tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp tại cụng ty cổ phần Dựng số 1 Vinaconex
PKT 31/10 Kết chuyển CPNVLTT T10/2009 154 1,212,373,
31/10 Kết chuyển CPNVLTT T10/2009 154 1,212,373,24 4 Tổng phỏt sinh 1,212,373,244 1,212,373,244 Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Tại Cụng ty, cụ thể là tại cỏc đơn vị thi cụng hiện nay chưa tỏch bạch giữa cụng nhõn trực tiếp sản xuất với cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng. Thường coi cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng là cụng nhõn trực tiếp sản xuất nờn lương, phụ cấp, cỏc khoản trớch trờn lương của cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng đều được hạch toỏn vào khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp mà khụng hạch toỏn vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Do đú, Cụng ty cần chi đạo cỏc đơn vị phải hạch toỏn chi phớ tiền lương của cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng theo đỳng chế độ kế toỏn hiện hành.
Ta cú sổ chi tiết và sổ cỏi tài khoản 622-0208 sau khi kiến nghị và phản ỏnh đỳng chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy thi cụng vào TK 623 (Trần Văn Hải với tổng tiền lương là 1,690,000 đồng)
Bảng 3.4: Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương
Cụng ty CPXD số 1- Vinaconex 1 - Đội xõy dựng số 11
Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương
Thỏng 10 năm 2011
Cụng trỡnh: Trung tõm huấn luyện B08
ĐVT: Đồng STT Tờn đơn vị (Họ tờn tổ trưởng) Tổng tiền lương Lương cơ bản Cỏc khoản khấu trừ (BHXH,BHYTBHTN) Thực lĩnh 1 Nguyễn Hồng Nhung 8,603,100 3,580,000 214,800 8,388,300 2 Nguyễn Văn Mạnh 44,350,000 44,350,000 3 Nguyễn Văn Bớnh 21,410,000 7,740,000 464,400 20,945,600 4 Nguyễn Văn Tuất 14,043,000 5,220,000 313,200 13,729,800 5 Phựng Văn Thanh 32,546,000 10,620,000 637,200 31,908,800 6 Bộ phận giỏn tiếp 18,615,223 7,919,100 475,146 18,140,077 Tổng cộng 137,877,323 36,429,100 2,065,746 135,811,577
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Bảng 3.5: Sổ chi tiết TK 622-0208
Cụng ty cổ phần xõy dựng số 1- Vinaconex 1
Sổ chi tiết Tài khoản
Thỏng 10 năm 2011
622-0208 Chi phi nhõn cụng trực tiếp- B08
Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
001B08/ 31/10 31/10 Tiền lương phải trả tổ
3341 8,603,100 8,603,100 1 8,603,100 8,603,100 NCTT C Nhung thỏng 10/2009-B08 002 B08/ NCTT 31/10 31/10
Tiền lương phải trả tổ
AMạnh thỏng 10/2009-B08 3348 44,350,100 52,953,200 003
B08/
NCTT 31/10 31/10
Tiền lương phải trả tổ
ABính thỏng 10/2009-B08 3341 21,410,000 74,363,200 ... pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp thỏng 10/2009-B08 154 119,262,10 0 Tổng phỏt sinh 119,262,10 0 119,262,100 Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Bảng 3.6: Sổ cỏi TK 622
Cụng ty cổ phần xõy dựng - Vinaconex 1
Sổ cỏi tài khoản
Thỏng 10 năm 2011
622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Số dư đầu kỳ
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải ứngĐối Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
PC 023 02/10 02/10 Chi trả tiền côngvà ứng lương cho Anh thuấn 111 2,000,000 2,000,000
HUTĐ/029
03/10 03/10
Cụng trỡnh TuÂn Đức hoàn
ứng tiền khoỏn bốc thộp 141 10,000,000 12,000,000 05TĐ/NCTT 31/10 31/10 Tiền lương phải trả tổ AThanh 334 43,108,600 55,108,600 ...
001B08/ 31/10 31/10 Tiền lương phải trả tổ C Nhung 334 8,603,100 159,245,200 NCTT Thỏng 10/2009- B08 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng 154 159,245,200 Trực tiếp thỏng 10/2009 Tổng phỏt sinh 159,245,200 159,245,200 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Nguồn: Phũng tài chớnh kế toỏn)
Về cụng tỏc chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Trường hợp thuờ mỏy thi cụng, mua mỏy thi cụng mà sử dụng cho từ 2 cụng trỡnh trở lờn thỡ cần phải phõn bổ vào TK 142, 242
Khi mua ngoài hay xuất kho dựng Nợ TK 142, 242
Cú TK 153, 111… Cuối kỳ tiến hành phõn bổ Nợ TK 623 (chi tiết)
Cú TK 142,242
Cụng ty cần hạch toỏn cỏc khoản tiền lương, phụ cấp của cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng, chi phớ sửa chữa, bảo dưỡng, chi phớ vật liệu, dụng cụ cho mỏy thi cụng vào TK 623 nhằm phản ỏnh đỳng chi phớ phỏt sinh thực tế của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, giỳp nhà quản lý theo dừi đỳng chỉ tiờu chi phớ phỏt sinh.
Ngoài ra, sửa chữa lớn mỏy thi cụng là một nhu cầu khụng thể thiếu để duy trỡ năng lực làm việc của xe, mỏy thi cụng nhung Cụng ty khụng thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa lớn mỏy thi cụng. Như vậy khi xảy ra tỡnh trạng mỏy thi cụng hỏng húc sẽ làm chi phớ trong kỳ tăng đột biến. Vỡ vậy, để trỏnh tỡnh trạng này Cụng ty nờn tiến hành trớch trước chi phớ sửa chữa lớn mỏy thi cụng.
Khi trớch trước chi phớ sửa chữa lớn Nợ TK 623
Cú TK 335
Trường hợp số phải trả < số trớch trước Nợ TK 335
Cú TK 623
Trường hợp số phải trả > số trớch trước Nợ TK 623
Bảng 3.7 : Sổ chi tiết TK 623-0208
Cụng ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết tài khoản
Thỏng 10 năm 2011
623-0208-Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng- B08 Số dư đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú Số dư
PC 275 20/10 20/10 Mua xăng dầu chạy mỏy CT B08 111 1,100,000 1,100,000