Bên mua sẽ xác định giá phí hợp nhất kinh doanh sau khi giao dịch hợp nhất hoàn thành.
Giá phí hợp nhất kinh doanh đ−ợc xác định theo giá trị hợp lý tại ngày diễn ra trao đổi của các tài sản đem trao đổi, các khoản nợ phải trả đã phát sinh hoặc đã thừa nhận và các công cụ vốn do bên mua phát hành để đổi lấy quyền kiểm soát bên bị mua, và cộng các chi phí liên quan trực tiếp đến việc hợp nhất kinh doanh.
Bên mua có thể sử dụng các tài sản sau đem trao đổi: tiền, trái phiếu, cổ phiếu hoặc các tài sản đang dùng trong hoạt động kinh doanh của bên mua. Nếu sử dụng các tài sản khác đem trao đổi (trừ tiền) thì có thể phát sinh khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý.
Có thể ghi nhận khoản chênh lệch này của các tài sản dùng trao đổi nh− sau: + Trái phiếu: khoản phụ trội hoặc chiết khấu nếu có đ−ợc tính vào giá trị của trái phiếu và ghi tăng hoặc giảm giá trị khoản đầu t−.
+ Cổ phiếu: nếu cổ phiếu đã đ−ợc niêm yết trên thị tr−ờng chứng khốn thì giá cơng bố tại ngày trao đổi là giá trị hợp lý. Nếu có bằng chứng hay cách tính tốn khác cho thấy giá đã công bố tại ngày trao đổi là khơng đáng tin cậy hoặc khơng có giá đ−ợc cơng bố (do bên mua phát hành cổ phiếu để thực hiện giao dịch) thì giá trị hợp lý của cổ phiếu đó có thể đ−ợc −ớc tính trên cơ sở phần lợi ích trong giá trị hợp lý của bên mua hoặc phần lợi ích trong giá trị hợp lý của bên bị mua mà bên mua đã đạt đ−ợc. Miễn là cơ sở nào có bằng chứng rõ ràng hơn.
Ngoài ra, giá trị hợp lý đ−ợc sử dụng để làm cơ sở để tính tốn trong tr−ờng hợp thanh toán bằng tài sản đang dùng trong hoạt động kinh doanh, kể cả tài sản đang tính khấu hao, chứng khốn đầu t−, bất động sản đầu t−.
Trong tr−ờng hợp việc thanh toán tất cả hoặc một phần giá phí của hợp nhất kinh doanh đ−ợc hỗn lại thì giá trị hợp lý của phần hỗn lại đó phảI đ−ợc xác định về giá trị hiện tại tại ngày trao đổi. Khi đó giá phí hợp nhất kinh doanh phải cộng thêm phần phụ trội hoặc trừ đi phần chiết khấu phát sinh khi thanh toán.
Các chi phí liên quan trực tiếp phục vụ cho hợp nhất kinh doanh nh− chi phí trả cho kiểm toán viên, t− vấn pháp lý, thẩm định viên về giá và các nhà t− vấn khác về thực hiện hợp nhất kinh doanh đ−ợc tính vào giá phí hợp nhất kinh doanh.
Ngồi ra thơng t− h−ớng dẫn thực hiện chuẩn mực có quy định một số khoản chi khơng đ−ợc tính vào giá phí hợp nhất kinh doanh: các khoản lỗ hoặc chi phí khác sẽ phát sinh trong t−ơng lai do hợp nhất kinh doanh không đ−ợc coi là khoản nợ đã phát sinh hoặc đã đ−ợc bên mua thừa nhận để đổi lấy quyền kiểm sốt đối với bên bị mua; chi phí quản lý chung và các chi phí khác khơng liên quan trực tiếp đến hợp nhất kinh doanh; chi phí thỏa thuận và phát hành các khoản nợ tài chính; chi phí phát hành cơng cụ vốn.
Giá phí hợp nhất kinh doanh có thể đ−ợc điều chỉnh do các sự kiện trong t−ơng lai. Theo thỏa thuận hợp nhất kinh doanh, giá phí hợp nhất kinh doanh tại ngày mua có thể đ−ợc điều chỉnh do sự kiện phát sinh trong t−ơng lai với điều kiện khoản điều chỉnh đó có khả năng chắc chắn xảy ra và giá trị điều chỉnh có thể xác định đ−ợc một cách đáng tin cậy.