Khi kiểm tốn BCTC trong điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin, việc thiết kế và áp dụng các thủ tục kiểm tốn cơ bản tuỳ thuộc vào tính thích hợp và hiệu quả của phần mềm kế tốn mà đơn vị được kiểm toán đã áp dụng, cũng như mức độ ứng dụng tin học trong cơng việc kiểm tốn của KTV.
Trường hợp đơn vị khách hàng sử dụng các phần mềm trong quản lý và kế toán, KTV thường sao chép các dữ liệu của đơn vị bằng các phương tiện kỹ thuật thích hợp (đĩa mềm, kết nối máy tính...). Trên cơ sở nguồn dữ liệu này, KTV thực hiện các xử lý, phân tích trên máy tính của mình.
Thiết kế và sử dụng các phần mềm kiểm toán
Các cơng ty kiểm tốn và KTV có thể thiết kế và áp dụng phần mềm kiểm toán để hỗ trợ cho việc thực hiện nhanh và có hiệu quả các thử nghiệm cơ bản. Phần mềm kiểm toán giúp cho việc sắp xếp lại dữ liệu. Phân tích, tính tốn, chọn mẫu ngẫu nhiên, xác định mức trọng yếu…
Về bản chất, các thử nghiệm cơ bản đối với các khoản mục, thơng tin tài chính trong điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin cũng thực hiện như kiểm tốn trong mơi trường thủ cơng, tức là nhằm thu thập bằng chứng về cơ sở dẫn liệu. Tuy nhiên, chương trình phần mềm kiểm tốn sẽ hỗ trợ rất hữu ích cho việc thực hiện các bước công việc của KTV như: Kiểm tra tổng quát sổ sách về tính xác thực và đầy đủ; Sắp xếp lại dữ liệu và phân tích, so sánh; Chọn mẫu kiểm tốn … Thơng thường các phần mềm kiểm tốn sẽ trợ giúp cho KTV thu thập bằng chứng về một số cơ sở dẫn liệu nhất định, là: Hiện hữu, phát sinh, đầy đủ, và hạch tốn chính xác. Các cơ sở dẫn liệu khác cần được kiểm tra bằng các thủ tục bổ sung khác.
Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình thực hiện phương pháp kiểm toán cơ bản của KTV thường khác với kiểm toán trong môi trường thủ cơng do chịu tác động trên 2 góc độ: Cơng việc kiểm tốn được thực hiện trong điều kiện sử dụng máy tính với việc áp dụng các phần mềm kiểm toán hoặc các
Viện Quản trị số - Tiên phong, sáng tạo, hội nhập vì sự phát triển của doanh nghiệp trong thời đại số 33 ứng dụng trên máy vi tính; Và cơng việc kế tốn với việc ứng dụng phần mềm kế tốn và các ứng dụng trên máy vi tính. Cụ thể như sau:
Kỹ thuật phân tích đánh giá tổng quát:
Nếu như trong môi trường thủ công, KTV thường ít sử dụng kỹ thuật phân tích do việc tính tốn phức tạp và thu thập thơng tin, tài liệu từ phía khách hàng tốn rất nhiều thời gian. Thông thường KTV chỉ thực hiện kỹ thuật phân tích ngang ở một số chỉ tiêu chủ yếu trên Báo cáo kết quả kinh doanh, Bảng cân đối kế toán và chỉ đơn thuần so sánh số liệu kỳ này với kỳ trước. Nhưng trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin, với sự trợ giúp của máy vi tính với các phần mềm ứng dụng, kỹ thuật phân tích được áp dụng rất rộng rãi, bao gồm: So sánh số liệu thực tế kỳ này với kỳ trước, số liệu thực tế với kế hoạch (hoặc định mức, dự toán), số liệu thực tế đơn vị với số liệu bình quân ngành hoặc số liệu dự kiến của KTV, số liệu thực tế đơn vị với doanh nghiệp khác cùng qui mô, cùng lãnh thổ, cùng ngành nghề, cùng loại hình SXKD…KTV khơng chỉ thực hiện phân tích ngang mà cịn phân tích tỷ suất, hơn nữa cịn thu thập các nguồn thông tin tài liệu hạch toán nghiệp vụ ở các bộ phận khác nhau trong doanh nghiệp như bộ phận quản lý nhân sự, bộ phận bán hàng, mua hàng, bộ phận sản xuất… để phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của các chỉ tiêu trên BCTC của đơn vị nhằm xem xét sâu hơn về tính hợp lý của sự biến động (nếu có) của các chỉ tiêu. Hoặc KTV sử dụng số liệu thông tin của đơn vị khách hàng để tính ra con số ước tính của các chỉ tiêu để so sánh với số liệu của đơn vị khách hàng nhằm phát hiện sự bất thường (nếu có)… Đối với các cơng ty kiểm tốn đã sử dụng phần mềm kiểm tốn thì kỹ thuật phân tích đánh giá tổng qt đã đơn giản hóa đi nhiều do các phép so sánh được phần mềm tính tốn một cách tự động nên KTV có thể áp dụng rộng rãi các kỹ thuật này. Đối với các cơng ty kiểm tốn chưa có phần mềm kiểm tốn, có thể sử dụng Excel để lập bảng phân tích một cách nhanh chóng.
Kỹ thuật thử nghiệm chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản:
Trong mọi cuộc kiểm toán BCTC, việc khảo sát nghiệp vụ và số dư tài khoản luôn được KTV áp dụng, chỉ khác nhau ở phạm vi và nội dung các thủ tục kiểm toán. Kỹ thuật này nhằm phát hiện được những gian lận sai sót trong quá
Viện Quản trị số - Tiên phong, sáng tạo, hội nhập vì sự phát triển của doanh nghiệp trong thời đại số 34 trình ghi chép, xử lý số liệu, đồng thời khẳng định và tăng thêm độ tin cậy của những bằng chứng mà KTV thu thập được. Trên cơ sở đó, KTV quyết định mở rộng hay thu hẹp qui mơ mẫu kiểm tốn một cách phù hợp để thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp cho việc đưa ra kết luận đúng đắn về BCTC được kiểm toán.
Đối với cuộc kiểm tốn BCTC trong điều kiện ứng dụng cơng nghệ thông tin, kỹ thuật thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản có nhiều nét khác