Nguồn: Tác giả tính tốn, tổng hợp từ số liệu của sở Tài Chính tỉnh BRVT
Trong tổng thu ngân sách nội địa thì tỷ phần lớn nhất thuộc về nguồn thu
thuế GTGT hàng sản xuất trong nước và thuế TNDN. Trong giai ñoạn 2001 – 2008, thuế TNDN tăng với tốc ñộ ổn ñịnh tuy nhiên tỷ trọng của nguồn thu này giảm dần trong tổng thu ngân sách nội ñịa trên ñịa bàn. Thuế TNCN lại chiếm tỷ trọng thấp trong tổng thu nội ñịa là chưa tương xứng với mức thu nhập bình qn đầu người
hiện nay. ðiều này cho thấy rõ hơn trong tổng sản phẩm trên ñịa bàn thì phần giá trị người dân thực hưởng không cao, nguyên nhân là do giá trị tạo ra từ ngành khai thác dầu và khí là nguồn thu thuộc ngân sách trung ương. BRVT có nhiều doanh
nghiệp có vốn ðTNN, ñặc biệt là trong lĩnh vực khai thác dầu và khí do đó nguồn
thu thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài chiếm tỷ trọng khá cao từ 15% năm 2001 và giảm dần xuống 5% năm 2005 do các cơ chế khuyến khích đầu tư và ưu đãi thuế cho loại hình doanh nghiệp này. Theo quy định về khuyến khích vốn ðTNN thì loại thuế này đã ñược bãi bỏ vào ngày 01/01/2004. Tuy nhiên trên số liệu chính thức thì nguồn thu này vẫn được thể hiện trên báo cáo thu của ñịa phương ñến năm 2005 là do thu hồi các khoản chậm nộp từ năm trước.
Ngồi việc phân tích cơ cấu nguồn thu ngân sách, để có cơ sở vững mạnh hơn cho việc đánh giá về tính bình vững của nguồn thu ngân sách nội địa thì ta cần xem xét về ñộ nổi của thuế, mức ñộ tương quan của nguồn thu ngân sách với tổng sản phẩm trên địa bàn. Do BRVT có đặc thù giá trị sản phẩm ngành khai thác mỏ
với chủ yếu là dầu thơ và khí chiếm khoảng 2/3 tổng sản phẩm nên trong phần này ta cần loại bỏ giá trị sản phẩm ngành khai thác mỏ khi xét mối tương quan để tăng
độ chính xác trong phân tích và đánh giá.
Sau khi tính hệ số tương quan của các nguồn thu theo sắc thuế ñối với tổng sản phẩm trên ñịa bàn (Số liệu chi tiết tham khảo bảng 3 phụ lục 2, trang 6-PL) ta
thấy các nguồn thu chiếm tỷ trọng cao như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN có tương quan chặt chẽ và biến thiên cùng chiều với tổng sản phẩm trên ñịa bàn, ñặc
biệt là ñối với giá trị sản phẩm ngành công nghiệp và dịch vụ. Nguồn thu thuế
GTGT có hệ số tương quan so với tổng sản phẩm trên ñịa bàn là 0,95. ðây là loại thuế được hạch tốn và nộp tại địa phương mà doanh nghiệp đặt trụ sở chính, khơng phụ thuộc nơi tiêu thụ hàng hóa. Vậy nguồn thu thuế GTGT tại ñịa phương cao thể hiện ngành công nghiệp sản xuất và cung cấp dịch vụ trên ñịa bàn phát triển mạnh.
Các nguồn thu không tương quan chặt với tình hình kinh tế địa phương là những nguồn thu đóng góp rất ít vào tổng thu ngân sách nội ñịa như thuế TTðB hàng sản xuất trong nước, phí xăng dầu. Do đó ta có thể kết luận nguồn thu ngân sách nội ñịa biến thiên tương ứng với tình hình tăng trưởng của giá trị tổng sản phẩm trên ñịa bàn. Thu ngân sách nội ñịa chủ yếu xuất phát từ tăng trưởng kinh tế, ít chịu ảnh
hưởng bởi các nguồn thu bất thường, có tính chất tạm thời.
ðộ nổi của thuế so với tổng sản phẩm trên ñịa bàn không bao gồm giá trị
ngành công nghiệp khai thác mỏ cho thấy các nguồn thu chiếm ña số trong tổng
nguồn thu ngân sách nội ñịa như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN có độ nổi
tương ñối cao, ña số trong các năm ñều có giá trị ðn >1 (Số liệu chi tiết tham khảo bảng 4 phụ lục 2, trang 7-PL) cho thấy nguồn thu ngân sách nổi trên bề mặt nền
kinh tế ñịa phương, một lần nữa cho thấy nguồn thu ngân sách gắn bó chặt chẽ với tình hình phát triển kinh tế của tỉnh. Riêng trong năm 2006, giá trị tổng sản phẩm
trên ñịa bàn (không gồm giá trị ngành công nghiệp khai thác mỏ) giảm so với năm trước nhưng thu ngân sách từ thuế GTGT, thuế TNCN vẫn tăng và làm cho giá trị
ðn < 0 là do những quy ñịnh về Luật sửa ñổi bổ sung một số ñiều của Luật thuế
GTGT số 57/2005/QH11 ngày 29/11/2005. Ngoài ra, trong năm 2006, tuy giá trị tổng sản phẩm không gồm ngành công nghiệp khai thác mỏ trên ñịa bàn giảm
nhưng tổng sản phẩm trên ñịa bàn tỉnh vẫn tăng là do giá trị ngành khai thác dầu và khí tăng 37,34% so với năm 2005. ðiều này làm cho thu nhập của nhân viên trong lĩnh vực này tăng nên thuế TNCN tăng trong khi tổng sản phẩm không gồm giá trị ngành khai thác mỏ giảm.
Hiện nay, tỷ lệ nguồn thu từ thuế GTGT là cao nhất, nguồn thu thuế TNDN vẫn tăng về lượng tuyệt đối nhưng có xu hướng giảm dần về tỷ trọng. Tỷ phần đóng góp của nguồn thu từ thuế TNCN thì rất thấp trong cơ cấu ngân sách nội ñịa trên ñịa bàn. Tuy nhiên qua phần phân tích trên ta thấy các nguồn thu chiếm tỷ trọng cao thì tương quan chặt chẽ với tình hình phát triển kinh tế ñịa phương. Cơ cấu nguồn thu và ñộ nổi của thuế cho thấy nguồn thu ngân sách nội ñịa của tỉnh khá tốt. Tuy nhiên nguồn thu thuế TNCN như hiện nay là chưa tương xứng với tiềm năng và tình hình thu nhập của người dân. Thu ngân sách được xem là bền vững thì ngồi việc nguồn thu từ thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT phải có tỷ lệ cao trong tổng thu ngân sách nội ñịa, tỷ phần của các loại thuế trực thu còn phải tăng dần và tỷ phần của các loại thuế gián thu phải giảm dần theo sự tăng trưởng kinh tế.
3.2.2 Nguồn thu ngân sách nội ñịa trên ñịa bàn theo thành phần kinh tế.
Thu ngân sách nội ñịa theo thành phần kinh tế
0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Năm Tỷ ñồng
Tổng số thu nội ñịa Thu từ DNNN trung
ương
Thu từ DNNN địa phương Thu từ DN có vốn ðT nước ngo ài Thu từ khu vực ngo ài quốc do anh Hộ gia đình và cá nhân Thu khá c
Hình 3.4 Biến ñộng của nguồn thu ngân sách nội ñịa theo thành phần kinh tế
Nguồn: Tác giả tính tốn, tổng hợp từ số liệu của sở Tài Chính tỉnh BRVT
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% % 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Năm
Cơ cấu thu NS nội ñịa theo thành phần kinh tế
T hu khác Hộ gia đình và cá nhân T hu từ khu vực ngồi quốc doanh T hu từ DN có vốn ðT nước ngồi T hu từ DNNN địa phương T hu từ DNNN trung ương
Hình 3.5 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội
địa theo thành phần kinh tế
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% % 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Năm Cơ cấu thành phần kinh tế ñịa phương
Hộ Gð và cá nhân Ngồi quốc doanh ðơn vị có vốn ðT NN Quốc doanh
Hình 3.6 Cơ cấu thành phần kinh tế ñịa phương phương
Nguồn: Tác giả tính tốn, tổng hợp từ số liệu của sở Tài Chính tỉnh BRVT (Số liệu chi tiết tham khảo bảng 5 và 6 phụ lục 2, trang 8-PL)
Khi xét nguồn thu ngân sách nội ñịa theo thành phần kinh tế, ta thấy rõ ba
thành phần kinh tế đóng góp lớn nhất vào tổng nguồn thu ngân sách nội ñịa là khu vực kinh tế nhà nước trung ương, doanh nghiệp có vốn ðTNN, khu vực cá nhân và hộ gia đình.
Từ 2001 - 2006, thu ngân sách từ khu vực kinh tế nhà nước trung ương
chiếm tỷ lệ cao nhất trong tổng thu ngân sách nội ñịa trên ñịa bàn. Tuy nhiên năm 2007, thu từ khu vực kinh tế nhà nước trung ương giảm mạnh và trở thành thành
phần kinh tế có đóng góp nhiều thứ nhì cho thu ngân sách. Theo Luật doanh nghiệp 2005 thì ngày 01/7/2010 là thời hạn cuối cùng ñể các doanh nghiệp nhà nước
chuyển đổi thành cơng ty TNHH hoặc cơng ty cổ phần. Quy định này một mặt ảnh hưởng ñến kế hoạch hoạt ñộng và sản xuất của các doanh nghiệp mặt khác khi các doanh nghiệp được cổ phần hóa sẽ được điều chuyển hạch tốn sang thành phần
kinh tế khác nên làm nguồn thu ngân sách từ khu vực kinh tế này giảm.
Cũng từ biểu ñồ trên ta thấy sự phát triển ổn định của thành phần kinh tế có vốn ðTNN trên ñịa bàn. Nguồn thu ngân sách từ khu vực này tăng liên tục qua các năm và vươn lên vị trí dẫn đầu về nộp ngân sách.
Thu từ khu vực cá nhân và hộ gia đình cũng là cấu phần quan trọng và ñứng hàng thứ ba về xếp hạng các thành phần kinh tế đóng góp vào nguồn thu ngân sách nội ñịa. Khu vực dân doanh khơng đóng góp nhiều cho tổng thu ngân sách nội ñịa
của ñịa phương cho thấy các doanh nghiệp tư nhân địa phương có quy mơ nhỏ và khó có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác.
Khi so sánh cơ cấu thu ngân sách nội ñịa theo thành phần kinh tế và cơ cấu kinh tế ñịa phương ta thấy nguồn thu từ khu vực kinh tế quốc doanh chưa tương
xứng với cơ cấu kinh tế của khu vực này. Khu vực hộ gia đình và cá nhân thì ngược lại, tỷ phần của khu vực kinh tế này trong tổng sản phẩm trên ñịa bàn chỉ chiếm
10% tuy nhiên đóng góp của khu vực này chiếm 21% tổng thu ngân sách nội ñịa.
Khu vực kinh tế có vốn ðTNN ñang gia tăng nhanh về tỷ phần trong cơ cấu nền
kinh tế từ 5% năm 2001 lên 38% năm 2008. Tuy nhiên nguồn thu ngân sách từ khu vực này tăng chậm hơn so với mức tăng của tổng sản phẩm do khu vực kinh tế này tạo ra. ðiều này cho thấy khu vực kinh tế có vốn ðTNN vẫn cịn đươc hưởng nhiều
Như vậy qua phần phân tích nguồn thu ngân sách nội ñịa trên ñịa bàn theo
thành phần kinh tế ta thấy cơ cấu nguồn thu và cơ cấu các thành phần kinh tế chưa thật tương xứng với nhau. Khi xét chỉ tiêu tổng sản phẩm trên ñịa bàn nhưng khơng xét đến giá trị sản phẩm ngành cơng nghiệp khai thác mỏ thì khu vực kinh tế quốc doanh ñã giảm dần về tỷ trọng nhưng vẫn còn giữ vai trị chủ đạo. Tuy nhiên phần
đóng góp vào nguồn thu ngân sách nội ñịa của khu vực này chưa tương xứng với
vai trị chủ đạo ấy. Khu vực kinh tế hộ gia đình và cá nhân chiếm tỷ trọng thấp
trong cơ cấu kinh tế nhưng lại đóng góp với tỷ lệ khá lớn cho thu ngân sách nội ñịa. Khu vực kinh tế tư nhân thể hiện vai trò nhỏ bé trong cơ cấu kinh tế và đóng góp ít cho nguồn thu ngân sách. Hai năm trở lại đây, nguồn thu từ khu vực có vốn ðTNN vươn lên vị trí dẫn đầu so với các thành phần kinh tế khác cho thấy xu hướng ngày càng phụ thuộc vào bên ngoài của nguồn thu ngân sách địa phương.
3.3 Phân tích nguồn thu ngân sách tỉnh BRVT
3.3.1 Tổng quan nguồn thu ngân sách tỉnh BRVT
Ngân sách tỉnh là nguồn thu mà tỉnh ñược giữ lại ñể chi cho các mục tiêu
KTXH của ñịa phương bao gồm các nguồn thu riêng và các nguồn thu ñược phân
chia theo tỷ lệ phần trăm giữa ngân sách trung ương và ngân sách tỉnh. Nguồn thu riêng của tỉnh lại ñược phân chia thành các nguồn thu thường xun và các nguồn thu đặc biệt dựa vào tính chất của các nguồn thu.
Bảng 3.1 Tổng quan nguồn thu ngân sách tỉnh BRVT
ðVT: Tỷ ñồng
STT Chỉ tiêu 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1 Tổng thu ngân sách tỉnh 2.795 2.908 3.391 4.580 4.885 5.318 5.697 7.905
Tốc ñộ tăng thu ngân sách tỉnh 4,0% 16,6% 35,0% 6,7% 8,9% 7,1% 38,8%
1.1 Thu thường xuyên 420 412 481 796 720 1.442 1.122 1.808
1.2 Các nguồn thu ñặc biệt 1.571 1.296 1.324 1.889 2.010 1.746 1.688 2.731
1.3 Các nguồn thu phân chia 804 1.199 1.587 1.896 2.155 2.129 2.887 3.367
2 Tổng nguồn thu ñược phân chia 1.673 2.496 3.306 4.500 5.738 5.889 6.742 8.106
3 % ñược giữ lại (1.3/2) 48,04% 48,03% 48,00% 42,12% 37,55% 36,15% 42,82% 41,53%
Tổng hợp cơ cấu nguồn thu ngân sách tỉnh 0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 7.000 8.000 9.000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Năm Tỷ ñồng
Tổng thu ngân sách tỉnh T hu thường xuyên
Các nguồn thu đặc biệt Các nguồn thu phân chia
Hình 3.7 Thu ngân sách tỉnh 0% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% % 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Năm
Cơ cấu nguồn thu ngân sách tỉnh BRVT
T hu thường xuyên Các nguồn thu ñặc biệt Các nguồn thu phân chia
Hình 3.8 Cơ cấu thu ngân sách tỉnh
Nguồn: Tác giả tính tốn, tổng hợp từ số liệu của sở Tài Chính tỉnh BRVT
Nguồn thu ngân sách tỉnh hưởng chiếm tỷ lệ khoảng 8% so với thu ngân sách trên ñịa bàn và tăng với tốc ñộ trung bình 10%/năm. Tuy nhiên trong hai năm 2004 và 2008 tốc ñộ tăng của thu ngân sách tỉnh cao ñột biến là do sự tăng lên cùng lúc
của cả ba nguồn thu thường xuyên, thu ñặc biệt và thu chia sẻ giữa trung ương và
ñịa phương. Trong năm 2008, thu thường xuyên tăng 61,2% và thu ñặc biệt tăng
61,8%. Thu thường xuyên chiếm tỷ lệ trung bình cả giai đoạn phân tích là 18,1%, nguồn thu ñặc biệt chiếm 39,9%. Nguồn thu chiếm tỷ lệ cao nhất là các nguồn thu
phân chia với 41,9%. Trong giai ñoạn này, tỷ lệ nguồn thu ñặc biệt cao và biến ñộng nhiều nhưng nhìn chung có xu hướng giảm từ 56,2% năm 2001 xuống còn 34,5% năm 2008. Luật ngân sách nhà nước năm 2002 hướng ñến việc phân cấp sâu hơn
cho cấp tỉnh về nhiệm vụ chi và chia sẻ thu nhiều hơn với việc ñiều chỉnh một số sắc thuế từ 100% của trung ương thành loại thuế phân chia theo tỷ lệ giữa trung ương và ñịa phương như thuế TTðB hàng sản xuất trong nước, thuế TNCN và phí
xăng dầu. ðiều này ñã làm cho nguồn thu chia sẻ của tỉnh tăng về tỷ lệ trong tổng thu ngân sách tỉnh. ðể đánh giá tính bền vững của ngân sách địa phương ta cần tiến hành phân tích từng nội dung cụ thể của từng nhóm nguồn thu trên.
3.3.2 Các khoản thu thường xuyên
Thu thường xu yê n
0 200 400 600 800 1.000 1.200 1.400 1.600 1.800 2.000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Năm Tỷ ñồng Tổng số t hu Vay phát triển CSHT và huy động đầu tư Lệ phí trước bạ và mơn bài T hu xổ số kiến t hiết Các nguồn t hu t huế, cho t huê ñất và bất ñộng sản Các khoản thu ñể lại ðV chi qua NSNN T huế sử dụng vốn NSNN Các loại phí, lệ phí
Hình 3.9 Thu thường xuyên
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% % 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Năm Cơ cấu thu thường xuyên
T hu sự nghiệp và các nguồn thu khác Các loại phí, lệ phí T huế sử dụng vốn NSNN
Các khoản thu ñể lại ðV chi qua NSNN Các nguồn thu thuế, cho thuê ñất và bất động sản T hu xổ số kiến thiết Lệ phí trước bạ và mơn bài
Vay phát triển CSHT và huy động ñầu tư
Hình 3.10 Cơ cấu thu thường xuyên
Nguồn:Tác giả tính tốn, tổng hợp từ số liệu của sở Tài Chính tỉnh BRVT
Giai đoạn 2001 – 2008, thu thường xun của tỉnh tăng trung bình với tốc độ 30%/năm. Nguồn thu từ huy ñộng ñầu tư và phát triển cơ sở hạ tầng rất thấp riêng trong năm 2006, ngân sách tỉnh thu về 610 tỷ ñồng từ việc ñi vay huy ñộng ñầu tư theo khoản 3 ñiều 8 của luật NSNN 2002 chủ yếu dưới dạng vốn ñối ứng giữa trung
ương và ñịa phương của các cơng trình giao thơng nơng thơn. ðiều này đã làm cho
nguồn thu thường xuyên tăng ñột biến trong năm 2006. Tuy nhiên nếu khơng xét đến nguồn thu từ huy động thì qua các năm nguồn thu thường xuyên ñều tăng, thể