Mẫu số S03b-DN
(Banhành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2019
Tên tài khoản: [...]
Ngày tháng ghi sổ Chứngtừ Diễn giải NCK Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C D E F G 1 2
621DA - Chi phí NVL trực tiếp Đá - Số dư đầu
năm
- Số phát sinh trong kỳ
30/6/19 02/6DA 30/06 Xuất vật tưsản
xuất đá 1521 109,021,398 30/6/19 02/6DA 30/06 Xuất vật tư sản
xuất đá 1521 20,088,374 30/6/19 02/6DA 30/06 Xuất vật tư sản
xuất đá 1521 3,029,389 30/6/19 02/6DA 30/06 Xuất vật tư sản
xuất đá 1521 2,187,639 30/6/19 02/6DA 30/06 Xuất vật tư sản
xuất đá 1521 68,855,389 30/6/19 001 30/06 Kết chuyển Chi phí NVL trực tiếp Đá 621DA- -> 1541DA 1541DA 203,182,189 - Cộng số phát sinh trong kỳ 203,182,189 203,182,189 - Số dư cuối tháng - Cộng lũykế từ đầu quý 776,855,962 776,855,962
- Sổ này có {PageCount} trang, đánh số từ trang số 1 đến trang {PageCount} - Ngày mở sổ:
....., ngày ..... tháng .... năm .......
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.2. Kếtốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp của Công ty Cổ phần Long Thọ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất của cơng ty, nó là một khoản mục quan trọng trong cơng tác tập hợp chiphí sản xuất. Việc hạch tốn đúngvà đủ khoảnmục chi phí nhân cơng trựctiếpsẽgiúp cho giá thành sảnphẩm đượctính tốn mộtcáchđầy đủ,chính xác.
Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm các khoản mục: lương chính, lương phụ, lương làm thêm giờ, các khoản phụ cấp có tính chất lương như phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại… của lao động trực tiếp sản xuất Đá nguyên liệu, tiền công của lao động thời vụ, tiền ăn ca trưa và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) theo chế độ hiện hành của Nhà nước quy định.
Hàng tháng, Công ty Cổphần Long Thọtrả lươngcho công nhân sản xuấttheo số
lượngsản phẩm Đá ngun liệuhồn thành, cụthể:
–Lương chính (cịn gọi là lương cơ bản): là tiền lương trả cho công nhân viên trong thời gian thực tế làm công việcchính.
–Lươngphụ: Là tiền lươngtrảcho cơng nhân viên trong thờigian khơngđi làm
cơng việc chính nhưng vẫn được hưởng lương như nghỉ phép, đihọp…
–Phụcấp lương:Là sốtiền trảcho công nhân viên trong thờigian làm thêm giờ, làm ngồi giờ,…
Cơng ty Cổ phần Long Thọ đang hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng. Do đặc thù ngành nghề, hình thức trả lương mà Công ty Long Thọ đangáp dụng là trả lương theo sản phẩm tập thể cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm đó.
Chế độ trả lương theo sản phẩm tập thể là chế độ trả lương, trong đó tiền lương được trảcho một nhóm người lao động (hay tổsản xuất) khi họ hồn thành một khối
lượngsảnphẩmnhất địnhvà sauđótiền lươngcủa mỗi người đượcphân chia theo một
phươngpháp nhất định. Tiền lươngcủa mỗi ngườiphụthuộc vào mức lươngcấp bậc,
mức lao động, thờigian làm việc,…
Dựa trên số lượng sản phẩm Đá nguyên liệu thực tế hoàn thành nhập kho trong tháng củatổsản xuất vàđơngiá tiền lươngcho từngloạisảnphẩm đãđượccấptrên ký
duyệt,Kế toán tiền lương tiếnhành tính lương sản phẩm Đá nguyên liệu thực tế phải trảcho tổsảnxuấttheo cơng thức sau:
TL = ĐG x Qtt
Trongđó: TL: Tiền lương thực tế cả tổ sản xuất nhận được
ĐG: Đơn giá tiền lương sản phẩm trả cho tổ sảnxuất
Qtt: Số lượng sản phẩm thực tế cả tổ sản xuất hoàn thành.
a. Tài khoản sửdụng
Để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, sử dụng TK 622DA – “Chi phí nhân
công trực tiếp” và các TK liên quan như TK111, 112, 334, 338.
b. Chứng từ và sổ sách sửdụng
–Chứng từ sử dụng: Đơn giá tiền lương theo sản phẩm, Bảng chấm cơng, Bảng tính và trích các khoản theo lương (bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ), Bảng thanh toán tiền lương,Bảng tổng hợp thanh toán lương.
–Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 622DA, Sổ cái TK 622DA và các sổ chi tiết củacác TK có liên quan.
c. Quy trình luân chuyển chứngtừ
–Hàng ngày, các quản lý bộ phận sản xuất làm nhiệm vụ theo dõi, giám sát số
lượngcông nhân làm việc, đồng thờithực hiệnviệclập và kiểm tra chấmcôngđối với
công nhân trựctiếp sản xuất.Cuối tháng, quản lý bộ phận sẽ tập hợp Bảng chấm công của bộ phận sản xuất Đá nguyên liệu, kiểm tra, ký xác nhận và chuyển qua cho Kế tốn tiền lương để tính lương.
–Dựa trên Bảngchấmcơng và báo cáo năng suất sản xuất sản phẩm của từng tổ trưởng bộ phận xí nghiệp Đá nguyên liệu, Kế toán tiền lương thực hiện việc tính lương, hạch tốn vào phần mềm máy tính, lập Bảng thanh tốn lương và các khoản trích theo lương của công nhânsản xuất theo từng tháng rồi gửi qua Kế toán trưởng kiểm tra và Giám đốc kýduyệt, cuối cùng chuyển cho Kế toán tiền lương.
–Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương đã được ký duyệt để tiến hành thanh
toán lương cho các bộ phận.Các bộ phận sau khi đã nhận được tiền, phải ký xác nhận
vào Bảng tổng hợp thanh tốn lương. Thủ quỹ có nhiệm vụ lưu Bảng tổng hợp thanh tốn lương, Bảng thanh toán tiền lương cho các bộ phận, xí nghiệp sau khi đã thanh toán lương để làm căn cứ nhập liệu và hạch toán vào phần mềm kế toán. Mỗi bộ phận sản xuất nhận lương về sẽ tự chia lương cho mỗi laođộng dựa vào đơngiá sản phẩm
Đá nguyên liệu, thờigian làm việcvàlươngcấp bậc của mỗilaođộng.
–Cuối tháng, Công ty thực hiện kiểm tra và đối chiếu việc hạch tốn lương vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng tập hợp chi phí. Phần mềm máy tính sẽ tự động cập nhậtvà xuất ra Sổ chi tiết TK 622DA và Sổ cái TK 622DA được mở cho từng đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành.
–Dựa vào số liệu trên Sổ chi tiết TK 622DA, Kế tốn chi phí, giá thành sẽ thực hiệnkết chuyểnTK 622DA sang TK 154DA và tính giá thành sảnphẩm.
d.Phương pháp hạch toán
Trong tháng 06/2019, căn cứvào Bảng chấm cơng hàng ngày, Kế tốn tiền lương tổng hợp, lập Bảngchấm cơng tháng 6 cho Xí nghiệp Đá ngun liệu.
Biểu 2.5: Trích Bảng chấm cơng giờhành chính Bộphận Xí nghiệpĐá ngun liệu tháng 06/2019
CÔNG TY CỔPHẦN LONG THỌ
Đơn vị(Bộphận):XN ĐÁ BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 06 năm 2019
STT Họ và tên
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Số công hưởng lương sản phẩm Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ phép Sốcông nghỉ không lương Sốcông hưởng BHXH A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35
1 Hoàng Thanh Mậu x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
2 Phạm Văn Thành x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 24 3 Tôn Thất Phúc x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 4 Hồ Văn Duy x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 … … … … … … … 13 Lê Hùng Duy x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 14 Lương Thanh Dũng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 15 Phạm Văn Tâm x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25
16 Lê Đăng Nam x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 Cộng
Ngày 30 tháng6 năm 2019
Người chấm công Phụtrách bộphận Người duyệt
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
- Lương sảnphẩm: SP - Nghỉ phép: P
- Lương thờigian: + - Hội nghị, học tập: H
- Ốm, điều dưỡng: Ô - Nghỉ bù: NB
- Conốm: Cô - Nghỉ không lương: KL
- Thai sản: TS - Ngừng việc: N
- Tai nạn: T -Lao động nghĩa vụ: LĐ
Mẫu số: 01a– LĐTL
(Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2.6: Trích Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương Xí nghiệp Đá ngun liệu tháng 06/2019
Cơng ty Cổ phần Long Thọ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Xí nghiệp Xi măng Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
Xưởng khai thác đá
BẢNG THANH TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG
Tháng 06 năm 2019
Diễn giải ĐVT S.Lượng Đơn giá Thành tiền
CƠNG NHÂN SẢN XUẤT ĐÁ
* Đá vơi sản xuất đổ tại xi măng tấn 7,559.89 9,066 68,537,963
* Đá vôi dự trữ đổ tại Thủy phương tấn 7,919.00 9,066 71,793,654
* Đá vôi đổ bãi DT xi măng tấn 9,066 0
* Đá vơi thương phẩm bán ngồi tấn 7,366 0
* Đá vôi xuất bãi dự trữ đá tấn 2,210 0
* Vận chuyển ô tô Tkm 2,2593.4 12,843,724
* Công việc khác đồng 0
* Phép chế độ đồng 2,280,000
* Các khoản trừ
* Chuyển lương xi măng đồng -42,509,987
Tổng cộng đồng 112,945,354
KẾ TOÁN LƯƠNG CT P.GIÁM ĐỐC XN LẬP BIỂU
TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG
Căn cứ vào tình hình sản xuất thực tế trong tháng 6 năm 2019, Xí nghiệp đá đã hoàn thành được 10,478 tấn Đá nguyên liệu. Theo biểu 2.6, đơn giá tiền lương công nhân sản xuất1 tấn Đá ngun liệu là 9,066 đồng/tấn. Nhưvậy,chi phí tiền lươngmà Cơng ty phải trả cho tất cả cơng nhân sản xuất của Xí nghiệp đá là:
Tiền lương phải trả =9,066 x 10,478 = 94,993,548đồng
Tiếp theo, Kế toán sẽ tiến hành tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định(BHXH: 17.5 %, BHYT: 3%, BHTN: 1%,KPCĐ: 2%).
Biểu 2.7: Trích Bảng phân bổtiền lương và các khoản trích theo lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất Đá nguyên liệu tháng 06/2019
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG NHÂN Tháng 6 năm 2019 Ghi Có TK TK 334 - Phải trả người lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Tổng chi phí lương Lương thực tế trả BHXH (3383) BHYT (3384) BHTN (3386) KPCĐ (3382) Tháng 6 94,993,548 13,387,500 2,295,000 765,000 1,530,100 112,971,048 Tổng 94,993,548 13,387,500 2,295,000 765,000 1,530,000 112,971,048
(Nguồn: Phòng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Long Thọ)
Kế toán hạch tốn như sau:
Nợ TK 622DA: 112,971,048đồng Có TK 3341: 94,993,548đồng Có TK 3382: 1,530,000đồng Có TK 3383: 13,387,500đồng Có TK 3384: 2,295,000đồng Có TK 3386: 765,000đồng