5. Kết cấu luận văn:
3.3 Một số giải pháp chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc
3.3.3.1 Cải cách thủ tục hành chính thuế
Đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế trên cơ sở triển khai thực hiện Nghị quyết số 25/NQ-CP ngày 02/6/2010 của Chính phủ về sửa đổi các thủ tục hành chính thuế với mục tiêu bãi bỏ những thủ tục không cần thiết tạo điều kiện thuận lợi, hạn chế phiền hà cho DN và đảm bảo cho CQT thực thi nhiệm vụ đƣợc thuận tiện, hiệu quả, tăng cƣờng sự tuân thủ thuế của DN. Cụ thể:
- Đối với thủ tục kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ: phân loại đối tƣợng để quy định tần suất kê khai thuế GTGT theo hƣớng các DN lớn kê khai thuế GTGT 01 tháng/lần, các DN nhỏ và vừa kê khai thuế GTGT 03 tháng/lần; Giảm tần suất kê khai thuế GTGT là nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế của DN.
Rút ngắn thời gian giải quyết các hồ sơ thuế của DN, đặc biệt đối với hồ sơ hoàn thuế GTGT nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho DN thực hiện tốt các nghĩa vụ thuế của mình.
Các giải pháp đối với chính sách của Nhà nước
Các chính sách của Chính phủ giảm gánh nặng về thuế nhƣ miễn, giảm, giãn nộp thuế cho DN do sự tác động của yếu tố lạm phát, lãi suất phải kịp thời. Các chính sách này giúp tăng trƣởng kinh tế cịn có tác động tạo điều kiện thuận lợi cho các DN hồn thành tốt các nghĩa vụ thuế của mình.
Chính phủ nên quản lý tốt chi tiêu NSNN, làm cho các khoản thu đƣợc sử dụng có ích cho XH, đặc biệt là các khoản thu đƣợc sử dụng hiệu quả cho đầu tƣ vào cơ sở hạ tầng, phục vụ cho sản xuất kinh doanh của DN. Các khoản chi tiêu công hợp lý và hiệu quả sẽ tác động tâm lý tích cực đến sự tuân thủ thuế của các DN. Ngƣợc lại tham nhũng, thất thốt ngân sách, đầu tƣ cơng phi hiệu quả sẽ là những yếu tố cản trở hành vi tuân thủ tích cực của DN.
Các giải pháp quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Đồng Nai nhằm hạn chế thất thu thuế và nâng cao hiệu quả QLT đối với doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi.
Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp
Mục đích cung cấp thơng tin về quyền lợi và nghĩa vụ thuế cho các DN, tăng cƣờng tính tự nguyện tn thủ của DN có vốn ĐTNN.
Theo cơ chế tự khai tự nộp, CQT cần thay đổi quan điểm về vị trí của DN trong tồn bộ hệ thống thuế từ vị trí là ngƣời nộp thuế sang vị trí khách hàng, CQT đóng vai trò là ngƣời cung cấp sản phẩm là dịch vụ hành chính cơng về
thuế cho khách hàng. Đa dạng hố và phát triển các hình thức TTHT về chính sách thuế, thơng qua các phƣơng tiện nhƣ báo, đài phát thanh, truyền hình, website cục thuế, các panơ, áp phích, tờ rơi..., phát triển hình thức giao lƣu trực tuyến; phát triển phong trào thi tìm hiểu về thuế; thiết lập các điểm truy cập các thơng tin về chính sách thuế tại các trụ sở CQT phục vụ miễn phí cho DN.
Nhằm đơn giản hố các thủ tục hành chính thuế, rút ngắn thời gian giải quyết công việc. Ngành thuế Đồng Nai cần tiến hành triển khai và hoàn thiện cơ chế “một cửa” tại bộ phận TTHT của CQT trong việc giải quyết các thủ tục hành chính thuế cho ngƣời nộp thuế. Với cơ chế này, ngƣời nộp thuế thay vì phải đến trực tiếp, thơng qua nhiều bộ phận thì nay tất cả các thủ tục hành chính thuế sẽ đƣợc giải quyết tại bộ phận tuyên truyền hỗ trợ của CQT. Đây sẽ là bộ phận chính trong việc thực hiện chức năng của ngành thuế. Do vậy, nhân sự tại bộ phận này phải có nghiệp vụ giỏi, có trình độ chun mơn cao, thơng thạo ngoại ngữ, thái độ phục vụ nhiệt tình và đƣợc đào tạo thƣờng xuyên về kiến thức thuế cũng nhƣ cập nhập kịp thời chính sách thuế mới để đảm bảo mọi tình huống đều có thể giải đáp mọi thắc mắc của DN về chính sách thuế một cách chính xác và nhanh chóng. Điều này góp phần giảm chi phí tn thủ thuế và tạo niềm tin cho DN đối với CQT. Khắc phục đƣợc tình trạng nhƣ hiện nay là cùng một vấn đề nhƣng mỗi cán bộ thuế tƣ vấn cho DN với nội dung khác nhau, làm cho DN gặp rất nhiều khó khăn trong việc tuân thủ các nghĩa vụ thuế.
Cơng khai các thủ tục hành chính thuế trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng, chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế qua hình thức điện tử, cung cấp các dịch vụ tra cứu hoặc trao đổi thơng tin điện tử về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của DN.
Trang website Cục thuế Đồng Nai nên thƣờng xuyên cập nhập kịp thời những văn bản do Tổng cục thuế, Cục thuế Đồng Nai trả lời chính sách thuế. Đƣa lên trang website các hoạt động và những thông báo của ngành thuế, giúp cho ngƣời nộp thuế theo dõi và cập nhật thơng tin, chính sách thuế kịp thời.
Xây dựng chƣơng trình tuyên truyền hỗ trợ và tƣ vấn thuế bằng tiếng Anh để đáp ứng cho các DN có vốn ĐTNN, đây là nhóm DN đóng góp số thu ngân sách rất lớn trên địa bàn tỉnh Đồng Nai. Mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho DN này tiếp cận nhanh chóng và chính xác các kiến thức về thuế để nâng cao tuân thủ và giảm các khoản chi phí tuân thủ thuế. Thực tế QLT trong thời gian qua trên địa bàn tỉnh Đồng Nai, các DN có vốn ĐTNN thƣờng xảy ra các vi phạm luật thuế do chƣa hiểu về chính sách thuế.
Triển khai, phát triển các đại lý thuế và khuyến khích DN tiếp cận với các hình thức dịch vụ đại lý thuế. Phát triển các đại lý thuế làm đại diện thuế cho DN, thay DN làm các thủ tục về thuế, làm tăng sự chính xác về kê khai thuế, hạn chế những trƣờng hợp không tuân thủ thuế; giảm tải gánh nặng hỗ trợ và tƣ vấn thuế và các hoạt động QLT khác bằng việc tạo cho DN có đƣợc những tƣ vấn có chất lƣợng và có những tổ chức tin cậy đại diện cho họ làm thủ tục về thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Xác định đúng đối tƣợng cần đƣợc thanh tra, phát hiện những trƣờng hợp vi phạm luật thuế làm căn cứ cho các hoạt động thúc đẩy và cƣỡng chế tuân thủ thuế, đồng thời, giảm tải thời gian và chi phí kiểm tra, thanh tra cho CQT và các chi phí tuân thủ cho DN. Ngành thuế Đồng Nai nên xây dựng các tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra.
3.3.3.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin
- Thiết kế lại tổng thể hệ thống CNTT theo hƣớng tập trung nhằm đáp ứng các yêu cầu cải cách thuế giai đoạn 2011- 2020 bao gồm: hệ thống mạng và hạ tầng truyền thông; cơ sở dữ liệu, hệ thống phần mềm; rà sốt, phân tích các u cầu về thơng tin QLT của các bộ phận chức năng QLT, chú trọng về yêu cầu thông tin cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế; chuẩn hoá các nội dung tuyên truyền, hỗ trợ, thống nhất triển khai trên toàn quốc.
- Tại nơi kê khai thuế: Tiến hành hiện đại hóa và nâng cấp hệ thống ứng
dụng CNTT, trên cơ sở có thể cho phép các DN đƣợc quyền kê khai thuế tại
CQT nào trong tỉnh mà DN thấy thuận tiện nhất về mặt không gian và thời gian, hoặc tại CQT nào cung cấp các dịch vụ tốt nhất theo cảm nhận của DN. Nếu họ khơng hài lịng với sự cung cấp các dịch vụ hành chính cơng của CQT này họ có thể đến giao dịch với CQT khác. Đây đƣợc xem là yếu tố có thể tăng cƣờng đƣợc chất lƣợng và hiệu quả QLT của các CQT.
- Khuyến khích kê khai thuế qua mạng Internet: Ngành thuế tỉnh Đồng
Nai khuyến khích DN tham gia nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet thay cho khai thuế bằng giấy, giúp các DN tiết kiệm đƣợc thời gian và chi phí tn thủ thuế thơng qua việc kê khai thuế ngay tại trụ sở của mình vào bất cứ thời gian nào qua mạng Internet. Đồng thời, CQT cũng giảm nguồn lực trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế, tiết kiệm chi phí quản lý hành chính. Tuy nhiên, để thực hiện đƣợc công tác kê khai thuế qua mạng Internet tốt, ngành Thuế tỉnh Đồng Nai cần phải tiến hành hiện đại hóa và nâng cấp hệ thống ứng dụng CNTT, bồi dƣỡng nâng cao trình độ trình độ về CNTT cho cán bộ để đáp ứng yêu cầu cơng việc.
- Khuyến khích kê khai thuế qua các tổ chức kinh doanh làm dịch vụ về thuế hay các đại lý thuế.
Cục thuế Đồng Nai cần khuyến khích DN kê khai thuế qua các đại lý thuế, đặc biệt đối với các DN mới thành lập kiến thức về thuế còn hạn chế. Dịch vụ đại lý thuế sẽ mang lại cho ngƣời nộp thuế nhiều tiện ích trong q trình thực hiện các thủ tục liên quan đến nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc. Kê khai thuế qua đại lý thuế sẽ giúp DN kê khai kịp thời và chính xác.
- Thủ tục nộp thuế: Phối hợp với ngân hàng, kho bạc thực hiện nộp thuế
qua thẻ ATM cho các DN.
- Ứng dụng công nghệ thông tin trong việc đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế. Ngành Thuế tỉnh Đồng Nai phối hợp với các đơn vị của Sở KH&ĐT
xây dựng hệ thống ứng dụng CNTT trong việc kết nối, trao đổi thông tin đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế. Triển khai dự án hiện đại hóa quy trình quản lý thu
nộp thuế giữa 04 ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài chính, giúp ngƣời nộp thuế rút ngắn thời gian khi thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
3.3.3.3 Quy định rỏ ràng trách nhiệm của cơ quan thuế
Một trong những vấn đề liên quan đến việc tạo ra hành lang pháp lý chặt chẽ để bảo vệ quyền lợi và lợi ích của DN cũng nhƣ quyền lợi và lợi ích của Nhà nƣớc trong các trƣờng hợp tranh chấp có liên quan về thuế là việc quy định rỏ ràng nghĩa vụ của CQT. Nhiều DN than phiền về CQT không xác định thời gian nào sẽ thực hiện quyết tốn thuế cho DN, trong lúc đó các văn bản pháp luật về thuế lại quy định rỏ thời hạn nộp tờ khai, quyết toán thuế của DN cho CQT và mức phạt do nộp chậm trễ. Chƣa có quy định nào nói rõ, CQT trong thời hạn bao lâu phải tiến hành quyết toán thuế cho DN và nếu vƣợt thời hạn đó, CQT phải chịu trách nhiệm gì. Trong thời gian qua, nhiều DN hoạt động ba, bốn, thậm chí năm năm liền vẫn chƣa thấy CQT cử cán bộ thuế quyết toán cho DN; Việc quyết toán thuế nhanh hay chậm phụ thuộc nhiều vào cảm tính của nhân viên thuế, gây khó khăn cho DN trong việc lƣu trữ hồ sơ, chứng từ. Trong thời gian dài nhân sự chủ chốt của DN có thể thay đổi, ảnh hƣởng đến cơng tác giải trình số liệu một cách tƣờng tận, chi tiết cho CQT (nhất là hồ sơ, chứng từ, số liệu liên quan đến hoạt động định giá chuyển giao, nhƣợng quyền thƣơng mại, bản quyền - một hoạt động phức tạp và đòi hỏi cập nhập kịp thời với các hoạt động khác của thị trƣờng và của các DN cùng ngành) nếu CQT kiểm tra quyết toán một báo cáo cho niên độ của nhiều năm về trƣớc.
Vì vậy, cần phải quy định rỏ trách nhiệm của CQT trong việc quyết toán thuế, nếu trong 3 năm CQT khơng tổ chức quyết tốn thuế cho DN, thì phải chấp nhận số liệu DN đã báo cáo, không đƣợc yêu cầu quyết toán thuế với DN nữa, trừ trƣờng hợp phát sinh khiếu kiện hoặc phát hiện các gian lận mà cơ quan điều tra có thẩm quyền yêu cầu tiến hành điều tra.
3.3.3.4 Tăng cƣờng quyền lực cho cơ quan thuế
Chính phủ cần tăng cƣờng quyền lực cho CQT trong quản lý thu nhƣ nghiên cứu xây dựng bộ phận điều tra thuế và mối quan hệ giữa bộ phận điều tra thuế với cơ quan điều tra của các Bộ liên quan và cơ quan tƣ pháp. Điều này sẽ giúp CQT giải quyết các vụ án phức tạp vi phạm pháp luật về thuế nhanh hơn và hiệu quả hơn, kịp thời ngăn chặn các hành vi không tuân thủ thuế trong tƣơng lai.
3.3.3.5 Tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực phẩm chất đội ngũ cán bộ công chức thuế. chức thuế.
Tăng cƣờng vai trò của cán bộ thuế và cán bộ Việt Nam trong các doanh nghiệp có vốn ĐTNN.
Sự thật là hiện nay trình độ chuyên môn, nghiệp vụ và khả năng quản lý của đa số công chức thuế cũng nhƣ cán bộ đại diện cho đối tác Việt Nam trong các DN có vốn ĐTNN cịn nhiều hạn chế, nhất là kiến thức quản lý hiện đại, trình độ ngoại ngữ và tin học,... vì vậy mà khả năng thực hiện vai trị và nhiệm vụ của những cán bộ này gặp nhiều khó khăn, gây nên sức ỳ trong công việc, quản lý kém, cùng với việc ngại gặp khó khăn, thử thách,... cũng là nguyên nhân trực tiếp tạo thuận tiện cho đối tác nƣớc ngoài thực hiện ý đồ “tránh thuế” “trốn thuế”. Yếu tố con ngƣời vẫn đóng vai trị quan trọng địi hỏi phải có những đầu tƣ, cải cách nhất định, để thực hiện đƣợc điều này, cần phải giải quyết những vấn đề sau:
- Chấn chỉnh cơ cấu tổ chức, quy chế hoạt động của bộ máy thuế các cấp nhằm đạt yêu cầu bộ máy thuế đủ sức quản lý mọi nguồn thu.
- Xây dựng và ban hành văn bản pháp quy về chế độ công vụ và công chức ngành thuế; quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, thẩm quyền và k luật của công chức ngành thuế, quy định chế độ đào tạo tuyển dụng.
- Thƣờng xuyên tổ chức nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, kiến thức ngoại ngữ, tin học cho cán bộ QLT, tăng cƣờng bồi dƣỡng đạo đức tinh thần trách nhiệm công chức ngành thuế song song với việc thực hiện thƣờng
xuyên thanh tra nội bộ để ngăn ngừa tiêu cực.
- Có những chế độ khen thƣởng hợp lý cho những cán bộ Việt Nam trong doanh nghiệp FDI nếu họ phát hiện những sai phạm trong các hoạt động liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp.
- Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ cán bộ thuế
Để xây dựng một bộ máy QLT đáp ứng yêu cầu QLT hiện đại cần phải có đội ngũ công chức thuế chuyên nghiệp, trung thực, trong sạch. Cần thiết phải xây dựng trƣờng Nghiệp vụ thuế hiện nay thành trƣờng t huế Việt Nam chuyên nghiệp, hiện đại và tiến đến thực hiện đào tạo chuyên ngành thuế bậc cao đẳng, đại học trong giai đoạn tiếp theo nhƣ trong nội dung chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đã đƣợc Chính phủ phê duyệt.
Ngành thuế cần thay đổi hoàn toàn hệ thống quản lý nhân lực hiện nay theo hƣớng đƣa vào sự tác động của các yếu tố thị trƣờng đến kết quả và hiệu quả hoạt động của nhân lực. Sự đổi mới phải bắt đầu từ hệ thống tuyển dụng, đào tạo đến hệ thống đãi ngộ và trả công. Vấn đề lớn nhất hiện nay là chất lƣợng đội ngũ cán bộ công chức chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu QLT theo chức năng khi triển khai thực hiện luật QLT. Trƣớc hết, về năng lực chuyên môn phải đạt trình độ quản lý hiện đại, phù hợp với trình độ quản lý của các đối tác là các cơng ty có vốn ĐTNN, đặc biệt là các công ty xuyên quốc gia; thƣờng xuyên cập nhập kiến thức về luật pháp kinh tế quốc tế; nâng cao trình độ ngoại ngữ, am hiểu các đối tác. Về phẩm chất đạo đức, chính trị: cán bộ quản lý Nhà nƣớc trong lĩnh vực ĐTNN phải có trách nhiệm, nghĩa vụ đối