Rủi ro phát sinh khi xử lý các nghiệp vụ kế tốn

2.1 .Giới thiệu khái quát về Sở Giao Dịch II-NHCT VN

2.2 Những rủi ro trong cơng tác kế tốn phát sinh tại Sở Giao Dịch II –NH

2.2.2 Rủi ro phát sinh khi xử lý các nghiệp vụ kế tốn

2.2.2.1 Rủi ro liên quan đến nghiệp vụ kế tốn tiền vay

- Rủi ro phát sinh khi hạch tốn giải ngân tiền vay .

Mặc dù khơng chịu trách nhiệm chính về số tiền vay giải ngân, lãi suất cho vay, hạn mức cho vay của khách hàng nhưng cán bộ kế tốn là người hạch tốn những bút tốn liên quan đến tiền vay và rủi ro vẫn cĩ thể xảy ra trong trường hợp này. Ngồi ra cán bộ kế tốn vẫn phải phối hợp với cán bộ tín dụng thực hiện đầy đủ, kịp thời, chính xác các yêu cầu thu nợ, thu lãi của khách hàng cĩ chữ ký xác nhận của cán bộ tín dụng. Rủi ro xảy ra khi khách hàng giao đồng thời lệnh chuyển tiền cho đối tác, lệnh yêu cầu trả nợ đến hạn, nợ trước hạn. Do sơ xuất, giao dịch viên thực hiện các lệnh chuyển tiền trước, đến khi thực hiện lệnh thu nợ thì tài khoản khách hàng khơng đủ số dư. Nếu cuối ngày tài khoản khách hàng vẫn khơng đủ số dư để trả nợ khi đĩ rủi ro thuộc về phía ngân hàng và giao dịch viên kế tốn chịu trách nhiệm về việc khơng hạch tốn bút tốn thu nợ trước bút tốn chuyển tiền.

Khi thực hiện ký kết hợp đồng vay vốn giữa khách hàng với ngân hàng, ngân hàng yêu cầu ghi rõ mục đích sử dụng vốn vay và thực hiện thanh tốn số tiền vay được khi ngân hàng giải ngân hợp đồng. Vì vậy, rủi ro do giải ngân khơng đúng đối tượng vay là trường hợp khách hàng vay để thanh tốn cho hợp đồng số 1 ( theo thoả thuận ký kết với ngân hàng) nhưng do sơ xuất trong khâu kiểm tra hoặc giấy nhận nợ nếu khơng cụ thể nên việc giải ngân thực tế lại thanh tốn cho hợp đồng số 2.

Khi khách hàng nhận nợ vay bằng tiền mặt mà người lãnh tiền khơng phải là chủ tài khoản thì phải cĩ giấy ủy quyền của chủ tài khoản. Tuy nhiên,

khi giao tiền mặt cho khách hàng kế tốn khơng yêu cầu giấy uỷ quyền dẫn đến thất thốt khoản vay của ngân hàng và cả khách hàng.

- Rủi ro khi thu nợ, thu lãi

Khách hàng đề nghị ngân hàng trích tài khoản tiền gửi để thu nợ gốc và lãi của khoản vay đến hạn nhưng do nhầm lẩn, kế tốn thực hiện thu nợ gốc và lãi của khoản vay chưa đến hạn dẫn đến khoản vay của khách hàng bị quá hạn.

2.2.2.2 Rủi ro trong thanh tốn TTR

Do tính chất đặc biệt trong thanh tốn TTR là chuyển ngoại tệ ra nước ngồi nên sai sĩt xảy ra là khĩ khắc phục, nếu được sẽ mất nhiều thời gian. Thơng thường rủi ro trong thanh tốn TTR thường xảy ra như sau :

+ Rủi ro do thanh tốn sai phương thức quy định trong hợp đồng, trong tờ khai hải quan. Khách hàng lập lệnh chuyển tiền đề nghị ngân hàng chuyển cho người thụ hưởng ở nước ngồi theo phương thức TTR tuy nhiên điều khoản thanh tốn trong hợp đồng là 50% theo phương thức L/C và 50% cịn lại theo phương thức TTR .Nhân viên kế tốn và kiểm sốt phê duyệt khơng kiểm tra kỷ điều khoản thanh tốn khi chuyển 100% giá trị hợp đồng bằng phương thức TTR.

+ Thơng thường sau khi thực hiện thanh tốn xong bằng phương thức TTR trả sau, ngân hàng sẽ đĩng dấu “đã thanh tốn” đồng thời ghi rõ ngày thanh tốn và số tiền đã thanh tốn lên tờ khai hải quan. Trong trường hợp nhân viên kế tốn quên đĩng dấu lên tờ khai và khách hàng cĩ thể lợi dụng sơ suất này để thực hiện việc thanh tốn cho bộ chứng từ trên ở một ngân hàng khác.

+ Ngân hàng nhận được báo cĩ từ một ngân hàng ở nước ngồi chuyển cho khách hàng tuy nhiên các thơng tin về người thụ hưởng khơng chính xác.

Nhân viên kế tốn đề nghị khách hàng xuất trình chứng từ liên quan (hợp đồng, hĩa đơn mua bán hàng hĩa liên quan đến giấy báo cĩ trên cùng giấy cam kết nhận tiền và ngân hàng đã ghi cĩ vào TK cho khách hàng đồng thời khách hàng bán số ngoại tệ trên cho ngân hàng lãnh tiền mặt. Tuy nhiên sau đĩ phía nước ngồi cĩ yêu cầu hồn trả và tài khoản khách hàng khơng đủ số dư, rủi ro sẽ thuộc về nhân viên và lãnh đạo chấp nhận ghi cĩ khoản tiền trên.

+ Nghiệp vụ chuyển tiền du học, chữa bệnh, đi định cư, thừa kế ra nước ngồi cũng phát sinh rủi ro khi khách hàng khơng xuất trình đủ hồ sơ cần thiết làm căn cứ để chuyển tiền nhưng kế tốn vẫn thực hiện chuyển tiền ra nước ngồi đến khi rủi ro xảy ra rất khĩ địi lại số tiền đã chuyển.

2.2.2.3 Rủi ro liên quan đến kế tốn tiền mặt

Hiện nay, NHCT VN đã thực hiện kế tốn giao dịch một cửa. Kế tốn ngân hàng vừa thực hiện xử lý chứng từ đồng thời thu chi tiền mặt tại quầy cho khách hàng cĩ nhu cầu nộp hoặc rút tiến từ TK trong hạn mức thu chi tiền mặt của giao dịch viên kế tốn mà khơng chuyển qua bộ phận thủ quỹ như trước kia. Do vậy, kế tốn cĩ thể gặp phải rủi ro liên quan đến kế tốn tiền mặt như:

+ Khơng nhận dạng rõ được người nhận tiền do giấy tờ tùy thân mà họ xuất trình quá cũ, nhào nát, bong trĩc hình ảnh mà vẫn giao tiền là rất rủi ro khi khách hàng cố ý sử dụng giấy tờ tùy thân của người khác hoặc dùng giấy tờ giả mạo. Thơng thường giấy tờ tùy thân (chứng minh thư, pasport là phương tiện phổ biến mà ngân hàng yêu cầu khách hàng xuất trình khi giao dịch rút tiền mặt tại ngân hàng nhằm nhận đúng người đứng tên trên chứng từ lãnh tiền mặt của khách hàng. Trường hợp khơng phát hiện được dấu hiệu gian dối của người rút tiền thì rủi ro hồn tồn thuộc về giao dịch viên thực hiện chi mĩn tiền đĩ.

+ Chi sai tiền khi khách hàng bán ngoại tệ cho ngân hàng nhận VNĐ do sai tỷ giá: Đây là tổn thất rất lớn cho ngân hàng cũng như khách hàng khi khách hàng bán một lượng lớn ngoại tệ cho ngân hàng lấy tiền mặt VNĐ, trong quá trình hạch tốn giao dịch viên kế tốn ngân hàng đã tính sai tỷ giá dẫn đến số tiền đồng được quy đổi ra VNĐ nhiều hoặc ít hơn số tiền thực tế khách hàng được lãnh.

+ Chi nhầm loại ngoại tệ: rủi ro xảy ra khi giao dịch viên kế tốn chi nhầm loại ngoại tệ này với một loại ngoại tệ khác cĩ giá trị lớn hơn hoặc chi với số lượng nhiều hơn số lượng khách hàng cần rút .

+ Thu tiền mặt : khi thu tiền cĩ thể gặp rủi ro thu phải tiền giả, tiền khơng đủ tiêu chuẩn lưu thơng hoặc trường hợp khách hàng viết giấy nộp tiền sau đĩ giả chữ ký giao dịch viên và dấu đã thu tiền để lừa đối tác bán hàng làm giảm uy tín của ngân hàng.

2.2.3 Rủi ro liên quan đến cơng nghệ và hoạt động ngân hàng

2.2.3.1 Rủi ro liên quan đến cơng nghệ Ngân hàng

Ngày nay cơng nghệ thơng tin đã hỗ trợ rất nhiều cho hoạt động kế tốn của ngân hàng. Hoạt động kế tốn được xử lý bằng máy vi tính mang lại rất nhiều tiện ích cho khách hàng và cho cả ngân hàng. Những thơng tin cần thiết trong hoạt động kế tốn đã được máy tính xử lý một cách nhanh chĩng và chính xác nhằm mang lại hiệu quả thiết thực cho con người. Lợi ích từ việc đầu tư cơng nghệ cho ngân hàng đặc biệt là trong hoạt động kế tốn tạo một sức bật quan trọng trong cuộc cạnh tranh gay gắt trên thương trường và đồng thời cho phép ngân hàng phát triển các sản phẩm mới, tiên tiến hiện đại giúp cho ngân hàng tồn tại và phát triển bền vững đồng thời đem lại nhiều tiện ích cho khách hàng nhất là những khách hàng cĩ nhu cầu cao về những tiện ích ngân hàng dành cho họ.

Rủi ro về cơng nghệ cĩ thể gây nên hậu quả là khả năng cạnh tranh của ngân hàng giảm xuống đáng kể và nguyên nhân tiềm ẩn của sự phá sản ngân hàng trong tương lai. Rủi ro liên quan đến hoạt động kế tốn do cơng nghệ gây ra khi hệ thống máy tính làm ảnh hưởng đến tốc độ xử lý các giao dịch kế tốn như tình trạng hệ thống mạng máy tính bị chậm, bị treo thậm chí ngừng hoạt động khi đang thực hiện giao dịch chuyển tiền cho khách hàng làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng. Trường hợp một giao dịch chuyển tiền thanh tốn ứng trước tiền hàng cho người thụ hưởng ở một chi nhánh NHCT trong cùng địa bàn Thành phố của khách hàng bị chậm trể do hệ thống máy tính làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng.

2.2.3.2 Rủi ro liên quan đến hoạt động ngân hàng

Rủi ro hoạt động cĩ mối liên hệ chặt chẽ với rủi ro cơng nghệ và cĩ thể phát sinh bất cứ khi nào nếu hệ thống cơng nghệ gặp sự cố hoặc là khi hệ thống hỗ trợ bên trong ngừng hoạt động. Ví dụ trong giao dịch trên thị trường liên ngân hàng, ngân hàng cĩ thể là người cho vay hoặc người đi vay việc thanh tốn giữa các ngân hàng diễn ra trong ngày. Thơng thường thì hệ thống máy tính của ngân hàng hoạt động hiệu quả nhưng đơi khi xảy ra sự cố và do đĩ rủi ro cĩ thể phát sinh. Rủi ro cĩ thể xảy ra khi hệ thống máy tính xử lý sai khoản đi vay của ngân hàng thành khoản cho vay. Kết quả là đến cuối ngày trạng thái tiền cho vay của ngân hàng cĩ thể ở mức quá cao, ảnh hưởng đến khả năng thanh tốn của ngân hàng và một tình thế khẩn cấp đã đến, ngân hàng này phải lập tức vay tiền từ NHNN để đảm bảo khả năng thanh tốn.

Việc hỗ trợ chậm trể của cho hoạt động kế tốn của nhiều phịng ban cĩ liên quan trong hệ thống NHCT (phịng chế độ pháp lý cĩ nhiệm vụ hổ trợ tất cả các chi nhánh trên tồn quốc khi cĩ vấn đề về kế tốn liên quan đến pháp luật, phịng hỗ trợ cơng nghệ thơng tin – cĩ nhiệm vụ hỗ trợ nhanh

chống và kịp thời các giao dịch kế tốn bị lỗi) làm ảnh hưởng và gây rủi ro đến hoạt động kế tốn của ngân hàng.

Từ tháng 5/2005 NHCT VN đã thực hiện chuyển đổi hệ thống thanh tốn. Mặc dù chương trình mới cĩ nhiều ưu điểm như tốc độ xử lý chứng từ nhanh chống nhiều chức năng cơng dụng hơn nhưng thỉnh thoảng hệ thống vẫn xảy ra lỗi gây ảnh hưởng đến tốc độ xử lý chứng từ. Một chứng từ đã được giao dịch viên hạch tốn vào hệ thống và chuyển kiểm sốt phê duyệt chương trình vẫn báo Rejected (từ chối).

2.3 Nguyên nhân rủi ro trong cơng tác kế tốn ngân hàng

Rủi ro tác nghiệp mà khả năng xảy ra tổn thất trực tiếp hoặc gián tiếp do con người khơng am hiểu nghiệp vụ, khơng nắm vững quy trình nghiệp vụ, khơng đủ phẩm chất đạo đức nghề nghiệp.

Một là : Khơng nắm vững quy trình nghiệp vụ. Trong kế tốn ngân

hàng mỗi nghiệp vụ đều cĩ một quy trình nhất định. Người làm kế tốn nếu khơng nắm vững quy trình nghiệp vụ khi xử lý cơng việc sẽ dễ bị hoang mang, thiếu tự tin trước những tình huống đặc biệt và xử lý cơng việc một cách chủ quan từ đĩ dẫn đến rủi ro xảy ra.

Hai là : Làm việc theo thĩi quen. Rủi ro xảy ra khi người làm cơng tác

kế tốn xử lý nghiệp vụ một cách máy mĩc, theo quán tính khơng nhận ra sự khác biệt giữa các nghiệp vụ để áp dụng quy trình xử lý cho phù hợp.

Ba là : Thiếu kinh nghiệm nghề nghiệp. Dấu hiệu để nhận dạng cán bộ

kế tốn thiếu kinh nghiệm nghề nghiệp đĩ là khơng cĩ khả năng nhận định và xử lý nghiệp vụ khi phát sinh trường hợp mới, trường hợp đặc biệt, cần vận dụng kiến thức kết hợp từ nhiều lĩnh vực nghiệp vụ khác để xử lý. Rủi ro xảy ra khi cĩ sự phân cơng cơng việc khơng phù hợp cho những cán bộ thiếu kinh nghiệm nghề nghiệp vào những vị trí địi hỏi phải trải qua quãng thời gian nhất định trong nghề.

Bốn là : Giao tiếp ứng xử với khách hàng khơng đúng mực, thiếu nhiệt

tình, gây khĩ khăn cho khách hàng hay tỏ ra quá thân thiện với khách hàng, mất cảnh giác, cả nễ. Tất cả cĩ gây ảnh hưởng khơng tốt đến hình ảnh thương hiệu, giảm uy tín của ngân hàng, tổn thất tài sản của ngân hàng, khách hàng.

Năm là : Vi phạm đạo đức nghề nghiệp, cĩ hành vi lừa đảo, gian lận, bảo thủ, trục lợi cá nhân hoặc hành động cấu kết với bên ngồi gây thiệt hại cho ngân hàng: Biểu hiện nhận dạng rủi ro trên thường thấy ở những trường hợp cĩ dấu hiệu bất thường trong sinh hoạt của một bộ phận nhân viên : sắm sửa cùng lúc nhiều đồ dùng sinh hoạt cá nhân đắc tiền: xe máy, điện thoại di động, quần áo, trang sức mà khơng cĩ nguồn gốc của các khoản tiền tiêu xài, cĩ mối quan hệ khơng minh bạch với các đối tượng lạ, thường xuyên cĩ những cuộc điện thoại liên lạc đáng ngờ.

Kết luận chương 2:

Chương 2 đã giới thiệu được khái quát về NHCT VN về Sở giao dịch II- NHCT VN. Các nghiệp vụ kế tốn phát sinh và những rủi ro liên quan đến từng nghiệp vụ cụ thể tại phịng kế tốn Sở giao dịch II- NHCT VN. Đồng thời chỉ ra nguyên nhân dẫn đến những rủi ro trên để làm cơ sở tìm ra các giải pháp khắc phục những rủi ro trên ở chương sau .

SỞ GIAO DỊCH II – NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM

3.1 Định hướng và chiến lược phát triển của Sở giao dịch II- NHCT VN 3.1.1 Định hướng chiến lược phát triển đến năm 2010 của NHCT VN 3.1.1 Định hướng chiến lược phát triển đến năm 2010 của NHCT VN

Để tồn tại, phát triển và hội nhập, chiến lược phát triển đến năm 2010 của NHCT VN xác định phải chủ động đẩy mạnh quá trình cải cách, tiếp tục đổi mới triệt để và tồn diện hơn nhằm đạt được các mục tiêu sau:

- Xây dựng NHCT VN trở thành một ngân hàng hiện đại, hoạt động đa năng, phát triển bền vững, được xếp là một trong những NHTM tốt nhất Việt Nam, cĩ thương hiệu mạnh, cĩ năng lực tài chính lành mạnh, trình độ kỹ thuật cơng nghệ, nguồn nhân lực và quản trị ngân hàng đạt mức tiên tiến.

- Nâng cao năng lực quản trị kinh doanh, hiệu quả và năng lực cạnh tranh, điều chỉnh cơ cấu đầu tư tín dụng, đầu tư tài chính, phát triển dịch vụ.

- Cung cấp nhiều sản phẩm nghiệp vụ, dịch vụ Ngân hàng cĩ chất lượng cao, gĩp phần tạo nên các giá trị mới và sự thịnh vượng của NHCT, cán bộ nhân viên NHCT, khách hàng và xã hội.

- Giữ vững vị trí, vai trị là một NH TM hàng đầu trên thị trường dịch vụ Ngân hàng bán buơn, cĩ thị phần lớn trên thị trường dịch vụ Ngân hàng bán lẻ và thị trường tín dụng, hướng tới đối tượng khách hàng và sản phẩm, phát triển dịch vụ ngân hàng cho cơng ty.

Với những mục tiêu đĩ, trong 2 năm tới, NHCT VN sẽ tập trung đổi mới một số lĩnh vực trọng tâm sau đây:

Thứ nhất, thực hiện triệt để nguyên tắc thương mại và thị trường trong

hoạt động kinh doanh, gắn mục tiêu tối đa hố lợi nhuận với phát huy vai trị chủ đạo và chủ lực của một ngân hàng thương mại nhà nước, bảo đảm nâng

cao hiệu quả trong kinh doanh và phục vụ tốt cho sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội, thực hiện nghiệp vụ Cơng Nghiệp Hĩa, Hiện Đại Hĩa đất nước.

Thứ hai,đa dạng hố sở hữu nguồn vốn điều lệ của NHCT theo nguyên

tắc Nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ và nắm quyền chi phối. Mục đích của việc đa dạng hố sở hữu nhằm đổi mới cơ chế quản trị điều hành, thu hút nguồn nhân lực, trước hết là nguồn nhân lực về vốn, trình độ quản lý và cơng nghệ ngân hàng tiên tiến trên thế giới; tăng cường sự kiểm sốt của các cổ đơng, khách hàng và cơng chúng đối với ngân hàng.

Thứ ba, tiếp tục cơ cấu lại tổ chức bộ máy, hồn thiện và phát triển hệ