang 18)
• Hóa đơn phí rút ruột, bốc xếp kiểm hóa. (kèm phụ lục số 02 trang 19).
• Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (kèm phụ lục số 02 trang 20)
• Giấy báo nợ (kèm phụ lục số 02 trang21)
• Giấy báo có (kèm phụ lục số 02 trang 22)
Hạch toán
Ký kết hợp đồng ủy thác và tạm ứng phí nhập khẩu, tiền hàng nhập khẩu.
Ngày 18/012/2013, công ty ký hợp đồng ủy thác nhập khẩu số 02/2014/UTNK với công ty TNHH – TMDV HH về việc nhập khẩu:
- Máy ép tạo hạt phân bón GY300 (Thuế nhập khẩu 0%, Thuế GTGT 10%). - Máy nghiền tạo hạt phân bón (Thuế nhập khẩu 0%, Thuế GTGT 10%).
- Băng tải dùng trong sản xuất phân bón (Thuế nhập khẩu 5%, Thuế GTGT 10%).
Ngày 02/01/2014 Công ty HH đã thanh toán trước tiền hàng và một số chi phí liên quan đến việc nhập khẩu hàng.
Nợ TK 11212: 1.400.000.000 Có TK 131 (HH): 1.400.000.000 Ký kết hợp đồng và thanh toán quốc tế.
Ngày 02/02/2013, Công ty Hoàng Phước Minh ký kết hợp thương mại với công ty Hengshui và tiến hành thanh toán quốc tế T/T trả trước 100%. Tổng giá trị đơn hàng là 61.000 USD. Tỷ giá thực tế khi thực hiện thanh toán quốc tế là 21.116VND/USD.
Nợ TK 331 (HL): $61.000 x 21.116 = 1.288.076.000 Có TK 11212: 1.288.076.000 Thủ tục hải quan.
Ngay sau khi giao hàng lên tàu, nhà cung cấp sẽ gửi bộ chứng từ nhập khẩu cho công ty (Bộ chứng từ A). Thông thường, khi có bộ chứng từ, nhà cung ứng sẽ scan và gửi email cho công ty trước để công ty tiến hành khai hải quan. Từ bộ chứng từ A, nhân viên XNK sẽ tiến hàng khai hải quan điện tử. Công ty cử nhân viên đến Cục Đăng Kiểm Việt Nam xin giấy phép đăng ký kiểm tra. Bộ hồ sơ đăng ký:
Sau khi xem xét, đối chứng, cơ quan kiểm tra sẽ đóng dấu vào giấy phép đăng ký kiểm tra chất lượng hàng nhập khẩu. Bước kiểm tra thực tế sẽ tiến hành sau.
Nhận hàng và kiểm tra hàng hóa
Ngày 25/02/2014, hàng về cảng. Khi nhận được thông báo hàng đến, nhân viên XNK có nhiệm vụ mang vận đơn gốc cùng giấy giới thiệu của Giám đốc đến hãng tàu đổi lấy lệnh giao hàng. Hãng tàu giữ lại vận đơn gốc và trao 3 bản D/O cho người nhận hàng.
Phí bốc xếp kiểm hóa: 693.000 VND – VAT 10% Phí rút ruột container: 231.000 VND – VAT 10%
- Phí bốc xếp kiểm hóa:
Có TK 1111: 762.300 - Phí rút ruột container:
Nợ TK 131 (HH): 254.100 Có TK 1111: 254.100
Nhân viên XNK chuẩn bị bộ hồ sơ B: Tờ khai hải quan (2 bản gốc), phụ lục tờ khai hải quan (1 bản gốc), tờ khai trị giá tính thuế (1 bản gốc), hợp đồng (sao y), hóa đơn thương mại (1 bản gốc), phiếu đóng gói (1 bản gốc), lệnh giao hàng hoặc vận đơn (1 sao y), giấy đăng ký kiểm tra chất lượng hàng nhập khẩu (1 bản gốc), C/O (1 bản gốc). Cán bộ chi cục Hải quan sẽ kiểm tra các thông tin trên bộ chứng từ, nếu không hợp lệ, yêu cầu Công ty chỉnh sửa, nếu hợp lệ đóng dấu xác nhận để tiến hành nộp thuế nhập khẩu. Việc nộp thuế được kế toán tiến hành tại Ngân hàng.
Để hoàn tất thủ tục, công ty phải khai tờ khai nguồn gốc, nộp cho Chi cục Hải quan cùng kết quả kiểm tra hàng hóa. Sau khi Chi cục Hải quan ký xác nhận, công ty có thể nhận hàng.
Tình thuế và nộp thuế
Sau khi làm các thủ tục hải quan, kế toán nộp thuế tại ngân hàng TMCP Quân Đội – Chi nhánh Sài Gòn ngày 28/02/2014..
Tính thuế:
- Máy ép tạo hạt phân bón GY300: Thuế GTGT:
Nợ TK 131 (HH): $48.000 x 21.036 x 10 % = 100.972.800
Có TK 33312: 100.972.800
- Máy nghiền tạo hạt phân bón: Thuế GTGT:
Nợ TK 131 (HH): $8.000 x 21.036 x 10% = 16.828.800
Có TK 33312: 16.828.800
- Băng tải dùng trong sản xuất phân bón: Thuế nhập khẩu: Nợ TK 131 (HH): $5.000 x 21.036 x 5% = 5.259.000 Có TK 3333: 5.259.000 Thuế GTGT: Nợ TK 131 (HH): [($5.000 x 21.036) + 5.259.000] x 10%= 11.043.900 Có TK 33312: 11.043.900
Nộp thuế:
Nợ TK 3333: 5.259.000 Nợ TK 33312: 128.845.500 Có TK 11212: 134.104.500 Giao hàng cho bên giao ủy thác
Ngày 26/02/2014, công ty Hoàng Phước Minh bàn giao thẳng hàng nhập khẩu ủy thác cho bên giao ủy thác.
Nợ TK 131 (HH): 1.288.076.000 Có TK 331 (HL): 1.288.076.000 Tính phí ủy thác nhập khẩu
Hợp đồng ủy thác được ký vào cuối năm trước để phục vụ cho việc nhập khẩu hàng vào cả năm sau. Công ty không thu phí ủy thác theo từng đơn hàng, mà thu và xuất hóa đơn dịch vụ ủy thác vào cuối năm. Biết phí dịch vụ ủy thác của 1 đơn hàng bằng 1,1% tổng giá trị lô hàng.
Nợ TK 131 (HH): 15.585.720 Có 5112: 14.168.836 Có 33311: 1.416.884