1. 5 Hình thức kế tốn áp dụng trong ngân hàng
1.2. Rủi ro trong hoạt động kế tốn ngânhàng
1.2.2.1 Ảnh hưởng trong nội bộ ngânhàng
Với những tổn thất do cán bộ kế tốn ngân hàng gây ra do trục lợi cá nhân đã tạo nên những hậu quả nghiêm trọng cho ngân hàng .
Làm giảm uy tín ngân hàng đồng thời rủi ro trong hoạt động kế tốn cịn làm giảm lợi nhuận cho ngân hàng. Thật vậy, khi xảy ra tổn thất do cán bộ kế tốn gây ra khả năng thu hồi tổn thất là rất ít, thơng thường ngân hàng tự trích các quỹ dự phịng để khắc phục trước như việc chuyển tiền thừa cho khách hàng nhưng khơng địi lại được, ngồi trách nhiệm cá nhân của những người liên quan, ngân hàng cịn phải trích một phần từ quỹ dự phịng rủi ro để khắc phục thiệt hại. Ngồi ra cịn gây ra tâm lý hoang mang, lo sợ, bất ổn trong nội bộ nhân viên ngân hàng.
1.2.2.2 Ảnh hưởng từ bên ngồi ngân hàng
Tạo ra tâm lý hoang mang, mất lịng tin ở một bộ phận lớn khách hàng đặc biệt là khách hàng cá nhân, tạo nên làn sĩng rút tiền ào ạt từ các ngân hàng đồng thời những ngân hàng khác cĩ cơ hội thu hút nguồn vốn được rút ra từ ngân hàng bị thiệt hại.
Những đối tác của ngân hàng bắt đầu thay đổi chính sách hợp tác, cũng như rút vốn đầu tư (đối với ngân hàng liên doanh). Ngồi ảnh hưởng trực tiếp đến ngân hàng bị rủi ro, cịn tác động dây chuyền trong hệ thống các ngân hàng thương mại. Nếu khơng cĩ chính sách khắc phục kịp thời và hậu quả sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình kinh tế của quốc gia, trong khu vực và trên thế giới.
1.2.3 Các rủi ro chủ yếu trong cơng tác kế tốn tại các NHTM
1.2.3.1 Rủi ro tác nghiệp :
Trong rất nhiều rủi ro mà ngân hàng phải đối mặt cĩ rủi ro tác nghiệp. Rủi ro tác nghiệp vừa mang tình chủ quan vừa mang tính khách quan.
Rủi ro tác nghiệp là rủi ro phát sinh trong quá trình tác nghiệp của con người mà ở đây là cán bộ kế tốn đang làm việc tại ngân hàng. Tại sao rủi ro tác nghiệp vừa mang tính chủ quan vừa mang tính khách quan ?
Khách quan là do trong quá trình thao tác nghiệp vụ vơ tình để phát sinh rủi ro hoặc do trình độ chuyên mơn của giao dịch viên cũng như kiểm sốt viên cịn yếu kém khơng ý thức được mức độ rủi ro của cơng việc.
Chủ quan là để phát sinh rủi ro trong hoạt động kế tốn ngân hàng xuất phát từ nhu cầu trục lợi của một vài cá nhân đã cố ý làm trái qui định của pháp luật và nội qui cơ quan trong quá trình tác nghiệp và gây hậu quả nghiêm trọng về mặt vật chất và uy tín cho ngân hàng. Một số cán bộ nhân viên đã cấu kết với khách hàng cố tình gây thiệt hại cho ngân hàng.
Trong quá trình tác nghiệp thực hiện các nghiệp vụ, nhiệm vụ khơng được ủy quyền hoặc vượt quá thẩm quyền cho phép hoặc khơng đúng chức năng được giao.
Rủi ro tác nghiệp xảy ra khi cán bộ kế tốn cố ý sử dụng thẩm quyền truy cập hệ thống của người khác (trường hợp biết được mật khẩu) như : nhân viên sử dụng mật mã phê duyệt chứng từ của kiểm sốt viên, lãnh đạo để thực hiện những giao dịch chuyển tiền khống nhằm trục lợi cá nhân. Đây là rủi ro cĩ tính chất nghiêm trọng và gây thiệt hại cho nhiều ngân hàng.
Trong quá trình tác nghiệp trực tiếp hoặc gián tiếp lên cơng việc hàng ngày, trong lĩnh vực kế tốn, con người đã vơ tình hoặc cố ý gây nên những tổn thất trực tiếp hoặc gián tiếp cho ngân hàng. Xử lý cơng việc thiếu chuyên nghiệp, do được đào tạo chưa đầy đủ hoặc đào tạo khơng đúng ngành nghề dẫn đến những sai sĩt ngồi ý muốn. Bên cạnh đĩ, sự cấu kết của một bộ phận nhân viên, cố tình gây thiệt hại cho ngân hàng như chuyển tiền sang tài khoản ở một ngân hàng khác để trục lợi cá nhân. Hay như trường hợp nhân viên ngân hàng nhận quà cáp tiền bạc của khách hàng, để sau đĩ cố tình làm
sai quy định của ngân hàng. Như thực hiện lệnh chuyển tiền cho khách hàng khi trên chứng từ chưa đầy đủ chữ ký, mẫu dấu theo quy định hoặc chứng từ bị tẩy xĩa những yếu tố quan trọng như số tiền bằng chữ, bằng số, tên đơn vị hưởng, tên ngân hàng hưởng …
Xuất phát từ những hành vi cố ý gây ra rủi ro làm mất uy tín cho ngân hàng và gây ra tâm lý hoang mang, lo sợ dẫn đến hiện tượng khách hàng kéo đến ngân hàng rút hết tiền tạo nên rủi ro thanh khoản cho ngân hàng.
1.2.3.2 Rủi ro thanh khoản
Rủi ro thanh khoản phát sinh khi những người gửi tiền đồng loạt rút hết tiền gửi ở ngân hàng ngay do mất lịng tin vào hệ thống Ngân hàng .Trong những trường hợp như vậy, thì ngân hàng phải đi vay bổ sung nguồn vốn thanh tốn hoặc phải bán tài sản cĩ của mình để đáp ứng nhu cầu rút tiền của người gửi tiền. Trong cơ cấu tài sản cĩ thì tiền mặt cĩ độ thanh khoản cao nhất, do đĩ trước hết ngân hàng phải sử dụng tiền mặt để đáp ứng nhu cầu rút tiền của khách hàng. Bởi vì tiền mặt tại quỹ khơng mang lại thu nhập lãi suất, cho nên trong những trường hợp bình thường, ngân hàng chỉ duy trì một lượng tiền mặt ở mức tối ưu để đáp ứng các nhu cầu rút tiền thường xuyên của người gửi tiền mà khơng ảnh hưởng đến độ thanh khoản của ngân hàng. ngân hàng cĩ thể làm được điều này, bởi vì qua kinh nghiệm cơng tác ngân quỹ hàng ngày ngân hàng cĩ thể dự tính chính xác nhu cầu rút tiền gửi hàng ngày và trong trường hợp thiếu hụt tiền mặt tạm thời thì ngân hàng chỉ cần đi vay bổ sung một cách thơng thường trên thị trường tiền tệ liên ngân hàng.
Ngồi ra, trong một số trường hợp khách hàng rút tiền cĩ tính chất thời vụ mà ngân hàng khơng dự tính trước được.Vì vậy, địi hỏi ngân hàng phải chi trả tức thời một khoản tiền lớn hơn mức bình thường. Trong bối cảnh đĩ,
để huy động vốn bổ sung tăng lên một cách đáng kể do lượng vốn cung ứng trên thị trường giảm. Hậu quả là, ngân hàng phải bán một số tài sản cĩ độ thanh khoản thấp để đáp ứng nhu cầu rút tiền của người gửi. Điều này khiến cho ngân hàng gặp phải rủi ro thanh khoản nghiêm trọng và ngân hàng buộc phải bán tức thời ngay cả số tài sản khĩ chuyển nhượng với giá rẻ vì ngân hàng khơng cĩ đủ thời gian để tìm người mua cũng như điều kiện để thương lượng giá cả. Do bán khẩn cấp một số tài sản với giá thấp khiến cho khả năng thanh khoản cuối cùng của ngân hàng bị đe dọa. Trong số tài sản cĩ độ thanh khoản thấp bao gồm các khoản tín dụng cấp cho các cơng ty nhỏ. Trong trường hợp rủi ro thanh khoản càng ngày càng nghiêm trọng, nếu tất cả những người gửi tiền đồng loạt yêu cầu ngân hàng chi trả tồn bộ tiền gửi của họ thì dẫn đến ngân hàng chỉ đang từ chổ phải đối phĩ với rủi ro thanh khoản đến chổ phải đối mặt với rủi ro phá sản .
1.2.3.3 Rủi ro do cơng nghệ ngân hàng
Đây là rủi ro mang tính chất khách quan. Tuy nhiên, mức độ thiệt hại của nĩ là rất lớn. Thời gian gần đây, một số ngân hàng đã xảy ra những trường hợp do lỗi của hệ thống máy tính đã tạo ra những khoản tiền khổng lồ trong tài khoản cá nhân, tài khoản ATM của khách hàng. Đây là loại rủi ro rất nguy hiểm, do vậy để phịng ngừa các ngân hàng cần cĩ một hệ cơng nghệ thơng tin an tồn, hiệu quả đồng thời giao dịch viên trực tiếp giữ tài khoản khách hàng phải thường xuyên theo dõi sự tăng giảm đột biến trong số dư tiền gửi của khách hàng để kịp thời ngăn chặn và khắc phục. Rủi ro liên quan đến cơng nghệ ngân hàng cịn xảy ra trong trường hợp những chuyên gia về cơng nghệ thơng tin tìm cách thâm nhập vào hệ thống máy tính của ngân hàng để rút tiền từ tài khoản của khách hàng hay của nhân viên ngân hàng (chủ yếu là ngoại tệ) chuyển ra nước ngồi nhằm trục lợi cá nhân.
Kết luận chương 1
Trong chương I đã đi vào tìm hiểu khái quát về hoạt động kế tốn của ngân hàng thương mại. Những đối tượng, yếu tố liên quan đến kế tốn ngân hàng những mẫu biểu sử dụng cũng như nguyên tác hạch tốn trong kế tốn ngân hàng. Tổng quan về các loại rủi ro phát sinh. Đây là cơ sở để tìm hiểu sâu hơn những rủi ro trên trong hoạt động kế tốn hiện nay tại Sở Giao Dịch II – NHCT VN trong chương 2.
CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG RỦI RO PHÁT SINH TRONG HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN TẠI SỞ GIAO DỊCH II
NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM
2.1.Giới thiệu khái quát về Sở Giao Dịch II-NHCT VN
2.1.1 Giới thiệu tổng quát về Ngân Hàng Cơng Thương Việt Nam
Từ năm 1988 trở về trước hệ thống NHCT VN vẫn là hệ thống ngân hàng một cấp, sản phẩm của nền kinh tế kế hoạch hố tập trung.
Bắt đầu từ năm 1988 trở đi, VN đã tiến hành những bước khởi đầu nhằm đổi mới hệ thống tài chính - tiền tệ qua việc chuyển hoạt động ngân hàng sang hạch tốn kinh doanh và hình thành hệ thống ngân hàng hai cấp, sản phẩm của nền kinh tế thị truờng. NHNN chủ yếu thực hiện chức năng quản lý Nhà nước trên lĩnh vực tiền tệ - tín dụng và ngân hàng, giám sát và điều tiết hệ thống ngân hàng. Cịn NHTM và các tổ chức tín dụng thực hiện chức năng kinh doanh tiền tệ, kể cả việc huy động và phân bổ trực tiếp nguồn vốn.
Ngày 01/07/1988 NHCT VN ra đời và đi vào hoạt động trên cơ sở Vụ tín dụng cơng nghiệp và Vụ tín dụng thương nghiệp của NHNN, cùng với các phịng tín dụng cơng nghiệp, thương nghiệp của chi nhánh Ngân hàng Nhà nước địa phương, đánh dấu một bước ngoặc lớn trong sự nghiệp đổi mới và phát triển hệ thống Ngân hàng VN.
Sau khi hai pháp lệnh ngân hàng cĩ hiệu lực thi hành (tháng 10/1990), và theo quyết định 402/CT ngày 14/11/1990 của chủ tịch Hội Đồng Bộ Trưởng, cùng với quyết định số 285/QĐ – NH5 của Thống đốc NHNN VN,
NHCT VN mới thực sự trở thành một ngân hàng thương mại cĩ chức năng kinh doanh tiền tệ .
Từ tháng 01/1991 đến 9/1996, mơ hình tổ chức kinh doanh được định rõ: NHCT VN là một pháp nhân thuộc sở hữu Nhà nước, thực hiện hạch tốn kế tốn độc lập, cĩ các chi nhánh là các đơn vị thành viên trực thuộc.
Từ tháng 9/1996 đến 2008 : Theo mơ hình Tổng cơng ty Nhà nước, NHCT VN được quản lý bởi hội đồng quản trị, điều hành bởi Tổng giám đốc, cĩ các chi nhánh là các đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc (chi nhánh cấp I) và các chi nhánh trực thuộc (chi nhánh cấp II). Hiện nay, vốn điếu lệ của NHCT VN là 2.100 tỷ đồng.
Là một trong bốn NHTM Nhà nước lớn nhất tại VN, NHCT VN cĩ tổng tài sản chiếm hơn 25% thị phần trong tồn bộ hệ thống Ngân hàng Việt Nam. Nguồn vốn của NHCT VN luơn tăng trưởng qua các năm, tăng mạnh kể từ năm 1996, đạt bình quân hơn 20%/ một năm, đặc biệt cĩ năm tăng 35% so với năm trước (năm 2006).
NHCT VN khi mới thành lập ngồi trụ sở chính chỉ cĩ 32 chi nhánh tại các tỉnh và thành phố. Đến nay, NHCT VN cĩ hệ thống mạng lưới kinh doanh rộng khắp, với trụ sở đặt tại Hà Nội, Văn phịng đại diện tại TP.HCM, 2 sở giao dịch, 134 chi nhánh, 140 phịng giao dịch và hơn 500 điểm giao dịch, quỹ tiết kiệm tại các tỉnh, thành phố trên tồn quốc .
Cĩ 03 cơng ty hạch tốn độc lập là Cơng ty cho thuê tài chính, Cơng ty trách nhiệm hữu hạn chứng khốn, Cơng ty quản lý nợ và khai thác tài sản và 02 đơn vị sự nghiệp là Trung tâm cơng nghệ thơng tin và Trung tâm đào tạo. Là thành viên sáng lập của các Tổ chức tài chính tín dụng:
- Cơng ty cho thuê Tài chính quốc tế - VILC (Cơng ty cho thuê Tài chính quốc tế đầu tiên tại Việt Nam)
- Cơng ty Liên doanh Bảo hiểm Châu Á – Ngân hàng Cơng thương - Cơng ty chuyển mạch Tài chính Quốc gia VN
Là thành viên chính thức của:
- Hiệp hội ngân hàng VN (VNBA)
- Hiệp hội các ngân hàng Châu Á (AABA)
- Hiệp hội Tài chính viễn thơng liên ngân hàng (SWIFT)
- Tổ chức phát hành và thanh tốn thẻ VISA, MASTER quốc tế - Phịng Cơng nghiệp và thương mại VN (VCCI)
Hiệp hội các định chế tài chính cho vay doanh nghiệp vừa và nhỏ APEC - Hiệp hội các doanh nghiệp vửa và nhỏ VN
Đã ký 8 Hiệp định tín dụng khung với các quốc gia Bỉ, Đức, Hàn Quốc, Thụy Sỉ và cĩ quan hệ đại lý với 776 Ngân hàng lớn của 60 quốc gia trên thế giới.
NHCT VN cung cấp các dịch vụ: Mở tài khoản thanh tốn và nhận tiền gửi, đầu tư cho vay và bảo lãnh, tài trợ thương mại, chuyển tiền, phát hành và thanh tốn thẻ, séc du lịch, kinh doanh ngoại hối, kinh doanh chứng khốn, bảo hiểm, cho thuê tài chính…Là một trong những NHTM đi đầu trong việc cải tiến cơng nghệ ngân hàng và hiện đại hĩa ngân hàng ở VN.
Cùng với những tín hiệu khởi sắc của nền kinh tế VN trong thời kỳ đổi mới, hoạt động kinh doanh của NHCT VN đã cĩ những bước phát triển khả quan, đã thực hiện đạt và vượt chỉ tiêu kế hoạch về tín dụng, huy động vốn, lợi nhuận, trích lập dự phịng rũi ro. Mười lăm năm xây dựng và trưởng thành. NHCT VN đã vượt qua nhiều khĩ khăn, thử thách, đi tiên phong trong
cơ chế thị trường, phục vụ và gĩp phần tích cực thực hiện đường lối, chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước. Khẳng định được vị trí là một trong những NHTM hàng đầu ở VN, cĩ bước phát triển và tăng trưởng nhanh, đạt được nhiều thành tựu to lớn trên mọi hoạt động kinh doanh – dịch vụ ngân hàng, phát triển đồng điều cả kinh doanh đối nội và kinh doanh đối ngoại, cơng nghệ ngân hàng tiên tiến, cĩ uy tín với khách hàng trong nước và quốc tế.
Kết quả hoạt động kinh doanh của NHCT VN : Theo báo cáo của NHCT VN, đến 31/12/2007, tổng tài sản đạt 145.267 tỷ đồng, tăng 23.2%, chiếm 13% tổng tài sản ngành ngân hàng. Tổng nguồn vốn huy động đạt 123.256 tỷ đồng, tăng 17.2% so với năm 2006. Tổng dư nợ cho vay đạt 136.178 tỷ đồng, tăng 23% so 2006. Tổng thu phí dịch dụ tăng 11% so với 2006 trong đĩ doanh số thu phí từ hoạt động kế tốn tăng 10.26% so với 2006.
2.1.2 Giới thiệu tổng quát về Sở giao dịch II-Ngân Hàng Cơng thương
Việt Nam
Là thành viên lớn nhất của hệ thống NHCT VN, trụ Sở đặt tại 79A Hàm Nghi, Quận 1, trung tâm tài chính ngân hàng của TP.HCM và cả nước. Được thành lập do sự sáp nhập chi nhánh NHCT TP.HCM vào Sở giao dịch II- NHCT VN
theo quyết định số 52/QĐ-NHCT VN ngày 14/9/1997 của Hội Đồng Quản Trị NHCT VN và chính thức hoạt động kể từ ngày 01/10/1997.
Với đội ngũ gần 500 cán bộ cơng nhân viên cĩ trình độ chuyên mơn cao, tận tâm phục vụ khách hàng. Sở giao dịch II – NHCT VN được xác định là Ngân hàng hàng đầu phía Nam của hệ thống. Hiện nay, Sở giao dịch II cĩ mạng lưới gồm 03 phịng giao dịch 03 điểm giao dịch, 57 máy ATM, 250 cơ sở chấp nhận thẻ, trên 50 đại lý thu đổi ngoại tệ gần 100 trung tâm tư vấn du
mạng lưới khách hàng rộng lớn nhiều Tổng cơng ty nhà nước, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội và dân cư.
Vị trí và sự ảnh hưởng của Sở giao dịch II là rất lớn trong hệ thống NHCT. Với những chính sách, đề suất được soạn thảo được sử dụng chung cho tồn hệ thống .
¾ Cơng tác tiếp thị, xây dựng mạng lưới, chính sách khách hàng
Nhằm thu hút và phát triển mạng lưới khách hàng tập thể cán bộ nhân viên Sở giao dịch II đẩy nhanh cơng tác tiếp thị, xây dựng mạng lưới chính sách khách hàng để thu hút, tăng nhanh lượng khách hàng trong bối cảnh nhiều khách hàng chuyển sang giao dịch với ngân hàng khác. Xuất phát từ