2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tra,thanh tra thuế và quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh
2.4.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế
2.4.2.1 Những ưu điểm
Thực hiện quản lý thuế theo mơ hình chức năng gắn với cơ chế tự khai tự nộp, công tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Bình Dương có những chuyển biến tích cực :
- Đội ngũ cán bộ quản lý thuế được đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý và phẩm chất. Áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế. Do đó hiệu lực, hiệu quả của bộ máy quản lý thuế ngày càng được nâng cao, góp phần quyết định vào việc hồn thành và hồn thành vượt mức dự tốn thu Ngân sách Nhà nước hàng năm .
- Công tác quản lý thuế được chuyển từng bước từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính, tự khai và nộp thuế. Cơ chế này đã đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế trước pháp luật; cơ quan thuế tăng cường được chức năng tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp, kiểm tra, thanh tra xử lý vi phạm về thuế.
- Tổ chức quản lý thuế được tổ chức thành 4 bộ phận độc lập: Bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT; Bộ phận cấp đăng ký mã số thuế, nhận và kiểm tra tờ khai thuế; Bộ phận kiểm tra, thanh tra thuế và xử lý vi phạm về thuế; Bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thuế đã hạn chế được tiêu cực trong công tác quản lý thuế theo kiểu "khép kín" trước đây. Từng bước thực hiện chuyên mơn hố quản lý thuế theo chức năng, nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế.
- Cơng tác quản lý thuế đã có những chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, cơng khai, dân chủ và minh bạch hơn. Từng bước củng cố, mở rộng áp dụng chế độ kế toán hoá đơn chứng từ đối với các thành phần kinh tế, đặc biệt là đối với
thành phần kinh tế tư nhân, từ đó tình trạng thất thu Ngân sách đã giảm nhiều so với trước đây.
- Ngoài ra, Cục thuế Bình Dương đã thực hiện đề án quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001:2002 với sự chuẩn hóa hệ thống các tiêu chuẩn mang tính quốc tế đã giúp Cục thuế Bình Dương kiểm sốt được chất lượng thực hiện từng cơng đoạn trong quy trình, cũng như đánh giá được kết quả quy trình quản lý thuế.
2.4.2.2 Những hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm nên trên, cơng tác quản lý thuế ở Cục thuế Bình Dương còn những hạn chế sau:
Hiện nay việc theo dõi số thu NSNN ở Cục thuế Bình Dương cịn mang tính thủ cơng: Hàng ngày sau khi NNT nộp tiền thuế cho kho bạc các huyện, thị; Kho bạc sẽ tập hợp chứng từ nộp NSNN và chuyển cho Chi cục thuế huyện, thị và sau đó cán bộ Chi cục thuế sẽ lọc giữ lại những chứng từ của ĐTNT do Chi cục thuế quản lý và sau đó chuyển những chứng từ nộp NSNN của những ĐTNT do Cục quản lý cho Cục thuế . Dó đó sẽ cần nhiều cán bộ, tốn rất nhiều thời gian cho việc nhập chứng từ, việc cập nhật số liệu không kịp thời dẫn đến việc cung cấp thông tin của mỗi ngành khác nhau, dẫn đến trình trạng cùng một hệ thống dữ liệu, nhưng báo cáo của mỗi cơ quan thường phát sinh chênh lệch (giữa cơ quan thuế, kho bạc, sở tài chính), làm ảnh hưởng tới công tác quản lý nợ và công tác điều hành ngân sách, công tác theo dõi số thu ngân sách chưa thực sự rõ ràng, minh bạch đã gây ra nhiều khó khăn, tốn kém chi phí.
Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc và văn phòng làm việc của cơ quan thuế còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu của công việc quản lý thuế.
Các phần mềm ứng dụng mà ngành thuế đang sử dụng được xây dựng một cách cố định, khơng linh hoạt theo tình hình cơng việc thực tế diễn ra ngày. Khi cần số liệu, thông tin về NNT phải tổng hợp dữ liệu từ nhiều nguồn khác nhau, tốn nhiều thời gian trong việc khai thác thông tin về NNT để phục vụ cho công tác quản lý và điều hành.
Hiện tại Cục thuế Bình Dương mới có phần mềm hỗ trợ cho việc gửi xác minh hóa đơn để kiểm tra chéo thuế GTGT, doanh số hàng hoá dịch vụ mua vào và hàng hóa dịch vụ bán ra. Chưa có phần mềm hỗ trợ cho cơng tác trả lời xác minh hóa đơn, do đó việc trả lời xác minh hóa đơn gặp rất nhiều khó khăn, tốn nhiều thời gian do phải tìm hồ sơ kê khai thuế lưu tại cơ quan thuế để trả lời, do đó việc trả lời xác minh hóa đơn khơng kịp thời để phục vụ cho hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế.
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, các Chi cục thuế trực thuộc cịn có những hạn chế: Nội dung tuyên truyền chưa đi vào chiều sâu, công tác tuyên truyền về thuế chưa chủ động, chưa thường xuyên, liên tục; Đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT còn thiếu về số lượng và hạn chế về chất lượng: Về số lượng: Hiện nay, số cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT chỉ có khoảng 10% tổng số cán bộ ngành thuế Bình Dương (54người/537người năm 2007). Cán bộ làm cơng tác tun truyền và hỗ trợ ĐTNT chưa có trình độ chun mơn cao, chưa có kinh nghiệp và chưa có kỹ năng tuyên truyền, hỗ trợ; Cơ sở vật chất và phương tiện dùng cho công tác tuyên truyền và hỗ trợ còn hạn chế, lạc hậu, chật chội không đáp ứng yêu cầu của công việc này; Việc phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế chưa tốt, chưa đồng bộ do đó chưa thực hiện tốt các chương trình tun truyền, hỗ trợ.
Cơng tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế còn gẫp nhiều khó khăn trong thu hồi nợ do NNT khơng cịn tiền không tài khoản ngân hàng : Luật Quản lý thuế đã quy định trách nhiệm việc cung cấp các thơng tin, tài liệu của các bên có liên quan cho cơ quan thuế và ngược lại. Tuy nhiên, chỉ cung cấp khi cơ quan thuế có yêu cầu, vì vậy có rất nhiều thơng tin cần thiết nhưng cơ quan thuế không biết được đầu mối để cung cấp thông tin và yêu cầu cung cấp thông tin. Chẳng hạn, thông tin về tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp, thường các doanh nghiệp mở rất nhiều tài khoản ở các ngân hàng thuộc các địa phương khác nhau nhưng cơ quan thuế không biết doanh nghiệp mở tài khoản ở ngân hàng nào để yêu cầu cung cấp hoặc khi biến tài khoản ngân hàng rồi nhưng khơng cịn tiền trong tài khoản.
Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện cho công tác quản lý thu:
Công tác quản lý thuế là công tác kinh tế- chính trị- xã hội tổng hợp liên quan đến mọi mặt của đời sống kinh tế- xã hội. Vì vậy, để làm tốt cơng tác quản lý thuế địi hỏi chính sách, chế độ và các biện pháp quản lý thuế phải đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức của mọi thành viên trong xã hội nhằm tuân thủ tự giác các nghĩa vụ về thuế. Song môi trường tác động đến công tác quản lý thuế trong thời gian qua vẫn còn hạn chế thể hiện:
+ Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật. Thủ tục hành chính thuế cịn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế. Chưa quy định rõ trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương, các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến cơng tác thuế.
+ Nội dung kê khai thuế chưa hình thành cơ sở dự liệu và cơ sở pháp lý cho việc khai thuế điện tử.
+ Nhìn chung, trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nước còn nhiều hạn chế chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí cịn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý thanh tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế.
Đối với cơ quan thuế: Năng lực, trình độ quản lý thuế cịn có những điểm chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học, cụ thể là:
+ Công tác kiểm tra, thanh tra thuế xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất là
trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Chức năng và quyền hạn của kiểm tra, thanh tra thuế cịn bị bó hẹp chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
+ Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.
+ Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ cơng, năng suất, hiệu quả quản lý thuế cịn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.
+ Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế cịn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế. Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
Đối với người nộp thuế và môi trường kinh tế-pháp luật-xã hội:
+ Đa số doanh nghiệp làm ăn chân chính, nộp thuế đầy đủ. Nhưng cũng có khơng ít doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã hội chưa cao, do đó chưa tự giác trong nghĩa vụ thuế hoặc cố tình chậm nộp thuế, trốn thuế...Nhiều doanh nghiệp chưa quan tâm hoặc chưa chủ động tìm hiểu thơng tin, chính sách thuế mới, trình độ của kế toán quá yếu nên thường khai sai, khai thiếu, nhiều trường hợp không thực hiện được chế độ phải ấn định thuế. Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng công nghệ thông tin, thương mại điện tử nên chưa tiếp cận được phần mềm hỗ trợ khai thuế, chưa sử dụng hóa đơn tự in... Các nguyên nhân này phát sinh rất nhiều công việc đối với kế toán trong thực hiện các thủ tục hành chính thuế, làm tăng gánh nặng cho doanh nghiệp và cho cả cơ quan thuế, nhất là khi quy mơ kinh doanh phát triển.
+ Ngồi ra, do phần đơng các doanh nghiệp dân doanh thực hiện kế tốn thường chủ yếu đối phó với cơ quan thuế, chưa đề cao tầm quan trọng của báo cáo tài chính, số liệu trên báo cáo tài chính khơng phản ánh đúng tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, chưa thấy được vai trị của kế tốn quản trị nội bộ doanh nghiệp trong phát triển kinh doanh. Thực tế một nhân viên kế tốn có thể làm việc cho 2-3 doanh nghiệp nên không thể giúp doanh nghiệp bảo vệ vốn, tài sản của mình.
+ Mơi trường kinh tế-pháp luật-xã hội thì rất rộng, nhưng tác động đến cải cách hành chính thuế rõ nhất là việc cải cách hành chính chưa đồng bộ ở các ngành, lĩnh vực có liên quan đến thủ tục thuế như đất đai, xây dựng, đăng ký kinh doanh, quản lý phương tiện tài sản kinh doanh, nền kinh tế cịn dùng tiền mặt, thiếu kiểm sốt thu nhập, xử lý pháp luật chưa nghiêm, ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế của người dân chưa cao, hiểu biết về thuế còn hạn chế, khi mua hàng chưa có thói quen yêu cầu người bán hàng xuất hóa đơn .. các nguyên nhân này sẽ làm phát sinh chi phí thủ tục về thuế cho các đối tương có liên quan, cho xã hội
+ Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, vừa làm thất thu cho Ngân sách nhà nước, vừa không bảo đảm công bằng xã hội.
+ Một số doanh nghiệp, hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nước.
+ Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan: Một số cấp uỷ, chính quyền địa phương chưa quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phương mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (như cơ quan địa chính, xây dựng, giao thơng, cơng an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...) ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với CQT trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước.
CHƯƠNG 3
CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG 3.1 Định hướng công tác kiểm tra, thanh tra thuế và quản lý thuế tại Cục thuế Bình Dương