1.1.2 .Nhiệm vụ, vai trò, chức năng của tài chính doanh nghiệp
1.2. Phân tích tài chính doanh nghiệp
1.2.4 Tài liệu dùng phân tích tài chính
a) Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế tốn là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh khái quát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
23
Kết cấu của bảng được chia thành 2 phần: Tài sản và nguồn vốn.
Phần tài sản: phản ánh giá trị của tồn bộ tài sản hiện có đến thời điểm lập báo
cáo thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp bao gồm: tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn.
Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của doanh nghiệp
đến thời điểm lập báo cáo bao gồm: các khoản nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu.
b) Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp tại những thời kỳ nhất định.
Báo cáo kết quả kinh doanh bao gồm 3 phần:
Phần I - Lãi, lỗ: Phản ánh tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
của toàn doanh nghiệp, kết quả hoạt động theo từng loại kinh doanh (sản xuất kinh doanh, đầu tư tài chính và những hoạt động khác).
Phần II - Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước: Phản ánh các khoản
thuế, các khoản phải nộp khác mà doanh nghiệp phải nộp (Kỳ trước chuyển sang, phải nộp kỳ này) và số đã nộp trong kỳ báo cáo.
Phần III - Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa.
Dựa vào số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, người sử dụng thơng tin có thể kiểm tra, phân tích và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ: so sánh với các kỳ trước và với các doanh nghiệp khác cùng ngành để nhận biết kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ và xu hướng vận động nhằm đưa ra các quyết định quản lý, quyết định tài chính phù hợp.
c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phán ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Dựa vào
24
báo cáo lưu chuyển tiền tệ, nhà quản lý có thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần của doanh nghiệp, khả năng thanh toán của doanh nghiệp và dự đoán luồng tiền trong kỳ tiếp theo.
Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:
Phần I - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Phản ánh toàn bộ các
dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp như tiền thu từ bán hàng, thu từ các khoản phải thu, tiền trả nhà cung cấp…
Phần II - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: Phản ánh tồn bộ dịng tiền
thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp và đầu tư ra bên ngoài. Luồng tiền thể hiện những khoản chi phí được đầu tư để tạo ra luồng tiền trong tương lai.
Phần III - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh tồn bộ dịng
tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến việc tăng giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như: tiền góp vốn của chủ sở hữu, tiền vay ngắn hạn và dài hạn, tiền trả nợ gốc vay, tiền trả cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu...
d) Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh các báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp được sử dụng để giải trình một cách khái quát những chỉ tiêu về tình hình hoạt động và kết quả kinh doanh trong kỳ giúp cho việc quản lý của lãnh đạo doanh nghiệp và các cơ quan có liên quan trong việc kiểm tra giám sát việc chấp hành các chế độ tài chính, kế tốn.
Nội dung của thuyết minh báo cáo tài chính gồm các phần sau: - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.
- Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp. - Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.
- Giải thích và thuyết minh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh. - Một số chỉ tiêu đánh giá khái qt tình hình tài chính của đơn vị. - Phương hướng kinh doanh trong kỳ tới.
25
- Các kiến nghị.