1.3 Một số kinh nghiệm của Mỹ về lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất.
1.3.4 Kỹ thuật và phương thức hợp nhất theo kế toán Mỹ
Những phương thức cơ bản sử dụng để hợp nhất các báo cáo tài chính là phương pháp vốn chủ sở hữu (equity method); phương pháp vốn chủ sở hữu khơng hồn tồn (an incomplete equity method) và phương pháp giá gốc (the cost
method).
Dù sử dụng cách thức hợp nhất nào và bất cứ con số nào của hợp nhất loại trừ và điều chỉnh khác nhau cũng sẽ đưa đến kết quả giống nhau trên các báo cáo tài chính hợp nhất. Các bút tốn điều chỉnh và loại trừ xuất hiện trên văn kiện làm việc thì khơng ảnh hưởng gì đến các tài khoản sổ cái của công ty mẹ hoặc công ty con cả. Các tài khoản điều chỉnh hay loại trừ hoặc các cân đối chỉ thuần có nghĩa là các tài khoản liệt kê trong các cột của văn bản làm việc của công ty riêng rẻ hoặc là được điều chỉnh trước khi gồm vào cột báo cáo hợp nhất hay bị loại trừ và không xuất hiện trong cột báo cáo hợp nhất. Một bút toán duy nhất trên văn kiện làm việc thường điều chỉnh vài mục này và loại bỏ vài mục khác. Đó là mục tiêu của bút ký trên văn kiện làm việc, không phải việc phân loại nó theo điều chỉnh hay loại trừ, mà quan trọng là trong ở tài năng sắp xếp văn kiện làm việc và trong hiểu biết tiến trình hợp nhất .
Các khác biệt do áp dụng các phương pháp giá gốc (cost method), vốn chủ sở hữu (equity method, còn gọi là “định giá theo giá trị ròng”) và vốn chủ sở hữu khơng hồn tồn (incomplete equity method) được phản ánh trong cân đối của đầu
tư của công ty mẹ vào công ty con (tài sản, assets) và của doanh lợi giữ lại (vốn cổ phần, tài sản tịnh, equities). Khơng có tài khoản cân đối nào khác bị ảnh hưởng.