2.9.1.Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 911 : Xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối
- Tài khoản 511 :Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản 711 : Thu nhập khác
- Tài khoản 632 : Gía vốn hàng bán - Tài khoản 635 :Chi phí tài chính - Tài khoản 641 Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642 :Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 811: Chi phí khác
2.9.2.Chứng từ sử dụng.
Bảng kê chi phí và doanh thu cuối kỳ.
2.9.3.Sổ sách có liên quan. - Sổ nhật ký chung - Sổ tổng hợp, sổ chi tiết 911 - Sổ hổng hợp, sổ chi tiết 421, 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811 2.9.4. Trình tự luân chuyển chứng từ,sổ sách. Giải thích lưu đồ:
Cuối kỳ kế toán chi phí và kế toán doanh thu tập hợp lại số liệu để lên bảng kê có liên quan đến tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811 để chuyển cho kê toán tổng hợp kết chuyển sang tài khoản 911.
Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê tiến hành kiểm tra và đôi chiếu trên sổ
vào nhật ký chung, in chúng từ hạch toán. Sau đó bảng kê và chứng từ hạch toán được lưu tại phòng kế toán theo số.
KẾ TOÁN DOANH THU VÀKẾ TOÁN CHI PHÍ KẾ TOÁN TỔNG HỢP Bắt ñầu Tập hợp chi phí và doanh thu ñể lên bảng kê Bảng kê chi phí và doanh thu Bảng kê chi phí và doanh thu Kiểm tra và ñối chiếu Nhập số liệu vào NKC, In chứng từ hạch toán Xử lý Lưu trữ thông tin Bảng kê chi phí và doanh thu Chứng từ hạch toán Sổ sách có liên quan ñến 911 Z Kết thúc Lưu đồ 2.16: Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách kế toán xác định KQKD
2.9.5.Trình tự hạch toán
Khi phát sinh các chứng từ liên quan đến các tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811do kế toán liên quan lập thì kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra, đối chiếu với sổ nhật ký chung, sau đó kế toán tổng hợp căn váo các chứng từđó để
nhập số liệu vào máy để kết chuyển sang tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh để cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh và in chứng từ hạch toán.
Kết chuyển giá vốn hàng bán sửa chữa tàu quý I/2008
Nợ TK 9110000 11.607.138 USD 191.517.777.000 VND
Kết chuyển giá vốn hàng bán sửa chữa tàu quý I/2008
Nợ TK 9110000 4.078.184 USD 67.290.036.000 VND Có TK 6320200 4.078.184 USD 67.290.036.000 VND Kết chuyển chi phí tài chính quý I/2008
Nợ TK 9110000 933.719 USD 15.406.363.500 VND Có TK 6350000 933.719 USD 15.406.363.500 VND Kết chuyển chi phí bán hàng quý I /2008
Nợ TK 9110000 814.197 USD 13.434.250.500 VND Có TK 6410000 814.197 USD 13.434.250.500 VND Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý I/2008
Nợ TK 9110000 2.787.362 USD 45.991.473.000 VND
Có TK 6420000 2.787.362 USD 45.991.473.000 VND Kết chuyển chi phí khác quý I/2008:
Nợ TK 9110000 64.436 USD 1.063.194.000 VND
Có TK 8110000 64.436 USD 1.063.194.000 VND Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 5110000 24.342.703 USD 401.654.599.500 VND Có TK 9110000 24.342.703 USD 401.654.599.500 VND Kết chuyển doanh thu tài chính năm 2007:
Nợ TK 5150000 46.235 USD 762.877.500 VND
Có TK 9110000 46.235 USD 762.877.500 VND
Kết chuyển thu nhập khác
Nợ TK 7110000 374.651 USD 6.181.741.500 VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 9110000 374.651 USD 6.181.741.500 VND Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 9110000 1.253.994 USD 20.690.901.000 VND Có TK 8210000 1.253.994 USD 20.690.901.000 VND Kết chuyển lãi quý I năm 2008
Nợ TK 9110000 3.224.559 USD 53.205.223.500VND Có TK 4210000 3.224.559 USD 53.205.223.500VND
2.9.6.Sơđồ tổng hợp
Sơđồ 2.14: Sơđồ tổng hợp kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.9.7.Sổ sách chứng từ minh hoạ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911000- XÁC ĐỊNH KẾT QuẢ KINH DOANH Quý I năm 2008 Nợ Có Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Số STTD chứng từ hạch toán Diễn giải TK USD VND USD VND Số dưđầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/3/2008 0231 0008 K/C doanh thu sửa chữa tàu trong nước 911000 1,460,562 23,661,104,400 31/3/2008 0231 0008 K/C doanh thu sửa chữa tàu nước ngoài 911000 16,309,611 264,215,698,200 31/3/2008 0231 0008 K/C doanh thu hoán cải tàunước ngoài 911000 6,329,102 102,531,452,400 31/3/2008 0231 0008 K/C doanh thu bán phế phẩm, phế liệu 911000 243,428 3,943,533,600 31/3/2008 0231 0008 K/C doanh thu tài chính 911000 45,615 738,963,000 31/3/2008 0231 0008 K/C doanh thu do chênh lệch tỷ giá 911000 620 10,044,000 31/3/2008 0231 0008 K/C thu nhập do lãi tahnh lý TSCĐ 911000 134,671 2,181,670,200 31/3/2008 0231 0008 K/C thu nhập từ nhà khách 911000 214,567 3,475,985,400 31/3/2008 0231 0008 K/C thu nhập bất thường khác 911000 25,413 411,690,600 31/3/2008 0232 0001 K/C chi phí gía vốn hàng bán sửa chữa tàu 911000 11,607,138 188,035,635,600
31/3/2008 0232 0001 K/C chi phí gía vốn hàng bán hoán cải tàu 911000 4,078,184 66,066,580,800 31/3/2008 0232 0001 K/C chi phí bán hàng 911000 814,197 13,189,991,400 31/3/2008 0232 0001 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp 911000 2,787,362 45,155,264,400 31/3/2008 0232 0001 K/C chi phí tài chính 911000 923,466 14,960,149,200 31/3/2008 0232 0001 K/C chi phí do chênh lệch tỷ giá 911000 10,253 166,098,600 31/3/2008 0232 0001 K/C chi phí khác 911000 64,436 1,043,863,200 31/3/2008 0232 0001 K/C chi phí thuế TN hiện hành 911000 1,253,994 20,314,702,800 31/3/2008 0233 0001 K/C lãi 911000 3,224,559 52,237,855,800
Cộng số phát sinh trong kỳ 24,763,589 401,170,141,800 24,763,589 401,170,141,800
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý I năm 2008
Đơn vị :USD
Chỉ tiêu Mã
số Quý I/2008 Năm 2007
1,Doanh thu thuần 10 24.342.703
2.Gía vốn hàng bán 11 15.685.322
3.Lợi nhuận gộp 20 8.657.381
4.Doanh thu hoạt động tài chính 21 46.235
5.Chi phí tài chính 22 933.719
Trong đó:Chi phí lãi vay 23 923.466
6.Chi phí bán hàng 24 814.197
7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.787.362
8.Lợi nhuận thuần 30 4.168.338
9.Thu nhập khác 31 374.651
10.Chi phí khác 32 64.436
11.Lợi nhuận khác 40 310.215
12.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 4.478.553
13.Chi phí thuế thu nhập hiện hành 51 1.253.994
14.Thuế TNDN hoãn lại 52 0
15.Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 3.224.559 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.10.Nhận xét chung:
Sau một thời gian thực tập tại công ty, được tiếp cận với tình hình thực tế, tình hình hoạt động sản xuất tại công ty TNHH Nhà máy tàu biển Hyundai Vinashin nói chung và phòng kế toán nói riêng. Trên cơ sở so sách thực tế với lý thuyết, em xin đưa ra một số nhận xét sau đây.
2.10.1. Những mặt đạt được.
- Về tổ chức quản lý và sản xuất:
Với quy mô và tính chất hoạt động trong lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đã định hướng được vai trò của mình trong nền kinh tế thị trường
như hiện nay. Để đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành liên tục và đạt được chất lượng cao công ty đã đề ra những phương hướng, mục tiêu, biện pháp và bước đi phù hợp, tranh thủ những điều kiện thuận lợi,khác phục những khó khăn hiện tại, phát huy nội lực. Từ đó, đã tạo nên sức mạnh tổng hợp hoàn thành nhiệm vụđược giao.
Và sự kết hợp, sắp xếp một cách khoa học về bộ máy nhân sự trong các phòng ban. Phân công sõ ràng về trách nhiệm, chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng bộ phận phòng ban. Trong đó các thành viên trong phòng kế toán đã thể hiện sõ ràng nhất, đảm bảo sự kiểm tra chính xác về số liệu và ngăn chặn được các sai phạm có thể xảy ra,phục vụ cho công tác quản lý toàn công ty.
- Vềđội ngũ nhân viên kế toán:
Đội ngũ nhân viên phòng kế toán của công ty có trình độ chuyên môn tương đối cao và rất nhạy bén trong công tác hạch toán từ khâu kiểm tra ban đầu từ các hoá đơn chứng từ một cách đúng đắn và hợp lý cho đến khâu lập báo cáo tài chính rất phù hợp với quy mô và loại hình sản xuất kinh doanh của công ty. Công tác kế
toán đã phát huy tốt vai trò, chức năng của mình trong công tác kiểm tra hoạt động của công ty. Kịp thời xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách nhanh chóng,cung cấp cho lãnh đạo những số liệu trung thực, chính xác để có những quyết định kịp thời cho hoạt động của công ty.
- Về hệ thống chứng từ kế toán:
Công ty đã xây dựng được hệ thống chứng từ và ghi chép, luân chuyển, xử lý và lưu trữ theo đúng nguyên tắc. Hệ thống chứng từđược sắp xếp theo đúng trình tự
nội dung và thời gian để thuận tiện cho việc kiểm tra chứng từ. - Về hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống kiểm tra kế toán.
Công ty đã tuân thủ theo hệ thống tài khoản của bộ tài chính ban hành. Ngoài ra, do đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh của mình mà công ty còn mở thêm một số tiểu khoản chi tiết nhằm phục vụ tốt cho công tác theo dõi các hoạt động của công ty. Công ty đa sử dụng phần mềm tin học vào công tác hạch toán kế toán. Vì khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, với phần mềm tin học sẽ tạo điều kiện
cho việc cập nhật, xử lý dữ liệu được thực hiện nhanh chóng và kịp thời. Việc tập hợp các hoạt động công ty đã hạch toán chi tiết các chi phí phát sinh trên từng tiểu khoản riêng biệt làm cho việc theo dõi các chi phí phát sinh được dễ dàng thuận tiện.
2.10.2. Những mặt còn hạn chế.:
Bên cạnh những thành tựu đạt được công ty còn có những tồn tại cần phải khắc phục.
1. Hiện nay chi chi công nhân viên của công ty tại trụ sở dều hạnh toán vào tài khoản 622, nên không phù hợp với quy đinh của bộ tài chính. Công ty không tách ra chi phí nhân công trực tiếp và chi phí quản lý nên đã làm cho tổng giá thành cao. Dẫn đến tổng giá trị trong hợp đồng cao, nên đã ảnh hưởng một phần về thu hút khách hàng và kế hoạch giảm giá thành của công ty. Do vậy,mà công ty nên hạch toán riêng từng loại chi phí để phù hợp với quy định của bộ tài chính và khuyến khích được khách hàng.
2. Hiện nay công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cho tất cả các loại tài sản cố định. Phương pháp này chủ yếu dựa vào nguyên giá và thời gian sử dụng của tài sản cố định, tuy đơn giản nhưng chưa thực sự chính xác. Đối với các tài sản sử dụng nhiều năm mau lỗi thời như máy vi tính, máy hàn, đồ nghề
sửa chữa, máy cẩu...thì công ty không nên sử dụng việc tính khấu hao theo phương pháp này vì khi máy móc thiết bị tài sản còn mới thì năng suất cao nhưng khi qua nhiều năm sử dụng nó sẽ cũ đi và năng suất làm việc giảm không còn như trước nữa. Do đó, công ty cần có phương pháp khấu hao phù hợp đối với từng tài sản riêng biệt. Từđó xác định được chính xác hơn các khoản chi phí cũng như kết quả
hoạt động sản xuất kinh doanh.
3. Do công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, đều này nó sẽ đảm bảo sự
thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo, kiểm tra công tác kế toán diễn ra nhanh chóng, kịp thời. uy nhiên, do công ty còn có 2 đại diện văn phòng tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh, mà các chứng từ lại được chuyển về phòng kế toán vào
cuối tháng. Vì vậy, khối lượng công việc cuối tháng của nhân viên kế toán là rất nhiều. Nên dễ xảy ra sai sót, do áp lực công việc.
4. Các chứng từ sử dụng trong công ty có đôi lúc còn là hững chứng từ photo copy từ chứng từ gốc mà ra để luân chuyển.Mà các chứng từ photo như vậy thì sẽ
dễ dàng dẫn đến sai phạm và không đảm bảo tính trung thực cao.
5. Trong sổ sách kế toán của công ty trừ sổ nhật ký chung, mẫu sổ không giống như quy định của bộ tài chính. Đó là mẫu sổ kế toán của công ty không có tài khoản đối ứng. Vì thế, nếu khi muốn đối chiếu hay kiểm tra số liệu của một nghiệp vụ nào đó nó đối ứng với những tài khoản nào thì phải mở sổ nhật ký chung mới biết được nên làm mất rất nhiều thời gian để đối chiếu kiểm tra nghiệp vụ đó. Vì vậy, trong các sổ chi tiết và sổ tổng hợp của công ty cần mở thêm cột tài khoản đối
CHƯƠNG III
MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ MÁY
TÀU BIỂN HYUNDAI VINASHIN.