1. 9 Những kinh nghiệm rút ra cho hoạt động
2.1.3. Thực trạng kiểm toán hảiquan
2.1.3.4. Công tác phối hợp thực hiện
* Phối hợp trong ngành
Tại cơ quan Tổng cục, việc phối hợp công tác giữa Cục KTSTQ và các đơn vị Vụ, Cục chưa được chặt chẽ trong lĩnh vực chỉ đạo nghiệp vụ, cung cấp và trao đổi thông tin.
Trong những năm 2005, 2006, 2007 Tại Cục Hải quan tỉnh, thành phố và các Chi cục: chức năng các đơn vị còn chồng chéo nhau giữa các đơn vị như giá, thuế, kiểm sốt, và KTSTQ, dẫn đến tình trạng các đơn vị khơng làm hết chức năng của mình, khơng phát huy hết nguồn lực, giảm hiệu quả quản lý.
Việc phối hợp giữa các Cục Hải quan tỉnh, thành phố và Tổng cục chưa thật sự tốt. Nhiều vụ việc liên quan đến nhiều đơn vị nhưng Cục KTSTQ khơng nắm cụ thể được chi tiết tình hình dẫn đến vụ việc điều tra chậm, lâu kết thúc hồ sơ.
* Phối hợp ngồi ngành
Mặc dù Bộ Tài chính đã có Quyết định số 1081/QĐ-BTC ngày 06/4/2004 ban hành quy chế về việc phối hợp công tác giữa hệ thống Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước, đồng thời ba ngành đã có văn bản số 1537/TCT-TCHQ-KBNN ngày 25/4/2004 hướng dẫn Quyết định trên, tuy nhiên việc triển khai thực hiện ở cấp Trung ương cũng như địa phương chưa thật sự đạt hiệu quả.
Thông tư liên tịch số 01/2006/TTLT-BTC-NHNN ngày 04/01/2006 giữa Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước đã tạo cơ sở pháp lý cần thiết trong việc trao đổi thông tin với hệ thống ngân hàng phục vụ cơng tác KTSTQ. Trước đó, việc trao đổi và được cung cấp thơng tin liên quan đến thanh tốn quốc tế qua hệ thống ngân hàng của lực lượng KTSTQ gặp rất nhiều khó khăn.
Hiện nay, chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể mối quan hệ giữa cơ quan hải quan và các cơ quan có liên quan khác như vận tải, bảo hiểm, quản lý thị trường, công an,… trong trao đổi, cung cấp thơng tin. Vì vậy, việc được cung cấp, trao đổi thơng tin từ các Ngành khác phục vụ công tác KTSTQ còn nhiều hạn chế.
Ngành Hải quan chưa chú trọng nhiều tới công tác hợp tác quốc tế với các nước trong khu vực và trên thế giới. Mặc dù đã tham gia biên soạn Sổ tay KTSTQ ASEAN, nhưng nhìn chung cơng tác phối hợp quốc tế chưa có hiệu quả, chưa biết tận dụng những lợi thế của những quốc gia đi trước, đặc biệt trong tham khảo kinh nghiệm đối với công tác rất mới này.
2.1.3.5. Thực trạng về hệ thống thông tin và cơ sở dữ liệu phục vụ công tác kiểm tốn sau thơng quan
Thông tin phục vụ cho công tác KTSTQ rất hạn chế cụ thể:
Đối với hoạt động KTSTQ, mặc dù cơ sở pháp lý cho việc cập nhật, khai thác, sử dụng và quản lý thông tin đã được quy định tại các văn bản pháp quy về cơng tác KTSTQ nhưng trong vấn đề này cịn rất nhiều hạn chế và bất cập. Có thể đánh giá hệ thống KTSTQ hiện nay khơng có đủ thơng tin để chủ động thực hiện nhiệm vụ.
* Tại cấp Tổng cục
- Cục KTSTQ đã phối hợp Cục Công nghệ thông tin xây dựng Danh bạ doanh nghiệp hoạt động XNK trên phạm vi toàn quốc từ năm 2004. và cuối năm 2008 đã hoàn thành đưa vào hệ thống quản lý rủi ro. Tuy nhiên, thông tin trên danh bạ chưa đạt yêu cầu quản lý. Nên việc sử dụng chưa đạt hiệu quả.
- Thực tế KTSTQ quan đến nay chưa có một hệ thống phần mềm quản lý rủi ro cung cấp thông tin phục vụ cho công tác KTSTQ. Hệ thống phần mềm cung cấp trao đổi dữ liệu thông tin với các ngành như Kho bạc, Tổng cục Thuế,… chưa được triển khai. Thông tin cung cấp cho việc KTSTQ hiện nay chủ yếu lấy từ bộ phận thông quan như thông tin từ phúc tập hồ sơ, bộ phận giá tính thuế và các thơng tin từ những cuộc kiểm tra trước.
* Tại Cục Hải quan địa phương
Ngoài những bất cập như chưa có phần mềm riêng cho tồn hệ thống KTSTQ như đã đề cập ở trên, việc khai thác và sử dụng các thông tin từ chương trình sẵn có
trong Ngành cịn hạn chế. Cụ thể, có địa phương có tương đối đủ các chương trình (trong phạm vi của Cục), có nơi chưa có đủ, có nơi có chương trình nhưng chưa có dữ liệu, có nơi được cấp quyền sử dụng khai thác, có nơi bị hạn chế, có nơi bị hạn chế hồn tồn.
Bộ phận phúc tập hồ sơ của khâu thơng quan chưa thực sự hiệu quả, mang nặng tính hình thức, nên thơng tin cung cấp cho bộ phận sau thông quan chưa nhiều và khơng hiệu quả
Nhìn chung, cơ sở hạ tầng và trang thiết bị của các đơn vị cịn rất yếu, thiếu máy móc, máy cũ. Hệ thống đường truyền nhiều nơi không đảm bảo.
2.2. Những hạn chế của KTSTQ 2.2.1- Hạn chế về con người
- Chưa được sự quan tâm của Lãnh đạo các cấp trong ngành Hải quan, nhận thức vai trò của KTSTQ trong cấp Lãnh đạo còn coi nhẹ, dẫn tới cán bộ, nhân viên KTSTQ tâm lý không yên tâm với công việc chuyên môn.
- Số lượng nhân viên KTSTQ đến năm 2009 đạt 480 người chiếm tỷ lệ 4,9% trong tồn ngành Hải quan, con số này cịn q ít so với tiêu chuẩn qui định, so sánh với tỷ lệ các nước trong khu vực và trên thế giới thì rất thấp(các nước đạt từ 10-25%)
- Thực trạng của hoạt động XNK trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế theo thống kê:
Bảng 6: Thực trạng hoạt động xuất nhập khẩu
Nội dung 2005 2006 2007 2008 2009
Tổng kim ngạch XNK hàng năm( tỷ
USD) 62,7 69,74 86,83 133,96 125
Số lượng tờ khai XNK (nghìn tờ) 1.762 1.848 2.284 2.990 3.289
Tỷ lệ kiểm tra thực tế /tổng tờ khai (%) 59,8% 24% 22% 23% 17%
(Nguồn : Tổng cục Hải quan – Báo cáo tổng kết từ năm 2005- 2009-)
Để đáp ứng được vai trị “hậu kiểm” trong qui trình hoạt động kiểm sốt của Ngành hải quan đối với hoạt động XNK khi mà tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa tại khâu thông quan ngày càng giảm, theo cam kết khi hội nhập đến năm 2010 tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa tại khâu thơng quan chỉ cho phép kiểm tra là 10% hàng hố thực tế
thơng quan. Như vậy theo sự phát triển thực tế số lượng kimh ngạch XNK, số lượng hàng hóa XNK ngày càng gia tăng, thì với số lượng nhân viên KTSTQ thực tế q ít ỏi dẫn tới sẽ khơng đáp ứng được nhu cầu thực tế của hoạt động của kiểm tra sau.
- Chất lượng cán bộ KTSTQ về thực tế chưa đáp ứng được hết yêu cầu của nghiệp vụ KTSTQ . Cán bộ KTSTQ thường chỉ được đào tạo chuyên sâu một lĩnh vực nhất định như Tài chính kế toán, Ngoại thương, Luật,…Trong khi đó nghiệp vụ KTSTQ đòi hỏi kiến thức tổng hợp như: kiến thức về Ngoại thương, Kế toán- kiểm toán, Ngoại ngữ, tin học, Nghiệp vụ hải quan, Luật, điều tra, …. Đây là một trong những hạn chế lớn khi thực hiện nghiệp vụ KTSTQ .
2.2.2. Hạn chế về pháp lý
- Theo quy định hiện hành “trong trường hợp cần thiết và còn điều kiện thì
kiểm tra thực tế hàng hóa.”[đoạn 4-Điều 32-Luật Hải quan sửa đổi 2005] cho thấy
việc kiểm tra thực tế hàng hóa tại doanh nghiệp trong các cuộc KTSTQ là yếu tố phụ và chưa cho phép các kiểm toán viên Hải quan kiểm tra các quy trình có sử dụng hàng hóa nhập khẩu, đây chính là một hạn chế cho hiệu quả hoạt động KTSTQ.
Trong tương lai khi Hải quan triển khai hoàn thiện mơ hình doanh nghiệp ưu tiên (AEO) trong khâu thơng quan hàng hóa “tiền kiểm”- và doanh nghiệp tự nguyện yêu cầu KTSTQ đối với họ để củng cố uy tín kinh doanh, cũng như hưởng lợi thế ưu tiên trong thơng quan thì Luật Hải quan hiện hành chưa quy định về trường hợp này.
- Trong giai đoạn này một số địa phương vẫn còn hiểu sai về KTSTQ như giai đoạn đầu: “e ngại KTSTQ ảnh hưởng đến đơn vị (ở Cục Hải quan); chưa quan tâm
đến kiểm tra hồ sơ sau khi đã thông quan (ở Chi cục Hải quan)….điều kiện phương tiện làm việc thiếu thốn, không được ủng hộ (ở các Chi cục KTSTQ)” [Nguồn: TCHQ- Báo cáo tổng kết 2007], đây có lẽ là một trong những ngun nhân chính làm cho kết
quả hoạt động KTSTQ chưa cao mặc dù cơ sở Luật tương đối hồn thiện, và vẫn cịn tồn tại đến hiện nay.
- Trong Luật quy định về trách nhiệm của nhân viên hải quan khi gây thiệt hại cho doanh nghiệp, nhưng lại khơng có quy định bảo vệ họ trước pháp luật trong quá trình tác nghiệp sử dụng phương pháp quản lý rủi ro. Trong hoạt động KTSTQ, luôn
tồn tại những rủi ro tiềm tàng khó phát hiện và Luật hải quan cũng chưa quy định bảo vệ người kiểm toán viên khi xảy ra rủi ro kết quả ngược lại với kết luận kiểm toán tuân thủ tốt của doanh nghiệp điều này gây tâm lý lo ngại cho nhân viên Hải quan.
- Bên cạnh, quy định khuyến khích doanh nghiệp tự kiểm tra và tự khắc phục hậu quả nếu có sai sót, tại Khoản 4 Điều 66 Nghị định 154/2005/NĐ-CP, thì các quy định về các mức phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Hải quan trong các giai đoạn vừa qua là q thấp, khơng có tính răng đe ngăn ngừa -vi phạm từ phía doanh nghiệp. Khắc phục yếu điểm này, Chính phủ đã tiến hành tăng các mức phạt VPHC trong lĩnh vực Hải quan tại Nghị định số 18/2009/NĐ-CP, ví dụ như đối với vi phạm về khai Hải quan và khai thuế thì mức phạt tăng tối đa 20 triệu đồng, gấp đôi mức quy định trước đây.
Tóm lại, Luật Hải quan sửa đổi 2005 cùng các quy định hướng dẫn dưới luật trong giai đoạn từ 2006 đến nay đã tạo điều kiện mở rộng quyền hạn của hoạt động KTSTQ như : tiến hành KTSTQ theo kế hoạch với thời hạn tối đa là 15 ngày làm việc, nhằm thẩm định tính chính xác trong hồ sơ khai báo Hải quan của doanh nghiệp, đã phần nào hỗ trợ cho khâu “tiền kiểm” bổ sung nguồn thu, góp phần tạo cơng bằng, bình đẳng. Tương lai Luật Hải quan sẽ sửa đổi hoàn thiện hơn nữa để tạo thuận lợi nhất cho số đông những Doanh nghiệp tuân thủ luật Hải quan, tạo mơi trường hành chính thuận lợi và tin cậy cho cộng đồng doanh nghiệp, nhằm củng cố và tạo dựng niềm tin về hình ảnh Hải quan hiện đại trong cộng đồng .
2.2.3 Hạn chế về qui trình hoạt động kiểm tốn sau thơng quan
Quy trình KTSTQ đang vận hành hiện nay vẫn cịn một số yếu điểm gây cản trở lớn làm giảm hiệu quả hoạt động của lực lượng KTSTQ:
-Về mặt kỹ thuật: thiếu vắng sự hỗ trợ của hệ thống quản lý rủi ro hiện đại trong khâu phân tích thơng tin để xác định đối tượng tiến hành kiểm tra.
-Về mặt thông tin doanh nghiệp: hiện chưa đầy đủ hay nói cách khác là thiếu hẳn những thông tin về lịch sử kinh doanh của doanh nghiệp như: thông tin nộp thuế, ngành hàng chuyên doanh, chủ thật sự của doanh nghiệp là ai và các thông tin quan trọng khác.
-Về mặt kết hợp với các bộ phận Hải quan khác, cũng như các cơ quan hành chính bên ngồi trong việc chia sẻ thơng tin có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp vẫn cịn rất hạn chế (mất nhiều thời gian), và hiện chưa có một trung tâm dữ liệu tổng hợp về doanh nghiệp để có thể chia sẻ thơng tin giữa các cơ quan chính phủ khi cần thiết.
Thực trạng, trong giai đoạn 1-thực hiện tại trụ sở cơ quan Hải quan, toàn bộ cơng việc được cán bộ kiểm tốn hải quan thực hiện thủ công dựa trên phân quyền tiếp cận cơ sở dữ liệu thông tin sơ cấp, bao gồm: thông tin về tờ khai Hải quan, dữ liệu trị giá Hải quan và hệ thống quản lý rủi ro khâu thơng quan.
Vì vậy, khâu xử lý thông tin sơ cấp để tiến hành các bước phân tích tiếp theo là nơi phải mất nhiều thời gian nhất, có khi mất hàng tuần mới chọn lọc được đối tượng cần kiểm tra.
Ngồi ra, theo quy định của Cơng tước Kyoto thì hoạt động kiểm tra của Hải
quan diễn ra sau khi thơng quan hàng hóa phải được thực hiện trên cơ sở kiểm toán
với nền tảng tiến hành dựa vào rủi ro được hệ thống xác định. Hoạt động KTSTQ hiệu quả là phần lớn dựa vào thông tin từ hệ thống quản lý rủi ro và kết quả kiểm tra sau phải được cập nhật vào hệ thống. Do vậy, công việc của nhân viên kiểm tra sau tại trụ sở Hải quan sẽ trở nên nhẹ nhàng và nhanh chóng hơn với sự trợ giúp của chương trình quản lý rủi ro và xử lý thông tin.
Tại Việt Nam, việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro hiện đại đã được cụ thể hóa thành nhiệm vụ trọng tâm của kế hoạch hiện đại hóa Hải quan từ đầu năm 2004. Tuy nhiên, kỹ thuật quản lý rủi ro vẫn chưa được xác định đúng tầm quan trọng cũng như lợi ích khi tiến hành thực hiện, dẫn đến việc chậm trễ trong thực hành.
2.2.4. Hạn chế về đào tạo
Hệ thống đào tạo chưa có những giảng viên, chuyên gia trong lĩnh vực kiểm tốn sau thơng quan, vì thực tế ở Việt Nam hoạt động kiểm tốn hải quan cịn mới và chưa thực sự mạnh.
Hệ thống đào tạo nghiệp vụ kiểm tra sau hiện nay chỉ tập trung về lý thuyết– phương pháp giảng dạy truyền thống thuần về lý thuyết là chính và thiếu hệ thống bài tập thực hành kỹ năng KTSTQ. Trong khi đó hoạt động kiểm tra sau là một hoạt động
“hậu kiểm” cần nhiều kỹ năng thực hành lẫn kiến thức tổng hợp nhiều lĩnh vực như: kế tốn, tài chính, thanh tốn quốc tế, phân tích hoạt động doanh nghiệp, kiến thức luật thương mại, luật kinh tế và các nền tảng hành chính khác.
Chưa có nhiều lớp đào tạo chuyên sâu về các chuyên đề như Kiểm toán, Ngoại thương, Luật, … cho cán bộ KTSTQ để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn. Hệ thống tài liệu, sách tham khảo theo chuyên đề chưa thực sự có nhiều.
Hội nghị chuyên đề về công tác KTSTQ tổ chức cịn ít, nên chưa phát huy được tính học hỏi và phổ biến kinh nghiệm giữa các đơn vị KTSTQ trong nước cũng như trong khu vực và trên thế giới.