Qua khảo sát thực tế quy trình và phương pháp kiểm toán BCTC trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin tại các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện nay có thể thấy những kết quả đã đạt được trên cả góc độ văn bản pháp lý và thực tiễn hoạt động kiểm toán của các công ty, cụ thể:
- Hệ thống văn bản pháp luật về quản lý hoạt động kiểm tốn trong đó có Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn nói chung, chuẩn mực kiểm tốn trong mơi trường tin học nói riêng đã và đang được hồn thiện, làm cơ sở cho hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam phát triển và hội nhập;
- Hầu hết các công ty đã coi trọng việc đào tạo, cập nhật kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên theo cấp bậc. Đội ngũ nhân viên của nhiều công ty đã am hiểu về quy trình kiểm tốn BCTC trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin của bản thân công ty. Khá nhiều công ty đã hợp tác hoặc trở thành thành viên của hãng kiểm tốn quốc tế hoặc có sự trợ giúp của các dự án và các tổ chức quốc tế nên đã có sự phát triển đáng kể về kỹ thuật, quy trình kiểm tốn BCTC. Theo đó, các cơng ty kiểm tốn đã xây dựng được các tài
Viện Quản trị số - Tiên phong, sáng tạo, hội nhập vì sự phát triển của doanh nghiệp trong thời đại số 79 liệu đào tạo sử dụng trong nội bộ cơng ty như các sổ tay kiểm tốn, chương trình kiểm tốn mẫu. Đặc biệt năm 2010, Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) đã ban hành chương trình kiểm tốn mẫu để hỗ trợ các cơng ty kiểm tốn nói chung, nhất là các cơng ty vừa và nhỏ, đã tạo điều kiện cho các công ty xây dựng và thực hiện tốt quy trình và phương pháp kiểm tốn trong kiểm toán BCTC.
- Đa số các cơng ty kiểm tốn độc lập tại Việt Nam hiện nay đã xây dựng và văn bản hố các bước cơng việc trong quy trình thực hiện một cuộc kiểm tốn BCTC nói chung, chương trình kiểm tốn từng khoản mục nói riêng trong điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin. Quy trình kiểm tốn đều khá rõ ràng và phù hợp với quy định của chuẩn mực nghề nghiệp hiện hành. Một số cơng ty kiểm tốn đã ln chú trọng cập nhật để xây dựng quy trình kiểm tốn khoa học và chặt chẽ với văn bản hướng dẫn chi tiết, đầy đủ các công việc cần thực hiện khi kiểm tốn, ví dụ như KPMG với E- audit, Deloitte với AS2- 2010... Một số công ty khác là thành viên của những hãng kiểm toán quốc tế thì thực hiện qui trình kiểm tốn theo quy định, yêu cầu của những hãng kiểm tốn đó. Cịn những cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ cũng đã xây dựng và áp dụng quy trình kiểm tốn theo chương trình kiểm tốn của cơng ty mà người lãnh đạo công ty đã từng làm. Mới đây, một số công ty đã triển khai áp dụng theo quy trình kiểm tốn mẫu do VACPA thử nghiệm năm 2009 và bổ sung, sửa đổi năm 2010. Cách tiếp cận có sự khác nhau nhưng nhìn chung quy trình kiểm tốn của các cơng ty đều đã được xây dựng trên cơ sở tuân thủ theo quy định trong các chuẩn mực kiểm toán đã được ban hành hoặc được chấp nhận ở Việt nam, trong đó có chuẩn mực kiểm tốn trong mơi trường tin học.Việc sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu địi hỏi các KTV sẽ phải thực hiện theo đúng quy trình bắt buộc, tạo điều kiện thuận lợi cho việc soát xét hồ sơ kiểm toán của các cấp độ quản lý, góp phần tăng chất lượng kiểm tốn; đồng thời cũng giảm bớt những công việc trùng lắp không cần thiết giữa các phần hành kiểm tốn, giúp cơng việc kiểm toán hiệu quả hơn.
- Nhiều cơng ty kiểm tốn độc lập đã chú trọng nghiên cứu các phần mềm kế toán và quản lý của đơn vị khách hàng trong q trình khảo sát kiểm sốt và hỗ trợ khảo sát cơ bản trong kiểm tốn BCTC. Các cơng ty này cũng đã
Viện Quản trị số - Tiên phong, sáng tạo, hội nhập vì sự phát triển của doanh nghiệp trong thời đại số 80 xây dựng được bộ các bảng câu hỏi mẫu để tìm hiểu về hiệu lực của Hệ thống KSNB của đơn vị trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin hoặc thành lập riêng một bộ phận IT chuyên trách, phục vụ việc khảo sát, đánh giá về hệ thống thơng tin, phần mềm kế tốn của khách hàng. Qua đó đã khảo sát, đánh giá được một số điểm quan trọng về Hệ thống KSNB của đơn vị khách hàng trong điều kiện ứng dụng công nghệ thơng tin, trên cơ sở đó đánh giá rủi ro kiểm sốt và lựa chọn phạm vi, nội dung áp dụng các thủ tục kiểm toán một cách phù hợp.
- Khá nhiều cơng ty đã sử dụng các phần mềm kiểm tốn ứng dụng để hỗ trợ tích cực cho việc thực hiện các thủ tục kiểm toán như: Kiểm tra hệ thống; Mô tả cơ cấu hệ thống KSNB; So sánh và phân tích nhân tố ảnh hưởng đến các chỉ tiêu; Tính ra số ước tính của các chỉ tiêu để so sánh với các chỉ tiêu trên BCTC của đơn vị; Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản…
- Các cơng ty kiểm tốn cũng đã ứng dụng các phần mềm kiểm toán để thực hiện thủ tục phân tích sốt xét lần cuối tính hợp lý của các khoản mục, thông tin trên BCTC nhằm xác định rõ liệu có phải áp dụng các thủ tục kiểm tốn bổ sung hay khơng, lập các BCTC sau điều chỉnh báo cáo kiểm toán và thư quản lý một cách nhanh chóng và chính xác.
- Đa phần các cơng ty kiểm toán đã sử dụng cả hai hệ thống phương pháp
kiểm toán: Phương pháp kiểm toán tuân thủ và phương pháp kiểm tốn cơ bản trong q trình kiểm tốn các khoản mục, thơng tin trên BCTC với sự ứng dụng công nghệ thơng tin trong từng kỹ thuật kiểm tốn, cụ thể:
+ Về phương pháp kiểm tốn tn thủ: Một số cơng ty kiểm tốn có quy mô lớn đã xây dựng và thực hiện các kỹ thuật và thủ tục khảo sát kiểm soát dựa trên cơ sở phần mềm kiểm toán ứng dụng như các phần mềm mô tả hệ thống, vẽ biểu đồ, lưu đồ…
+ Về phương pháp kiểm toán cơ bản: Nhiều cơng ty kiểm tốn đã sử dụng rộng rãi các phần mềm kiểm toán cũng như các phần mềm ứng dụng khác của máy tính như Excel, Word trong kỹ thuật phân tích, kiểm tra tài liệu…
+ Về kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm tốn: Nhiều cơng ty kiểm tốn đã coi trọng việc vận dụng phần mềm chọn mẫu trong q trình kiểm tốn để chọn mẫu có tính khách quan, đại diện cho tổng thể, nên hạn chế được rủi ro, giảm nhẹ
Viện Quản trị số - Tiên phong, sáng tạo, hội nhập vì sự phát triển của doanh nghiệp trong thời đại số 81 công việc và tăng cường tính thận trọng của các KTV, giúp các KTV tập trung vào những nội dung trọng tâm, giảm thiểu những công việc không cần thiết, tiết kiệm chi phí và thời gian trong q trình kiểm tốn.