Hợp đồng thương mại số No. 36/02-2014/SGT-HPM
Chứng từ sử dụng
• Hợp đồng ngoại thương (kèm phụ lục số 01 trang 1 - 2)
• Hợp đồng tổng (kèm phụ lục số 01 trang 3 - 7)
• Hóa đơn thương mại (kèm phụ lục số 01 trang 8)
• Phiếu đóng gói hàng hóa (kèm phụ lục số 01 trang 9)
• Giấy chứng nhận đăng ký xe (kèm phụ lục số 01 trang 10 - 11)
• Vận đơn đường biển (kèm phụ lục số 01 trang 12)
• Thông báo hàng đến (kèm phụ lục số 01 trang 13)
• Lệnh giao hàng APL (kèm phụ lục số 01 trang 14 - 15)
• Lệnh giao hàng Phương Nam (kèm phụ lục số 01 trang 16)
• Tờ khai hải quan (kèm phụ lục số 01 trang 17).
• Tờ khai trị giá tính thuế hàng nhập khẩu (kèm phụ lục số 01 trang 18 - 19)
• Phiếu ghi kết quả kiểm tra chứng từ giấy (kèm phụ lục số 01 trang 20)
• Phiếu ghi kết quả kiểm tra hàng hóa (kèm phụ lục số 01 trang 21).
• Bảng cà số ô tô (kèm phụ lục số 01 trang 22).
• Giấy đăng ký kiểm tra chất lượng an toàn xe cơ giới nhập khẩu (kèm phụ lục số 01 trang 23).
• Bảng kê chi tiết xe cơ giới nhập khẩu (kèm phụ lục số 01 trang 24).
• Bảng đăng ký thay đổi thời gian và địa điểm kiểm tra xe cơ giới nhập khẩu
• Giấy chứng nhận chất lượng, an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe cơ giới nhập khẩu. (kèm phụ lục số 01 trang 26).
• Thông báo về việc trị giá tính thuế (kèm phụ lục số 01 trang 27 - 28).
• Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (kèm phụ lục số 01 trang 29)
• Tờ khai nguồn gốc (kèm phụ lục số 01 trang 30).
• Lệnh chuyển tiền kiêm đề nghị mua bán ngoại tệ (kèm phụ lục số 01 trang 31 - 32).
• Điện chuyển tiền của ngân hàng VPBank. (kèm phụ lục số 01 trang 33).
• Hóa đơn phí handling, D/O, THC, Vệ sinh. (kèm phụ lục số 01 trang 34).
• Hóa đơn dịch vụ đăng kiểm (kèm phụ lục số 01 trang 35).
• Giấy báo nợ (kèm phụ lục số 01 trang 36)
Hạch toán
Ký kết hợp đồng và thanh toán quốc tế.
Ngày 25/02/2014 , công ty ký kết hợp đồng thương mại 36/01-2014/SGT- HPM với công ty Synergy Global Trading Inc về việc mua một xe ô tô đã qua sử dụng hiệu Lexus ES300H, xuất xứ Nhật Bản (hợp đồng này là hợp đồng con của hợp đồng 01/2014/PCA/SGT-HPM, đã ký kết ngày 06/01/2014). Công ty tiến hành thanh toán cho nhà cung cấp theo hình thức T/T trả trước 100% tại Ngân Hàng Thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng – VP Bank. Tổng số tiền được thanh toán tại ngân hàng là 131.550 USD (gồm nhiều hợp đồng con), trong đó lô hàng sử dụng mô tả trong bài là lô hàng theo hợp đồng số 36/01-2014/SGT-HPM là 28.500 USD. Tỷ giá tại thời điểm thanh toán quốc tế là 21.036VND/USD.
Nợ TK 331 (SGT): 28.500 x 21.036 = 599.526.000
Có TK 11211: 599.526.000
Thủ tục hải quan
Ngay sau khi giao hàng lên tàu, nhà cung cấp sẽ gửi bộ chứng từ nhập khẩu cho công ty (Bộ chứng từ A). Thông thường, khi có bộ chứng từ, nhà cung ứng sẽ scan và gửi email cho công ty trước để công ty tiến hành khai hải quan.
Từ bộ chứng từ A, nhân viên XNK sẽ tiến hàng khai hải quan điện tử. Công ty cử nhân viên đến Cục Đăng Kiểm Việt Nam xin giấy phép đăng ký kiểm tra. Bộ hồ sơ đăng ký:
Sau khi xem xét, đối chứng, cơ quan kiểm tra sẽ đóng dấu vào giấy phép đăng ký kiểm tra chất lượng an toàn xe cơ giới nhập khẩu. Bước kiểm tra thực tế sẽ tiến hành sau.
Ngày 28/04/2014, hàng về, sau khi nhận đầy đủ chứng từ giao hàng, dựa trên hóa đơn thương mại số SY-36/HPM. Khi nhận được thông báo hàng đến, nhân viên XNK có nhiệm vụ mang vận đơn gốc cùng giấy giới thiệu của Giám đốc đến hãng tàu đổi lấy lệnh giao hàng. Hãng tàu giữ lại vận đơn gốc và trao 3 bản D/O cho người nhận hàng. Phí handling: 528.375 VND – VAT: 10% Phí D/O: 634.050 VND – VAT: 10% Phí THC: 2.641.875 VND – VAT: 10% Phí vệ sinh: 211.350 VND – VAT: 10% Nợ TK 1562: 4.015.050 Nợ TK 1331: 401.505 Có TK 1111: 4.417.215
Nhân viên XNK chuẩn bị bộ hồ sơ B: Tờ khai hải quan (2 bản gốc), phụ lục tờ khai hải quan (1 bản gốc), tờ khai trị giá tính thuế (1 bản gốc), hợp đồng (sao y), hóa đơn thương mại (1 bản gốc), phiếu đóng gói (1 bản gốc), lệnh giao hàng hoặc vận đơn (1 sao y), giấy đăng ký kiểm tra chất lượng , an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe cơ giới nhập khẩu (1 bản gốc), C/O (1 bản gốc). Cán bộ chi cục Hải quan sẽ kiểm tra các thông tin trên bộ chứng từ, nếu không hợp lệ, yêu cầu Công ty chỉnh sửa, nếu hợp lệ đóng dấu xác nhận để tiến hành nộp thuế nhập khẩu. Việc nộp thuế được kế toán tiến hành tại Ngân hàng.
Đối với mặt hàng ô tô nhập khẩu, việc kiểm tra, giám định hàng hóa sẽ do Chi cục Hải quan và Cục Đăng kiểm Việt Nam thực hiện. Nhân viên XNK lập một phiếu đăng ký chuyển hàng từ kho trung tâm của cảng đến kho kiểm hóa gửi cho Ban quản lý Cảng, đồng thời lập một Phiếu đăng ký kiểm hóa gửi Chi cục Hải Quan. Sau khi kiểm hóa, công ty sẽ nhận được Phiếu ghi kết quả kiểm tra hàng hóa.
Để hoàn tất thủ tục, công ty phải khai tờ khai nguồn gốc, nộp cho Chi cục Hải quan cùng kết quả kiểm tra hàng hóa. Sau khi Chi cục Hải quan ký xác nhận, công ty có thể nhận hàng.
Phí kiểm tra chất lượng xe nhập khẩu: 599.526 VND – VAT: 10% Lệ phí lấy giấy đăng kiểm: 100.000 VND/1 xe
Nợ TK 1562: 599.526 + 100.000 = 699.526
Nợ TK 1331: 59.953
Tính thuế và nộp thuế
Ngày 28/04/2014, hàng về, sau khi nhận đầy đủ chứng từ giao hàng, dựa trên hóa đơn thương mại số SY-36/HPM, phiếu xuất kho v.v... kế toán lập phiếu nhập kho hàng hóa. Ngày 29/04/2014, công ty tiến hành nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT.
Nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT: Dựa vào bộ chứng từ bắt đầu áp mã HS để tính thuế cho các mặt hàng xe ô tô dựa trên biểu thuế 2014 có mã HS: 87032363. Theo quyết định 36/2011/QĐ-TTg ngày 29/06/2011 về việc ban hành mức thuế nhập khẩu xe ô tô chở người từ 15 chỗ trở xuống, công ty Hoàng Phước Minh nhập xe chở người từ 9 chỗ trở xuống (kể cả lái xe) và thuộc nhóm mã HS8703 trong biểu thuế nhập khẩu ưu đại nên dựa theo điều 1 khoản 3:
Đối với xe ô tô loại có dung tích xi lanh từ 1.500cc đến dưới 2.500cc: Mức thuế nhập khẩu = X + 5000USD
Đối với xe ô tô loại có dung tích xi lanh từ 2.5000cc trở lên: Mức thuế nhập khẩu = X + 15.000 USD
Vì vậy, theo hợp đồng số 36/01-2014/SGT-HPM thì xe ô tô hiệu Lexus ES300H này có dung tích 2,5L (tương đương 2.500cc) nên mức thuế nhập khẩu sẽ là X + 5.000USD (trong đó X = giá tính thuế nhập khẩu (chưa giảm giá 5%) * thuế suất thuế nhập khẩu).
Nguyên giá xe là 30.000USD, dựa theo thông tư 164/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 áp dụng 01/01/2014 thì thuế nhập khẩu xe dung tích đến 2.500cc là 70%, theo Luật số 27/2008/QH12 xe dung tích từ 2.000cc đến 3.000cc có thuế TTĐB/Thuế Tự Vệ là 50%, thuế GTGT là 10%.
Cách tính thuế:
Thuế nhập khẩu = ($30.000 x 70%)+ $5.000 = $26.000 Thuế TTĐB = [($30.000 + $26.000) x 50% = $28.000
Thuế GTGT = [$30.000 + $26.000 + $ 28.000) x 10% = $8.400
Tỷ giá tại thời điểm khai tờ khai là 21.036VND/USD. Sau khi nhân với tỷ giá ngoại tệ, số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp là:
Thuế nhập khẩu: 546.936.000 VND
Thuế TTĐB: 589.008.000 VND
Thuế GTGT: 176.702.400 VND
Thuế nhập khẩu: Nợ TK 1561 (LEXUS): 546.936.000 Có TK 3333: 546.936.000 Thuế TTĐB: Nợ TK 1561 (LEXUS): 589.008.000 Có TK 3332: 589.008.000 Thuế GTGT: Nợ TK 1561 (LEXUS): 176.702.400 Có TK 33312: 176.702.400 Nộp thuế: Nợ TK 3333: 546.936.000 Nợ TK 3332: 589.008.000 Nợ TK 33312: 176.702.400 Có TK 11211: 1.312.646.400 Nhập kho hàng hóa.
Để nhận hàng từ cảng, nhân viên XNK phải mang D/O cùng hóa đơn thương mại và phiếu đóng gói đến văn phòng quản lý tàu tại cảng để ký xác nhận, tại đây lưu 1 bản D/O. Nhân viên mang bản D/O còn lại đến bộ phận kho vận để làm phiếu xuất kho. Bộ phận này giữ 1 D/O và làm 2 phiếu xuất kho cho người nhận hàng. Kế toán lập phiếu nhập kho, tiến hàng lưu trữ chứng từ và nhập liệu vào phần mềm kế toán.
Nợ TK 1561: 599.526.000
Có TK 331 (SGT): 599.526.000