mỏy Sumi Hà Nam
019872 27/10 27/10 Thuờ mỏy cụng trỡnh trung 111 1,711,660 5,471,660tõm huấn luyện B08 tõm huấn luyện B08
PC 239 27/10 27/10 Chi trả tiền mua mũi khoan 111 78,000 5,549,660 ...
0012 31/10 31/10
Tiền lương cụng nhõn điều khiển
mỏy thi cụng CT Sumi Hà Nam 3341 2,900,000 88,177,960 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ sdmtc 154 88,177,960
Tổng phỏt sinh 88,177,960 88,177,960
Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Nguồn Phũng tài chớnh kế toỏn)
Chi phớ sản xuất chung
Vỡ chi phớ giàn giỏo, côppha được sử dụng cho nhiều cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, khụng tham gia vào cấu thành nờn sản phẩm nờn Cụng ty cần hạch toỏn vào TK 6273.
Ngoài ra thỡ chi phớ sửa chữa, bảo dưỡng mỏy thi cụng cần được phản ỏnh đỳng vào TK 623, chứ khụng phải hạch toỏn vào TK 6277 như Cụng ty đó làm, như vậy sẽ làm tăng chi phớ sản xuất chung, khụng đỳng với quy định hiện hành.
Hiện tại Cụng ty khụng tiến hành trớch trước việc sửa chữa lớn tài sản cố định nờn nếu trong kỳ cú tiến hành sửa chữa sẽ làm tăng giỏ thành sản xuất khiến cho việc cung cấp thụng tin bị sai lệch cho cụng tỏc quản lý tại Cụng ty. Do đú, để hợp lý chi phớ thực tế phỏt sinh kế toỏn nờn tiến hành trước chi phớ sửa chữa. Việc trớch trước này trước hết giỳp cho Cụng ty hạn chế được khoản tăng chi phớ bất thường, sau đú là giỳp cho Cụng ty cú kế hoạch sửa chữa lớn tài sản cố định.
Trớch trước chi phớ sửa chữa Nợ TK 627
Cú TK 335
Trong kỳ, khi phỏt sinh chi phớ sửa chữa lớn kế toỏn ghi : Nợ TK 2413
Cú TK 111,112,331… Khi hoàn thành việc sửa chữa lớn
Nợ TK 335
Cú TK 2413
Trõng hợp số phải trả > số trớch trước Nợ TK 627
Cú TK 335
Trường hợp số phải trả < số trớch trước Nợ TK 335
Sau đõy là cỏc sổ chi tiết TK 6273, TK 6277, TK 6278 và sổ cỏi TK 627 sau khi kiến nghị
Bảng 3.9 : Sổ chi tiết TK 6273-0208
Cụng ty CPXD - Vinaconex1
Sổ chi tiết Tài Khoản
Thỏng 10 năm 2011 6273-0208-CP dụng cụ sản xuất- B08 Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ỉng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
PC 299 12/10 12/10 Chi trả tiền mua cụng cụ dụng cụ
cho CT Trung tõm huấn luyện B08 111 4,900,000 4,900,000 003B08/
HU 31/10 31/10
Anh Tuấn Anh hoàn ứng tiền
mua CCDC Ctrình B08 141 1,200,000 6,100,000 BPB 31/10 31/10 Phõn bổ giỏ trị GGCP- B08 142 1,195,000 7,295,000 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ NVL 154 7,295,000 phụ cho cụng trỡnh Tổng phỏt sinh 7,295,000 7,295,000 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Bảng 3.10: Sổ chi tiết TK 6277-0208
Cụng ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết Tài khoản
Thỏng 10 năm 2011 6277-0208 Chớ phớ dịch vụ mua ngoài – B08 Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày
GS Diễn giải Đối ứng
Phỏt sinh nợ
Phỏt sinh
cú Số dư
PC295 10/10 10/10 Chi trả tiền điiện nước
thỏng 09/2009 111 270,000 270,000
PC 10/10 10/10 Chi trả tiền dịch vụ
Internet thỏng 09/2009 111 290,000 560,000 ...
pc301 31/10 31/10
Thanh toỏn tiền điện
thoại 111 575,000 19,653,000 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ dịch vụ mua ngoài 154 19,653,000 Tổng phỏt sinh 19,653,000 19,653,000 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Bảng 3.11: Sổ chi tiết TK 6278-0208
Cụng ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết tài khoản
Thỏng 10 năm 2011
6278-0208 Chi phớ dịch vụ mua ngoài- B08
Số sư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ỉn g Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
PC 195 2/10 2/10 Chi trả tiền phụ tụ tài liệu 111 270,000 270,000 ...
pc276 20/10 2010 Chi tiền tiếp khỏch
14
1 1,100,000 5,720,230.... ....
pc286 26/10 26/10 Chi tiền thớ nghệm thộp 111 1,500,000 16,879,500 PKT 31/10 31/10
Kết chuyển chi phớ bằng tiền khỏc
15
4 16,879,500
Tổng phỏt sinh 16,879,500 16,879,500
Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Bảng 3.12 Sổ cỏi TK 627
Cụng ty Cổ phần xõy dựng - Vinaconex1 Sổ cỏi Tài Khoản
Thỏng 10 năm 2011 627-Chi phớ sản xuất chung
Số dư đầu kỳ
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phỏt sinhnợ Phỏt sinh cú Số dư pc255 9/10 9/10 Mua văn phũng phẩm CT B08 1111 3,251,000 3,251,000
pc266 11/10 11/10 Đội xõy lắp 2 mua vật liệu phụ phục 1111 2,800,000 6,051,000 vụ cho cụng trỡnh nhà mỏy Sumi
Wiring Hà Nam
pc269 12/10 12/10 Đội 11 mua cụng cụ dụng cụ cho 1111 2,900,000 8,951,000 CT-B08
pc272 15/10 15/10 Mua cụng cụ dụng cụ cụng trỡnh 1111 1,420,000 10,371,000 nhà mỏy Sumi Wiring Hà Nam
…
pc276 20/10 20/10 Chi phớ tiếp khỏch CT-B08 141 1,100,000 11,778,181 …
BPB 31/10 31/10 Phõn bổ giỏ trị GGCP –B08 142 500,000 12,878,181
pc289 31/10 31/10 Thanh toỏn tiền điện thoại cụng trỡnh 1111 470,000 13,348,181 nhà mỏy Sumi Wiring Hà Nam
bpb 31/10 31/10 Phõn bổ chi phớ tiền lương bộ phận 334
35,727,02
3 49,075,204
giỏn tiếp Thỏng 10/2008 3382 4,132,315 53,207,519
3383 8,155,621 61,363,1403384 1,087,483 62,450,623 3384 1,087,483 62,450,623 BPB 31/10 31/10 Trớch khấu hao tài sản cố định 214 6,075,000 68,525,623
…
PKT 31/10 31/10
Kết chuyển chi phớ sản xuất chung Thỏng
10/2009 154
68,525,623 3
Tổng phỏt sinh 68,525,623 68,525,623
Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Nguồn: Phũng tài chớnh kế toỏn)
Sau khi cú sự điều chỉnh, ta cú bảng tổng hợp chi phớ thực tế cỏc cụng trỡnh , sổ chi tiết , sổ cỏi tài khoản 154, và thẻ tớnh giỏ thành như sau
Bảng 3.13 : Bảng tổng hợp chi phớ thực tế cỏc cụng trỡnh Cụng ty CPXD - Vinaconex1 Bảng tổng hợp chi phớ thực tế cỏc cụng trỡnh Thỏng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng TK Nội dung Nhà mỏy Sumi Wiring Hà Nam Trung tõm huấn luyện B08 Tổng 621 Chi phớ NVL trực tiếp 501,980,000 690,164,230 1,192,144,230 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 39,042,600 119,262,100 158,304,700
623 Chi phớ mỏy thi cụng 11,588,000 7,439,960 19,027,960
627 Chi phớ sản xuất chung 74,507,320 95,223,696 169,731,016
Tổng 627,117,920 912,089,986 1,539,207,906
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Bảng 3.14: Sổ chi tiết TK 154 0208
Cụng ty CPXD - Vinaconex1
Sổ chi tiết Tài khoản
Thỏng 10 năm 2011 154-0208 CPSXKD dở dang- B08 Số dư đầu kỳ 3,430,113,712 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ NVL trực 621 690,164,230 4,120,277,942 tiếp -B08 thỏng 10/2009
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng 622 119,263,100 4,239,541,042 trực tiếp-B08 thỏng
10/2009
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ mỏy thi 623 7,439,960 4,246,981,002 cụng thỏng-B08
thỏng10/2009
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ sản xuất 627 95,223,696 4,342,203,698 Chung-B08 thỏng 10 năm 2009 pkt 31/10 31/10 Kết chuyển giỏ thành thực tế 632 4,342,203,698 0 sản phẩm xõy lắp hoàn thành bàn giao thỏng 10/2009 Tổng phỏt sinh 4,342,203,698 4,342,203,698 Số dư cuối kỳ 0 Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Nguồn: Phũng tài chớnh kế toỏn)
Bảng 3.15: Sổ cỏi TK 154
Sổ cỏi Tài Khoản
Thỏng 10 năm 2011
154 CP sản xuất kinh doanh dở dang
Số dư đầu kỳ 15,756,364,500 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ NVL trực 621 690,164,230 16,446,528,730 tiếp -B08 thỏng 10/2009
pkt
31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ NVL
trực tiếp -Sumi Hà Nam 621 501,980,000 16,948,508,730 ...
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ mỏy thi 623 7,439,960 23,954,320,500 cụng thỏng-B08
thỏng10/2009 ...
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ sản xuất 627 95,223,696 29,640,540,500 chung-B08 thỏng 10 năm 2009 pkt 31/10 31/10 Kết chuyển giỏ thành thực tế 632 4,342,203,698 25,298,336,802 sản phẩm xõy lắp hoàn thành bàn giao thỏng 10/2009 Tổng phỏt sinh 9,541,972,302 4,342,203,698 Số dư cuối kỳ 20,956,133,104
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Bảng 3.16: Bảng chi phớ và giỏ thành sản xuất
Cụng ty CPXD - Vinaconex 1
Chi phớ và giỏ thành sản xuất
Thỏng 10 năm 2011
Số hiệu Cụng trỡnh (sản phẩm,dự
ỏn...) Chi phớ trực tiếp Chi phớ sản xuất chung Vật liệu Nhõn cụng Mỏy Tổng số Tr đú
KHCB