1. 9 Những kinh nghiệm rút ra cho hoạt động
2.1.3. Thực trạng kiểm toán hảiquan
2.1.3.3- Kết quả đạt được hoạt động kiểm tốn sau thơngquan
2.1.3.3.1- Kết quả tổng hợp
KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC NĂM 2005
Thu ngân sách toàn ngành Hải quan : 49.978 tỷ đồng Tổng số vụ kiểm tra sau thông quan : 375 vụ
Trong đó :
+ Kiểm tra tại trụ sở Hải quan : 364 vụ + Kiểm tra tại doanh nghiệp : 11 vụ
Tổng số tiền thuế phải truy thu : 9,5 tỷ đồng
Tổng số tiền đã truy thu : 8,5 tỷ đồng
Tỷ lệ thu ngân sách kiểm tra sau trên tổng thu ngân sách chiếm : 0.017%
(Nguồn : Tổng cục hải quan- Báo cáo tổng kết năm 2005)
Đây là năm thứ 3 kể từ khi hoạt động ( năm 2003) việc nhận thức về vai trò của khâu “hậu kiểm” chưa thực sự nâng cao. Do vậy kết quả thu thuế từ khâu kiểm tra sau này chưa cao, nhưng bước đầu đã khẳng định được vai trị “hậu kiểm” trong hoạt động kiểm sốt của ngành Hải quan.
Công tác kiểm tra sau thông quan đã tập trung vào các trường hợp gian lận về trị giá hải quan, về các loại hình sản xuất- xuất khẩu, gia công, đầu tư. Kiểm tra sau thông quan đối với một số mặt hàng nhập khẩu trọng điểm có thuế suất cao, trị giá lớn như : ôtô, xăng dầu, linh kiện lắp ráp theo tỷ lệ nội địa hóa.
KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC NĂM 2006
Thu ngân sách toàn ngành Hải quan : 54.500 tỷ đồng Tổng số vụ kiểm tra sau thông quan : 513 vụ
Trong đó :
+ Kiểm tra tại trụ sở Hải quan : 484 vụ
+ Kiểm tra tại doanh nghiệp : 29 vụ
Tổng số tiền đã truy thu : 57 tỷ đồng
Tỷ lệ thu ngân sách kiểm tra sau trên tổng thu ngân sách chiếm : 0,1%
(Nguồn : Tổng cục hải quan- Báo cáo tổng kết năm 2006)
Năm 2006 là năm chuẩn bị các điều kiện cơ bản cho hoạt động kiểm tra sau thông quan lâu dài theo hướng chính qui chuyên nghiệp và thực hiện việc kiểm tra theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật hải quan, được cụ thể hóa trong chỉ thị 800/CT-TCHQ ngày 01/03/2006 về tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan. Đã mở rộng phạm vi quyền kiểm tra các doanh nghiệp XNK. Do vậy so với 2005 số vụ kiểm tra tăng lên và thu ngân sách từ kiểm tra sau cũng tăng lên rõ rệt.
KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC NĂM 2007 Thu ngân sách toàn ngành Hải quan: 72.602 tỷ đồng Tổng số vụ kiểm tra sau thông quan: 628 vụ
Trong đó :
+ Kiểm tra tại trụ sở Hải quan: 591 vụ
+ Kiểm tra tại doanh nghiệp: 37 vụ
Tổng số tiền thuế phải truy thu: 180 tỷ đồng
Tổng số tiền đã truy thu: 90,9 tỷ đồng
Tỷ lệ thu ngân sách kiểm tra sau trên tổng thu ngân sách chiếm : 0,12%
(Nguồn : Tổng cục hải quan- Báo cáo tổng kết năm 2007)
Năm 2007 là năm đầu tiên gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO của Việt Nam, trong lĩnh vực Hải quan phải thực hiện cam kết nhiều đổi mới về qui trình thủ tục trong kế hoạch hiện đại hóa ngành Hải quan. Số lượng doanh nghiệp tham gia XNK gia tăng một cách đáng kể, kéo theo lượng hàng hóa XNK gia tăng. Dẫn tới vấn đề “hậu kiểm ”càng phải thể hiện vai trị của mình để thực hiện mục tiêu tạo thuận lợi cho thương mại phát triển nhưng vẫn đảm bảo được nguồn thu cho ngân sách.
Năm 2007, lực lượng kiểm tra sau thơng quan tập trung vào thực hiện 03 nhóm nhiệm vụ :
- Kiểm tra sau thông quan đánh giá sự tuân thủ của doanh nghiệp trong khai báo
Qua hoạt động kiểm tra, đã đánh giá được sự tuân thủ pháp luật của phần lớn các doanh nghiệp nhập khẩu các mặt hàng lỏng, hàng rời (truy thu 66,5 tỷ đồng ), vải vụn, nguyên liệu được miễn thuế 5 năm theo pháp luật về đầu tư (đã truy thu 3,3 tỷ đồng), ôtô nhập khẩu tạo tài sản cố định của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực vận tải hành khách công cộng bằng đường bộ (dự kiến truy thu khoảng vài chục tỷ đồng ), vỏ bao thuốc lá…
- Tập trung xác định và kiểm tra đối với những doanh nghiệp, loại hình, mặt hàng trọng tâm, trọng điểm như : Loại hình doanh nghiệp gia công, sản xuất xuất khẩu. Mặt hàng trọng điểm như : ôtô, sắt thép, mỹ phẩm …
Cụ thể qua kiểm tra đã phát hiện được những vi phạm nghiêm trọng, có vụ truy thu hàng chục tỷ đồng (vụ Baseaserco Vũng Tàu, ôtô chở khách, thép lá cán nguội, vật tư thiết bị điện của ban quản lý điện miền Trung, miền Nam…).
Đã phát hiện và kiến nghị Thủ tướng chấn chỉnh những yếu kém trong quản lý Nhà nước, như yếu kém trong quản lý lĩnh vực đầu tư (thẩm định dự án, kiểm tra sau cấp phép, vai trò điều phối quản lý, kiểm tra của cơ quan cấp phép đầu tư, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố).
Qua kiểm tra đã tìm thấy những yếu kém quan trọng trong quản lý của cơ quan Hải quan như:
* Yếu kém trong kiểm tra xuất xứ hàng hóa:
+ Khơng nắm vững u cầu quản lý, như cho rằng kiểm tra xuất xứ chỉ là kiểm tra giấy C/O, hình thức khơng sai thì coi như xuất xứ đúng, khơng biết rằng yêu cầu chính của kiểm tra xuất xứ là xem hàng hóa có đáp ứng tiêu chuẩn xuất xứ khơng. Thiếu các kiến thức liên quan đến xuất xứ hàng hóa (như mã số, mã vạch) nên ngay cả khi trên nhãn hiệu, bao bì sản phẩm thể hiện xuất xứ của một nước, nhưng C/O lại xác định xuất xứ của một nước khác mà cán bộ Hải quan cũng không phát hiện ra. Không hiểu biết về mặt hàng, công nghệ sản xuất chúng nên không phát hiện được các nghi vấn về vấn đề xuất xứ. Ví dụ: Hàm lượng trị giá của thép lá cán nguội chủ yếu được hình thành từ ngun liệu và ở cơng đoạn cán nóng, nếu một quốc gia chỉ thực hiện
cơng đoạn cán nguội thì khơng thể đảm bảo tiêu chuấn xuất xứ. Hoặc để sản xuất ra sản phẩm sữa bột hộp phải qua các cơng đoạn chính là sấy ướt, sấy khơ, pha trộn, đóng gói, trong đó ngun liệu và cơng đoạn sấy khô chiếm phần giá trị gia tăng chủ yếu của sản phẩm. Nếu nguyên liệu không phải của nước hay khu vực xuất xứ, cơng đoạn sản xuất lại chỉ gồm pha trộn, đóng gói thì phải nghĩ ngay đến tiêu chuẩn xuất xứ có đáp ứng khơng.
* Yếu kém trong nắm vững chính sách, pháp luật:
+ Khi áp dụng trị giá GATT thì một số nơi không quan tâm đến việc giá đã bao gồm đủ các thành phần của trị giá (C, I, F) chưa. Chính vì thế mà có nơi đã tính thuế theo giá CNF theo điều kiện giao hàng trong hợp đồng, không cộng I.
+ Hàng nhập khẩu theo điều kiện giao hàng FOB, người nhập khẩu tự thuê tàu và mua bảo hiểm, có hợp đồng, có chứng từ I, F, nhưng Hải quan khơng căn cứ vào chứng từ I, F để xác định trị giá tính thuế, mà lại tính I, F theo cơng thức (thấp hơn chứng từ).
+ Không nắm vững các khái niệm trong các văn bản pháp luật nên lúng túng. Ví dụ, trong lĩnh vực ưu đãi đầu tư, các khái niệm “linh kiện”, “nguyên liệu”, “vật tư” là khác nhau, nhưng cán bộ Hải quan không phân biệt được nên áp dụng miễn thuế sai.
* Yếu kém trong quản lý đối với hàng gia công:
Hiện nay, lượng nhân lực bố trí cho quản lý hàng gia công là khá lớn, nhưng hiệu quả quản lý rất thấp, hầu như doanh nghiệp khai thế nào thì hải quan chấp nhận y như thế, khơng phát hiện sai sót, gian lận gì. Có tình trạng đó là do:
+ Nhận thức không đúng: hiện tượng khá phổ biến là phần lớn công chức quản lý hàng gia công nhận thức rằng, pháp luật đã quy định doanh nghiệp chịu trách nhiệm về định mức, tỷ lệ hao hụt, tỷ lệ tiêu hao thì hải quan khơng cần kiểm tra. Đó là một sai lầm nghiêm trọng. Pháp luật chỉ quy định doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm, chứ không hạn chế việc cơ quan hải quan kiểm tra, mà trái lại, với trách nhiệm một cơ quan quản lý, cơ quan hải quan phải kiểm tra. Tất nhiên là phải có biện pháp kiểm tra phù hợp để khơng gây phiền hà, khó khăn, làm tăng chi phí cho doanh nghiệp.
+ Từ nhận thức không đúng dẫn đến biện pháp quản lý không đúng, không hiệu quả: tập trung hầu hết nguồn lực vào các khâu quản lý chỉ mang tính hình thức (đăng ký hợp đồng, đăng ký hồ sơ hải quan, thanh khoản), mà không tập trung nguồn lực cho yêu cầu mấu chốt của quản lý hàng gia công là quản lý lượng nguyên liệu nhập khẩu, các định mức và lượng sản phẩm xuất khẩu.
- Xây dựng lực lượng kiểm tra sau chun nghiệp có chun mơn cao về nghiệp vụ
Nhận thức về kiểm tra sau trong ngành đã có những chuyển biến quan trọng . Toàn lực lượng hoạt động kiểm tra sau thông quan đã dần biết cách làm bài bản ở một số đơn vị như mạnh dạn tiếp cận những vấn đề khó gai góc như vấn đề xuất xứ hàng hóa , phát hiện bất cập của chính sách và tổ chức thực hiện chính sách.
KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC NĂM 2008 Thu ngân sách toàn ngành Hải quan: 117. 349 tỷ đồng Tổng số vụ kiểm tra sau thông quan: 723 vụ
Trong đó :
+ Kiểm tra tại trụ sở Hải quan: 682 vụ
+ Kiểm tra tại doanh nghiệp: 41 vụ
Tổng số tiền thuế phải truy thu: 204,9 tỷ đồng
Tổng số tiền đã truy thu: 173,2 tỷ đồng
Tỷ lệ thu ngân sách từ kiểm tra sau trên tổng thu ngân sách chiếm : 0,15%
(Nguồn : Tổng cục hải quan- Báo cáo tổng kết năm 2008)
Năm 2008, đã xây dựng được qui trình kiểm tra sau thơng quan và tổ chức hướng dẫn thực hiện trong toàn Ngành. Nội dung kiểm tra tập trung vào các vấn đề nổi cộm như: kiểm tra về giá, các vấn đề ưu đãi về thuế, các trường hợp miễn hoàn thuế, khơng thu thuế, xuất xứ hàng hóa.
Trong q trình thực hiện còn nhiều nhận thức khác nhau về Luật nhất là khi xem xét xử lý các vụ việc cụ thể. Chất lượng công tác phúc tập hồ sơ tại một số Cục Hải quan địa phương còn yếu, chủ yếu là hình thức sắp xếp lại hồ sơ, nguồn thông tin thu được từ công tác phúc tập chưa hỗ trợ được nhiều cho công tác kiểm tra sau.
Đối với các vụ kiểm tra có số truy thu lớn , địi hỏi phải có sự phối hợp trao đổi ý kiến giữa các đơn vị trong và ngoài Ngành lên mất nhiều thời gian. Cơ sở dữ liệu thơng tin cịn nhiều hạn chế khó khăn cho việc phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan.
KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC NĂM 2009 Thu ngân sách toàn ngành Hải quan: 122.293 tỷ đồng Tổng số vụ kiểm tra sau thơng quan: 783 vụ
Trong đó :
+ Kiểm tra tại trụ sở Hải quan: 746 vụ
+ Kiểm tra tại doanh nghiệp: 37 vụ
Tổng số tiền thuế phải truy thu: 309 tỷ đồng
Tổng số tiền đã truy thu: 243 tỷ đồng
Tỷ lệ thu ngân sách từ kiểm tra sau trên tổng thu ngân sách chiếm : 0,2%
(Nguồn : Tổng cục hải quan- Báo cáo tổng kết năm 2009)
Trong năm 2009, Cục kiểm tra thông quan đã phát hiện kiểm tra và chỉ đạo lực lượng kiểm tra được nhiều vấn đề, vụ việc rất mới, mang tính thời sự, rủi ro cao và gây thất thu thuế lớn cho ngân sách Nhà nước như: phí bản quyền, phí kỳ vụ, các khoản phải cộng vào trị giá hải quan (bao gồm cơ cấu trị giá mặt hàng than xuất khẩu); Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ôtô chở tiền nhập khẩu, xe ôtô chở người khai là xe tải Van để hưởng thuế suất thấp. Vấn đề miễn thuế nhập khẩu của các dự án đầu tư… Kết quả kiểm tra đã truy thu cho ngân sách khoản tiền lớn góp phần tích cực cùng tồn ngành hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách năm 2009.
Một số chuyên đề đạt hiệu quả rất cao như :
+ Chuyên đề phí bản quyền và các khoản phải cộng vào trị giá hảiquan đã truy thu 73,54 tỷ đồng do Cục KTSTQ, Cục hải quan Quảng Ninh.
+ Chuyên đề kiểm tra xe chở người 5 chỗ khai là xe VAN, số tiền quyết định truy thu 33,9 tỷ đồng, đã thu 7,5 tỷ đồng ( do Cục KTSTQ)
+ Chuyên đề kiểm tra thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ôtô chở tiền nhập khẩu: quyết định ấn định thuế đối với 11 doanh nghiệp số tiền 17 tỷ đồng (đã thu được 5,32
tỷ đồng). Giao địa phương quyết định truy thu với các doanh nghiệp khác khoảng 110 tỷ đồng.
+ Chuyên đề kiểm tra miễn thếu nhập khẩu của các dự án ưu đãi đầu tư sân Golf - bất động sản- Nhà hàng, vui chơi có thưởng. Cục KTSTQ đã kiểm tra mẫu truy thu đối với 02 doanh nghiệp hơn 3,7 tỷ đồng, phát hiện nhiều vấn đề trong quản lý nhà nước đối với loại hình này.
+ Chuyên đề KTSTQ mặt hàng thép Bo. Chỉ đạo Cục Hải quan Hà Nội KTSTQ tại trụ sở 01 Doanh nghiệp. Dựa trên kết quả kiểm tra, tham mưu cho Tổng Cục ban hành công văn hướng dẫn chung trong toàn ngành, làm căn cứ để lực lượng KTSTQ triển khai chỉ đạo truy thu thuế đối với các lô hàng tương tự đã nhập khẩu (dự kiến số tiền truy thu trên 70 tỷ đồng).
+ Đang tiến hành các biện pháp cưỡng chế hành chính theo qui định của Pháp luật đối với 01 Doanh nghiệp liên doanh vận tải hành khách để truy thu số tiền 25,01 tỷ đồng; 01 doanhnghiệp nhập khẩu mặt hàng thẻ nhớ điện thoại di động, máy ảnh số tiền 14,4 tỷ đồng.
2.1.3.3.2. Đánh giá một số vụ việc KTSTQ cụ thể
(1) Trên lãnh vực nhập nguyên vật liệu để sản xuất hàng xuất khẩu:
Vụ thứ nhất: Vụ KTSTQ tại Cơng ty T - Bình Dương - Dấu hiệu vi phạm
+ Nguyên phụ liệu khơng tái xuất cịn tồn từ năm 2005 trở về trước tại kho bảo thuế của Công ty T theo thông báo thuế số 929/TB-KCNST ngày 21/11/2006 số tiền thuế là 138.940.000.000 đồng. Sau đó theo số liệu quyết tốn nguyên phụ liệu tồn kho bảo thuế đến ngày 31/12/2006 của Chi cục hải quan Sóng thần thì ngun phụ liệu nhập khẩu trước ngày 31/12/2005 chỉ còn tồn gọng nhựa gắn nhãn, số lượng 5.899.175 cái và ngày 09/03/2007 Công ty đã thực hiện tiêu hủy nguyên phụ liệu trên
+ Phế liệu : Cơng ty có xuất bán phế liệu nhưng khơng khai báo với cơ quan hải quan.
+ Hồ sơ thanh khoản: Kiểm tra hồ sơ thanh khoản năm 2006 của Công ty phát hiện một số sai sót nhập liệu.
- Chuẩn bị trước khi tiến hành KTSTQ
+ Kiểm tra hồ sơ thanh khoản: yêu cầu Chi cục hải quan S.T cung cấp hồ sơ thanh khoản. Kiểm tra hồ sơ thanh khoản năm 2006, 2007 đối chiếu số liệu thanh khoản với tờ khai XNK.
+ Lựa chọn định mức để kiểm tra + Lập kế hoạch kiểm tra
+ Yêu cầu Công ty cung cấp hồ sơ
+ Dự kiến một số nội dung sẽ tiến hành kiểm tra
- Thành lập đoàn kiểm tra
- Nội dung các công việc kiểm tra
+ Kiểm tra giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập kho bảo thuế, kiểm tra tư
cách pháp nhân của người đại diện theo pháp luật.
+ Kiểm tra hợp đồng chuyển giao công nghệ và các hoạt động liên quan.
+ Kiểm tra hồ sơ hải quan của các lô hàng XNK. Kiểm tra hồ sơ thanh khoản kho bảo thuế.
+ Kiểm tra chứng từ kế tốn, sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính.
+ Kiểm tra chứng từ kho, chuơng trình quản lý theo dõi xuất nhập kho, báo cáo tồn kho.
+ Kiểm tra thực tế hàng tồn kho với báo cáo tồn kho.
- Cách thức kiểm tra
+ Tiếp nhận sự trình bày của Cơng ty + Đưa ra nhận định hướng kiểm tra
+ yêu cầu cung cấp báo cáo
+ Phân tích những vần đề và kiểm tra thực tế + Ghi nhận những lỗi sai phạm của Công ty + u cầu Cơng ty giải trình những lỗi sai phạm
- Quá trình kiểm tra phát hiện như sau:
Nghiên cứu hồ sơ thanh khoản Hải quan nhận thấy Cơng ty kê khai khơng có lượng nguyên phụ liệu tồn kho quá thời hạn 365 ngày kề từ ngày đăng ký với hải quan đến ngày thanh khoản phải chịu thuế.
Nguyên phụ liệu tồn từ năm 2005 trở về trước tại kho bảo thuế không tái xuất,