CHƢƠNG 3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH
3.2. Thu thuế theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến ngày 01/01/2012 mới có hiệu lực thi hành. Tuy nhiên, để dễ dàng và chính xác trong việc tính tốn và phân tích, tác giả thực hiện ƣớc tính số thu thuế nhà, đất có hiệu lực cho năm 2008 và năm 2009 (năm gần nhất có các số liệu chính xác) để phân tích.
3.2.1. Ƣớc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2008
Tác giả thực hiện ƣớc tính số thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp năm 2008 dựa trên cơ sở số liệu tổng hợp từ Tờ trình của Chính phủ lên Quốc hội có điều chỉnh thuế suất theo quy định của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Phụ lục 2 và Phụ lục 3). Kết quả tính tốn đƣợc thể hiện trong Bảng 3.2.
Bảng 3.2. Ƣớc tính số thu thuế năm 2008
Loại đất Diện tích* Ƣớc thu thuế**
(tỷ đồng)
Nghìn ha %
Đất ở nông thôn 504,7 2,10% 82 Đất ở đô thị 109,5 0,46% 1.033 Đất SXKD phi nông nghiệp 180,2 0,75% 600 Đất Sản xuất nông nghiệp 15.140,9 63,15% - Khác 8.042,1 33,54% -
Tổng 23.977,4 100% 1.715
* Tổng Cục thống kê, Số liệu thống kê, Đơn vị hành chính, đất đai và khí hậu, Hiện trạng sử dụng đất (tính đến ngày 01/01/2008)
** Chi tiết ở Phụ lục 2 và Phụ lục 3
Nguồn: Tác giả tính tốn và tổng hợp
Theo tính tốn từ Bảng 3.2, số thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp ƣớc tính năm 2008 là 1.715 tỷ đồng. Trong đó: đất ở nơng thơn chiếm 2,10% tổng diện tích đất, thu đƣợc 82 tỷ đồng; đất ở đơ thị chiếm 0,46% tổng diện tích đất, thu đƣợc 1.033 tỷ đồng; đất sản xuất,
kinh doanh (SXKD) chiếm 0,75% tổng diện tích đất, thu đƣợc 600 tỷ đồng (331 tỷ đồng từ đất đƣợc sử dụng và 269 tỷ đồng từ đất chƣa sử dụng, sử dụng khơng đúng mục đích).
Độ nổi của thuế tính đƣợc năm 2008 là 4,74 (Bảng 3.3), chứng tỏ việc thay đổi chính sách thuế có đóng góp vào sự gia tăng số thu thuế nhà, đất. Điều này là do trƣớc đây cơ sở thuế quá thấp khi giá tính thuế căn cứ theo thuế sử dụng đất nông nghiệp và đến nay thay thế bằng giá tính thuế độc lập với thuế sử dụng đất nông nghiệp. Tuy nhiên, nguồn thu thuế này vẫn chƣa tƣơng xứng với vai trị của nó. Mặc dù tỷ trọng thuế nhà, đất/Tổng nguồn thu thuế và GDP tăng gấp đôi năm 2007, nhƣng vẫn còn rất thấp so với các nhóm nƣớc và trung bình các nƣớc trên thế giới những năm 2000 và 2001 (Bảng 1.1), cụ thể ít hơn nhóm các nƣớc đang phát triển 5 lần, OECD gần 18 lần và trung bình các nƣớc gần 9 lần.
Bảng 3.3. Độ nổi của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2008
Năm 2007 2008
GDP (nghìn tỷ đồng) 1.144 1.485
Thuế nhà, đất (nghìn tỷ đồng) 0,711 1,715
Tổng thu NSNN (nghìn tỷ đồng) 327,911 430,630*
Tỷ trọng thuế nhà, đất/Tổng nguồn thu thuế 0,22% 0,40%
Tỷ trọng thuế nhà, đất/GDP 0,06% 0,12%
Độ nổi của thuế nhà, đất sau khi có Luật số 48/2010/QH12 1,13 4,74 * Số thu thực tế năm 2008 có điều chỉnh sự thay đổi số thu thuế nhà, đất theo ƣớc tính
Nguồn: Tác giả tính tốn và tổng hợp
3.2.2. Ƣớc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2009
Tác giả thực hiện ƣớc tính số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2009 dựa trên cơ sở số liệu đã tính cho năm 2008 có điều chỉnh sự gia tăng về diện tích đất (đất ở nơng thơn: 1,43%, đất ở thành thị: 5,66%, đất SXKD phi nông nghiệp: 11,99% - Phụ lục 4); giá đất tính thuế đƣợc ổn định trong 5 năm nên sẽ dùng giá đất tính thuế theo năm 2008 (Phụ lục 5 và Phụ lục 6). Kết quả tính tốn đƣợc thể hiện trong Bảng 3.4.
Bảng 3.4. Ƣớc tính số thu thuế năm 2009
Loại đất Diện tích* Ƣớc thu thuế**
(tỷ đồng)
Nghìn ha %
Đất ở nông thôn 511,9 2,11% 83 Đất ở đô thị 115,7 0,48% 1.091 Đất SXKD phi nông nghiệp 201,8 0,83% 672 Đất Sản xuất nông nghiệp 15.562,1 64,18%
- Khác 7.855 32,40%
Tổng 24.246,5 100% 1.846
* Tổng Cục thống kê, Số liệu thống kê, Đơn vị hành chính, đất đai và khí hậu, Hiện trạng sử dụng đất (tính đến ngày 01/01/2009)
** Chi tiết ở Phụ lục 5 và Phụ lục 6
Nguồn: Tác giả tính tốn và tổng hợp
Theo tính tốn từ Bảng 3.4, số thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp ƣớc tính năm 2009 là 1.846 tỷ đồng. Trong đó: đất ở nơng thơn chiếm 2,11% tổng diện tích đất, thu đƣợc 83 tỷ đồng; đất ở đơ thị chiếm 0,48% tổng diện tích đất, thu đƣợc 1.091 tỷ đồng; đất SXKD phi nơng nghiệp chiếm 0,83% tổng diện tích đất, thu đƣợc 672 tỷ đồng (370 tỷ đồng từ đất sử dụng và 302 tỷ đồng từ đất chƣa sử dụng, sử dụng khơng đúng mục đích).
Số liệu thống kê cho thấy, số thu thuế nhà, đất theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm sau tăng so với năm trƣớc là do việc gia tăng diện tích đất dƣới tác động của q trình đơ thị hóa. Hay nói cách khác, trong vịng 5 năm, số thu thuế nhà, đất theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tế đã giảm dƣới tác động của lạm phát. Theo ƣớc tính số thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp năm 2008 và năm 2009, số thu thuế thực đã giảm 6,45%7
từ năm 2008 đến năm 2009. 7 Tốc độ tăng thuế thực = 106,5 ) 100% 100A ( x A A
= -6,54% (A: số thu thuế nhà, đất không đổi từ năm 2008 đến năm 2009 khi đã tính tác động tăng diện tích đất chịu thuế; 106,5%: chỉ số CPI năm 2009 so với năm 2008)
Bảng 3.5. Độ nổi của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2009 Năm 2008 2009 Năm 2008 2009 GDP (nghìn tỷ đồng) 1.487 1.658* Thuế nhà, đất (nghìn tỷ đồng) 1,715 1,846 Tổng thu NSNN (nghìn tỷ đồng) 431,44 442,72** Tỷ trọng thuế nhà, đất/Tổng thu NSNN 0,40% 0,42% Tỷ trọng thuế nhà, đất/GDP 0,12% 0,11% Độ nổi của thuế nhà, đất 4,71 0,66 * Ƣớc tính, trích Tổng cục thống kê, Số liệu thống kê, Tài khoản Quốc gia, Tổng sản phẩm trong nƣớc theo giá thực tế phân theo khu vực kinh tế
** Bộ Tài chính, Tình hình thực hiện ngân sách Nhà nƣớc năm 2009 (có điều chỉnh theo sự thay đổi số thu thuế nhà, đất ƣớc tính cho năm 2009)
Nguồn: Tác giả tính tốn và tổng hợp
Độ nổi của thuế tính đƣợc năm 2009 là 0,66, cho thấy mặc dù Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ra đời có đóng góp vào sự gia tăng số thu thuế nhà, đất nhƣng sự gia tăng này vẫn chậm hơn tốc độ tăng GDP quốc gia. Điều này cho thấy rằng các khu vực đang đi lên của nền kinh tế, cụ thể là các đối tƣợng hƣởng lợi từ q trình đơ thị hóa đã khơng bị đánh thuế đúng mức. Hơn nữa, nguồn thu thuế này vẫn chƣa tƣơng xứng với vai trị của nó. Cụ thể, thu thuế nhà, đất chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ 0,42% tổng thu NSNN và 0,11% GDP, khơng thay đổi so với năm 2008.
Tính tốn thực tế khu Nam Sài Gịn để thấy rõ hơn bất cập của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Theo khung giá đất năm 2009 và năm 2010, giá đất khu Nam Sài Gịn khơng đổi với mức trung bình là 9.783.000 đồng/m2
. Theo quy định, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp khu Nam Sài Gịn năm 2009 và năm 2010 là không đổi. Chỉ số giá đất nền đơ thị khu Nam Sài Gịn đƣợc Vinaland khảo sát đầu năm 2009 là 18.420.000 đồng/m2 và năm 2010 là 23.110.000 đồng/m2. Nhƣ vậy, từ năm 2009 đến năm 2010, độ nổi của thuế so với giá đất ở khu Nam Sài Gòn bằng 0 trong khi giá đất thị trƣờng tăng 29,57%.
Khảo sát thực tế đƣờng Lƣơng Thế Vinh, thành phố Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu để tìm độ nổi của thuế nhà, đất so với giá đất thị trƣờng. Giá đất quy định năm 2009 và năm 2010 của tuyến đƣờng này là 4.320.000 đồng/m2. Giá thị trƣờng theo khảo sát giá đất bán trong khu vực năm 2009 là 11 triệu đồng/m2
và năm 2010 là 22 triệu đồng/m2. Do giá đất tính thuế khơng đổi từ năm 2009 sang năm 2010 nên độ nổi của thuế nhà, đất bằng 0, trong
khi giá đất thị trƣờng đã tăng 100%. Điều này cho thấy sự không tƣơng quan giữa thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với giá đất thị trƣờng.
Nhƣ vậy, qua ƣớc tính số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2008 và năm 2009, ta thấy rằng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ra đời đã góp phần gia tăng số thu thuế nhà, đất. Tuy nhiên, về cơ bản nguồn thu thuế này vẫn chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng thu NSNN và GDP, chƣa thể hiện đƣợc mối quan hệ đồng biến với nền kinh tế và giá thị trƣờng nhà đất. Do đó, cơ sở thuế, thuế suất và giá tính thuế của Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cần phải đƣợc mở rộng để tạo nguồn thu cao hơn cho NSNN và nổi theo nền kinh tế và giá thị trƣờng nhà đất.