019872 27/10 27/10 Thuờ mỏy cụng trỡnh trung 111 1,711,660 5,471,660 tõm huấn luyện B
2.4.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là chi phớ dựng cho việc quản lý và phục vụ cho việc sản xuất tại bộ phận sản xuất, khoản chi phớ này rất đa dạng, phỏt sinh khỏ thường xuyờn song giỏ trị khụng lớn. Tại Cụng ty cổ phần xõy dựng số 1 cú cỏc khoản chi phớ sau được tớnh là chi phớ sản xuất chung:
TK 6271: gồm chi phớ về tiền lương, phụ cấp phải trả và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trờn tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất của Cụng ty, nhõn viên điều khiển mỏy thi cụng, nhõn viờn quản lý
sỏt thi cụng, kế toỏn vật tư, bảo vờ…)…
TK 6272: Chi phớ nguyờn vật liệu dựng cho cụng tỏc quản lý. TK 6273: Chi phớ cụng cụ dụng cơ dựng cho cụng tỏc quản lý.
TK6274: Chi phớ sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, mỏy thi cụng và chi phớ khấu hao tài sản cố định sử dụng cho cụng tỏc quản lý.
TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý sản xuất, mỏy thi cụng như : điện thoại, fax, điện, nước...
TK 6278: Chi phớ khỏc bằng tiền như : chi phớ giao dịch, tiếp khỏch...
Tập hợp chi phớ bộ phận nhõn cụng giỏn tiếp :
Bao gồm lương và cỏc khoản bảo hiểm của bộ phận giỏn tiếp ở cụng trường, của bộ phận nhõn viờn quản lý đội…Căn cứ vào bảng chấm cụng kế toỏn lập bảng lương cho bộ phận giỏn tiếp. Nếu trong thỏng đội tham gia thi cụng nhiều cụng trỡnh thỡ lương giỏn tiếp được phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh theo tư lệ chi phớ nhõn cụng trực tiếp, cũn nếu đội chỉ tiến hành thi cụng một cụng trỡnh thỡ lương sẽ được tập hợp cho cụng trỡnh đú.
Cựng với việc lập bảng thanh toỏn tiền lương của bộ phận giỏn tiếp ở cụng trỡnh kết hợp với cỏc khoản lương của nhõn viờn quản lý đội, kế toỏn tiến hành lập bảng phõn bổ lương giỏn tiếp trong thỏng chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, đồng thời đưa vào bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Bảng 2.20: Bảng thanh toỏn lương bộ phận giỏn tiếp
Cụng ty cổ phần xõy dựng số 1- Vinaconex 1 - Đội xõy dựng số 11
Bảng thanh toỏn lương bộ phận giỏn tiếp thỏng 10 năm 2011
Cụng trỡnh trung tõm huấn luyện B08
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Nguồn: Phũng tài chớnh kế toỏn)
ST T T
Họ và tờn Chức danh Hệ số lư-
Lương theo thời
gian Lương năng suất Lương thờm giờ
Cụng Số tiền Hệ số Thành tiền Cụng Số tiền A B C 1 2 3=(1)*(2)*5 40,000/26 4 5=2,500,000 *(4) 6 7=(3)/26 *2*(6) 10=3+5+7 12=(3)* 6% 15
1 Nguyễn Văn Nam ĐT 3.89 26 2,100,600 0.85 2,125,000 2 323,169 4,548,769 126,036 4,422,7332 Dơng Văn Thơ CHT 3.27 26 1,765,800 0.85 2,125,000 3,890,800 105,948 3,784,852 2 Dơng Văn Thơ CHT 3.27 26 1,765,800 0.85 2,125,000 3,890,800 105,948 3,784,852 3 Mai Văn Dũng KSGS 2.96 26 1,598,400 0.85 2,125,000 1 122,954 3,846,354 95,904 3,750,450 4 Trần Văn Trung KSGS 2.34 26 1,263,600 0.85 2,125,000 3,388,600 75,816 3,312,784 5 Nguyễn Văn Vớ K.toỏn 2.34 25 1,190,700 0.7 1,750,000 2,940,700 71.442 2,869,258 Tổng Cộng 7,919,100 10,250,000 446,123 18,615,223 475,146 18,140,077
Từ bảng thanh toỏn lương và bảng phõn bổ tiền lương bộ phận giỏn tiếp, cỏc chứng từ húa đơn liờn quan kế toỏn Cụng ty nhập số liệu vào mỏy, thụng qua phần mềm kế toỏn cỏc số liệu được tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK6271, sổ nhật ký chung, sổ cỏi TK627
Bảng 2.21: Sổ chi tiết TK 6271-0208
Cụng ty cổ phần xõy dựng - Vinaconex 1
Sổ chi tiết tài khoản Thỏng 10 năm 2011 6271-0208 CP nhõn viờn phõn xưởng-b08 Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư BPB 31/10 31/10 Phõn bổ tiền lương và cỏc 334 18,615,223 khoản BHXH, BHYT, KPCĐ 3382 2,825,146 3383 5,264,865 338 4 702,048 27,407,282 pkt 31/10 31/10 K/c CPNC cho cụng trỡnh trung tõm huấn luyện B08 154 27,407,282 Tổng phỏt sinh 27,407,282 27,407,282 Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu dựng chung cho đội xõy lắp
Đối với nguyờn vật liệu phụ dựng chung cho cụng tỏc quản lý sản xuất thỡ căn cứ vào yờu cầu xin lĩnh vật tư của cỏc đội hoặc căn cứ vào húa đơn bỏn hàng do cỏc đội tự mua để sử dụng.
Bảng 2.22: Sổ chi tiết TK 6272-0202
Cụng ty CPXD - Vinaconex1
Sổ chi tiết Tài khoản
Thỏng 10 năm 2011
6272-0202-CP Nguyờn vật liệu phõn xưởng- b08 Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư PC 299 9/10 9/10 Mua văn phũng phẩm làm 111 3,251,000 3,251,000 cụng trỡnh trung tõm huấn luyện B08 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ NVL 154 3,251,000 phụ cho cụng trỡnh Tổng phỏt sinh 3,251,000 3,251,000 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Tập hợp chi phớ cụng cụ dụng cụ dựng chung cho đội xõy lắp
Chi phớ cụng cụ dụng cụ bao gồm: quần ỏo bảo hộ lao động, cuốc, xẻng, lỏn trại…Khi phỏt sinh chi phớ cụng cụ dụng cụ, căn cứ vào phiếu xuất kho, giấy thanh toỏn tạm ứng, phiếu chi…sau đú chuyển giao chứng từ kế toỏn tổng hợp để nhập dữ liệu vào mỏy tớnh
Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào số dư bờn nợ của TK 6273 và tiến hành phõn bổ vào TK 154
Bảng 2.23 : Sổ chi tiết TK 6273-0208
Cụng ty CPXD số 1- Vinaconex1
Sổ chi tiết Tài Khoản
Thỏng 10 năm 2011 6273-0208-CP dụng cụ sản xuất- B08 Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
PC 299 12/10 12/10 Chi trả tiền mua cụng cụ dụng cụ
cho CT Trung tõm huấn luyện B08 111 4,900,000 4,900,000 003B08/ HU 31/10 31/10 Anh Tuấn Anh hoàn ứng tiền mua
CCDC Ctrình B08 141 1,200,000 6,100,000 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ NVL 154 6,100,000 phụ cho cụng trỡnh Tổng phỏt sinh 6,100,000 6,100,000 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Nguồn: Phũng tài chớnh kế toỏn)
Trớch khấu hao tài sản cố định
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp trớch khấu hao tài sản cố định theo phương phỏp khấu hao đều, và trớch khấu hao hàng thỏng theo cụng thức:
Mức khấu hao trong thỏng = Nguyờn giỏ TSCĐ
Số thỏng sử dụng
Trong trường hợp chi phớ khấu hao liờn quan đến nhiều cụng trỡnh thỡ kế toỏn vật tư, TSCĐ sẽ tiến hành phõn bổ theo tiờu thức chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Cụng thức phõn bổ như sau:
Mức chi phớ khấu hao TSCĐ phõn bổ
cho cụng trỡnh
= Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho cụng trỡnh được phõn bổ x
Chi phớ khấu hao TSCĐ cần phõn
bổ Tổng chi phớ nguyờn vật liệu
trực tiếp thi cụng trong thỏng
Tại cụng trỡnh trung tõm huấn luyện B08, chi phớ khấu hao khụng liờn quan đến cụng trỡnh khỏc nờn được tập hợp trực tiếp luụn cho cụng trỡnh.
Hàng thỏng kế toỏn tiến hành lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao như bảng sau:
Bảng 2.24 : Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
Cụng ty CPXD - Vinaconex 1
Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao Tscđ
Đơn vị: Đội xõy dựng 11
Thỏng 10 năm 2011 ĐVT : Đồng
Tờn tài sản cố định Nguyờn giỏ Giỏ trị cũn lại Mức khấu hao
Khu văn phũng 23,000,000 21,300,000 1,700,000
Ôtô con 260,000,000 258,000,000 2,000,000
Tổng cộng 283,000,000 279,300,000 3,700,000
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
tượng sử dụng). Bảng 2. 25 : Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ Cụng ty CPXD - Vinaconex 1 Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ Thỏng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng
STT Đối tượng phõn bổ Mức khấu hao
1 Cụng trỡnh nhà mỏy Sumi Wiring Hà Nam 2,375,000 2 Cụng trỡnh trung tõm huấn luyện B08 3,700,000
Tổng cộng 6,075,000
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Bảng 2. 26 : Sổ chi tiết TK 6274-0208
Cụng ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết Tài Khoản
Thỏng 10 năm 2011
6274-0208 Chi phớ khấu hao TSCĐ-B08 Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư BPB 31/10 31/10 Phõn bổ khấu hao TSCĐ 2141 3,700,000 3,700,000 cho CT B08 thỏng 10/09 PKT 31/10 31/10
Kết chuyển chi phớ sản xuất
chung CT-B08 154 3,700,000
Tổng số phỏt sinh 3,700,000 3,700,000
Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Nguồn: Phũng tài chớnh kế toỏn)
Kế toỏn tập hợp chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm:
quan đến sử dụng mỏy thi cụng bao gồm: xăng dầu, điện, nước… + Chi phớ trả tiền thuờ bao điện thoại, tiền điện, tiền nước…
Bảng 2.27: Sổ chi tiết TK 6277-0208
Cụng ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết Tài khoản
Thỏng 10 năm 2011 6277-0208 Chớ phớ dịch vụ mua ngoài - B08 Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứn g Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
pc275 20/10 22/10 Mua xăng dầu chạy mỏy 111 1,100,000 1,100,000 cụng trỡnh
…
pc287 26/10 28/10 Chi tiền sửa chữa mỏy thi cụng-B08 111 500,000 20,753,000
pc301
31/10 0
31/1
0 Thanh toỏn tiền điện thoại 111 575,000 21,253,000
PKT
31/10 0
31/10 0
Kết chuyển chi phớ dịch vụ mua
ngoài 154 21,253,000
Tổng phỏt sinh 21,253,000 21,253,000
Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Kế toỏn tập hợp cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc là cỏc khoản chi phớ về cụng tỏc giao dịch tiếp khỏch, photo tài liệu ...và chi phớ phục vụ cho cụng trỡnh mà chưa được tớnh ở cỏc khoản nờu trờn.
Bảng 2.28: Sổ chi tiết TK 6278-0208
Cụng ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết tài khoản
Thỏng 10 năm 2011 6278-0208 Chi phớ bằng tiền khỏc - B08 Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứn g Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
pc276 20/10 22/10 Chi tiền tiếp khỏch 141 1,100,000 1,100,000 ....
pc286 26/10 28/10 Chi tiền thớ nghệm thộp 111 1,500,000 16,357,800 Pc365 37/10 31/10 Chi trả tiền mua xăng dầu mỏy cho mỏy thi cụng 111 978,300 17,857,800 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ bằng tiền khỏc 154 17,857,800
Tổng phỏt sinh 17,857,800 17,857,800
Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Cuối thỏng kế toỏn Cụng ty lập bảng tổng hợp chi phớ chung theo từng hạng mục cụng trỡnh
Bảng 2. 29 : Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung
Cụng ty CPXD - Vinaconex 1
Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung
Thỏng 10 năm 2011 - TK 627 Cụng trỡnh TK6271 TK6272 TK6273 TK6274 TK6277 TK6278 Tổng cộng Cụng trỡnh trung tõm huấn luyện B08 27,407,282 3,251,000 6,100,000 3,700,000 21,253,000 17,857,800 79,569,082 Cụng trỡnh NM Sumi Wiring Hà Nam 21,689,160 2,800,000 1,420,000 2,375,000 18,750,000 15,787,000 62,821,160 Tổng cộng 49,096,442 6,051,000 7,520,000 6,075,000 40,003,000 33,644,800 142,390,242
Bảng 2.30: Sổ cỏi TK 627
Cụng ty Cổ phần xõy dựng - Vinaconex1 Sổ cỏi Tài Khoản
Thỏng 10 năm 2011 627-Chi phớ sản xuất chung
Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phỏt sinhnợ Phỏt sinh cú Số dư pc255 9/10 9/10 Mua văn phũng phẩm cụng trỡnh 111 3,251,000 3,251,000 trung tõm huấn luyện B08
pc266 11/10 11/10 Đội xõy lắp 2 mua vật liệu phụ phục 111 2,800,000 6,051,000 vụ cho cụng trỡnh nhà mỏy Sumi
Wiring Hà Nam
pc269 12/10 12/10 Đội 11 mua cụng cụ dụng cụ cho 111 2,900,000 8,951,000 cụng trỡnh trung tõm huấn luyện B08
pc272 15/10 15/10 Mua cụng cụ dụng cụ cụng trỡnh 111 1,420,000 10,371,000 nhà mỏy Sumi Wiring Hà Nam
…
pc275 20/10 20/10 Mua xăng dầu chạy mỏy thi cụng 111 1,100,000 15,600,000 trỡnh trung tõm huấn luyện B08
pc276 20/10 20/10 Chi phớ tiếp khỏch cụng trỡnh trung 141 1,100,000 16,700,000 tõm huấn luyện B08
…
pc287 26/10 26/10 Chi tiền sửa chữa mỏy cụng trỡnh 111 500,000 18,300,000 trung tõm huấn luyện B08
pc289 31/10 31/10 Thanh toỏn tiền điện thoại cụng trỡnh 111 470,000 18,770,000 nhà mỏy Sumi Wiring Hà Nam
bpb 31/10 31/10 Phõn bổ chi phớ tiền lương bộ phận 334 35,727,023 54,497,023 giỏn tiếp Thỏng 10/2008 3382 4,132,315 58,620,338 3383 8,155,621 66,775,959 3384 1,087,483 67,863,442 BPB 31/10 31/10 Trớch khấu hao tài sản cố định 214 6,075,000 73,938,442
…PKT 31/10 31/10 PKT 31/10 31/10
Kết chuyển chi phớ sản xuất chung
Thỏng 10/2009 154 79,569,082
Tổng phỏt sinh 79,569,082 79,569,082
Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Nguồn: Phũng tài chớnh kế toỏn)