- Hội nghề nghiệp nên nghiên cứu bổ sung, hoàn thiện quy trình kiểm
5. Xử lý: Sau khi được nạp dữ kiện đầu vào, máy tính đọc hồ sơ dữ kiện
3.2.3.1 Hồn thiện việc xây dựng qui trình kiểm tốn
Trước hết, các cơng ty cần nghiên cứu để xây dựng cho mình một quy trình kiểm tốn phù hợp, thỏa mãn yêu cầu của các chuẩn mực đã ban hành (trong đó có chuẩn mực thực hiện kiểm tốn trong mơi trường tin học) và các thơng lệ kiểm tốn được chấp nhận chung. Tuy nhiên, mức độ hoàn thiện ở các cơng ty có thể có sự khác biệt, cụ thể:
+ Đối với các cơng ty kiểm tốn là thành viên của các hãng kiểm toán lớn trên thế giới như PWC, KPMG, Deloitte, Nexia ACPA…: Các công ty này đã xây dựng và áp dụng quy trình kiểm tốn thống nhất, hiện đại, trong đó đã chú ý đến thủ tục kiểm tốn tìm hiểu mơi trường máy tính và tìm hiểu cơ cấu kiểm sốt máy tính. Quy trình kiểm tốn BCTC của các cơng ty này được xây dựng trong điều kiện sử dụng các phần mềm kiểm tốn và ln được nghiên cứu phát triển thêm nhiều "gói" mới phù hợp với các loại hình đơn vị khách hàng. Tuy nhiên, do trình độ tin học của KTV trong các công ty này đơi khi cịn hạn chế nên việc phát triển các phần mềm kiểm toán thường phải kết hợp với sử dụng chuyên gia tin học, thậm chí hồn tồn phụ thuộc vào các chun gia này, trong khi các chuyên gia này lại hạn chế về kiến thức và kỹ năng chuyên môn về kế tốn, kiểm tốn. Điều đó địi hỏi các cơng ty này cần có biện pháp đào tạo nâng cao trình độ tin học của KTV, mặt khác cũng cần yêu cầu các chuyên gia tin học nghiên cứu sâu hơn về kế tốn và kiểm tốn để bổ sung và hồn thiện phần mềm kiểm toán theo hướng tiện dụng và khả thi hơn cả về phương diện kỹ thuật và chuyên môn. Hơn nữa, các công ty cũng cần chú trọng đến việc bảo trì, nâng cấp hệ thống máy tính và phần mềm kiểm toán khi mà các biến đổi trong môi trường sử dụng đã khiến cho hệ thống có thể trở nên lỗi thời cần sửa đổi, hoặc cần nâng cấp để sử dụng có hiệu quả hơn. Hoạt động bảo trì hệ thống có thể ở mức độ khác nhau tùy theo mức độ sửa đổi và nâng cấp cần thiết cũng như khả năng tài chính và qui mơ hoạt động của công ty, mức độ hiểu biết của KTV hoặc chuyên gia tin học về quy trình, thủ tục kiểm tốn. Ngồi ra, phần mềm kế tốn cần được nghiên cứu bổ sung và hồn thiện để phù hợp với các phần mềm kế toán chủ yếu được đa số khách hàng sử dụng và việc phát triển phần mềm
Viện Quản trị số - Tiên phong, sáng tạo, hội nhập vì sự phát triển của doanh nghiệp trong thời đại số 107 kiểm tốn cũng cần phù hợp với qui mơ, loại hình hoạt động và hệ thống thông tin của đơn vị được kiểm toán.
+ Đối với những cơng ty kiểm tốn Việt Nam đã xây dựng được quy trình kiểm tốn và bộ chương trình kiểm toán mẫu nhưng chưa được áp dụng phần mềm kiểm tốn: Nếu trong chương trình kiểm tốn chưa chú trọng đúng mức đến việc thiết kế các thủ tục kiểm toán trong điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin thì cần bổ sung và hoàn thiện quy trình và chương trình kiểm tốn trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin, từng bước xây dựng và áp dụng phần mềm kiểm tốn. Do chi phí ban đầu cho việc nghiên cứu phát triển phần mềm kiểm tốn khá cao nên cơng ty cần xây dựng một lộ trình áp dụng phần mềm kiểm tốn cho phù hợp trong trường hợp chưa đủ nguồn kinh phí, số lượng hợp đồng và khách hàng không nhiều. Trong giai đoạn đầu có thể triển khai ứng dụng rộng rãi phần mềm hỗ trợ EXCEL trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích, kiểm tra cơ sở tính tốn...Đồng thời trong chương trình kiểm tốn cần thiết kế thủ tục tìm hiểu mơi trường máy tính và tìm hiểu cơ cấu kiểm sốt máy tính của đơn vị khách hàng nhằm đánh giá đúng đắn về RRKS, làm cơ sở để lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán một cách hợp lý, giảm thiểu rủi ro kiểm toán. Theo đó, KTV và cơng ty kiểm tốn cần thiết kế bảng câu hỏi về KSNB nói chung, trong đó có những câu hỏi liên quan đến tính thích hợp và hiệu quả của mơi trường máy tính và tìm hiểu cơ cấu kiểm sốt máy tính của đơn vị khách hàng (Phụ lục 3.1. bảng câu hỏi về KSNB để khảo sát đối với đơn vị khách hàng
ứng dụng công nghệ thông tin)
+ Đối với các cơng ty kiểm tốn chưa xây dựng quy trình kiểm tốn đầy đủ (thường là các cơng ty có quy mơ nhỏ): Cần nghiên cứu xây dựng quy trình kiểm tốn và bộ chương trình kiểm tốn mẫu đầy đủ trên cơ sở tham khảo quy trình kiểm tốn mẫu do VACPA vừa ban hành, trong đó lưu ý đến việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong kiểm tốn cũng như việc đánh giá môi trường hệ thống thông tin của đơn vị khách hàng.