29 Nợ TK 334 – Ph i tr công nhân viên
2.3.2 Kc ti phép của NCTTS
2.3.2.1 Tài kho n sử dụng:
Tài kho n C i p p i tr ng đ ph n ánh các kho n được ghi nh n là chi phí SXKD trong k n ưng t c tế ư p t sin s phát sinh trong m t hoặc nhiều k sau.
Nguyên tắc h ch toán vào tài kho n
Chỉ được hạch toán vào tài kho n này nh ng n i dung chi phí ph i tr theo quy định hiện hành. Nếu phát sinh nh ng kho n khác ph i tính trư c vào trong k thì DN ph i gi i trình v i qu n qu n lý ch năng
T ng tiền lư ng t o ế hoạch c a NCTTS (nă
Tỷ lệ tr trư c tiền lư ng ng ỉ phép c a NCTTSX =
T ng tiền lư ng ng ỉ phép theo kế hoạch c NCTTS (nă M tr trư c tiền lư ng
nghỉ phép c a NCTTSX =
Tiền lư ng p i tr c a NCTTSX x
Tỷ lệ tr trư c tiền lư ng nghỉ phép c a NCTTSX
32
Việ t n trư c và hạch toán nh ng i p ư p t sin v o i p oạt đ ng SXKD trong k ph i sở v được tính toán m t cách chặt ch (l p d toán chi phí và d toán tríc trư c).
Về nguyên t c, cu i ni n đ kế toán, các kho n chi phí ph i tr ph i quyết toán v i chi phí th c tế phát sinh và s chênh lệ được x lý t o quy định hiện hành. Nh ng kho n i p tr trư ư s d ng cu i nă p i gi i trình trong thuyết minh báo cáo tài chính.
N i dung và k t c u của tài kho n
Bên Nợ:
- Các kho n chi phí th c tế phát sinh tính vào chi phí ph i tr .
- S chênh lệch về chi phí ph i tr l n n i p t c tế p t sin được ghi gi m chi phí SXKD trong k .
Bên Có:
- Chi phí ph i tr d t n trư c và ghi nh n vào chi phí SXKD trong k .
- S chênh lệch về chi phí ph i tr nh n i p t c tế p t sin được ghi gi m chi phí SXKD trong k .
S dư b n C : Chi phí ph i tr đ t n v o i p oạt đ ng SXKD n ưng t c
tế ư p t sin
2.3.2.2 Các nghiệp vụ kinh t phát sinh
(1) H ng t ng i tr trư c tiền lư ng ng ỉ phép c a NCTTSX, ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân công tr c tiếp
Có TK 335 – Chi phí ph i tr
(2) Khi phát sinh tiền lư ng ng ỉ phép ph i tr cho NCTTSX: Nợ TK 335 – Chi phí ph i tr
Có TK 334 – Ph i tr công nhân viên
(3) Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ v u tr tiền lư ng ng ỉ phép th c tế phát sinh c a NCTTSX:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công tr c tiếp Nợ TK 334 – Ph i tr công nhân viên
Có TK 3382 – KPCĐ Có TK 3383 – BHXH Có TK 3384 – BHYT Có TK 3389 – BHTN
33
(4) Cu i nă so s n gi a s tiền lư ng ng ỉ p ép đ tr trư c so v i s tiền lư ng nghỉ phép phát sinh th c tế c a NCTTSX:
- Nếu s tiền lư ng ng ỉ p ép đ tr trư c l n n, ghi gi m chi phí: Nợ TK 335 – Chi phí ph i tr
Có TK 622 – Chi phí nhân công tr c tiếp
- Nếu s tiền lư ng ng ỉ p ép đ tr trư c nh n trích b sung và ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân công tr c tiếp
Có TK 335 – Chi phí ph i tr
2.4 K ỹ ự