CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
3.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ALPHANAM E&C
3.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
3.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:
+ Đại Hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đơng là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Cơng ty; quyết định những vấn đề thuộc nhiệm vụ, quyền hạn được Điều lệ công ty và pháp luật quy định. Đặc biệt là các cổ đông sẽ thông qua kế hoạch phát triển cơng ty, thơng qua Báo cáo tài chính hàng năm, Báo cáo của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát và Kiểm toán viên.
+ Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị của Cơng ty có 05 thành viên, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để quyết định những vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Cơng ty, trong đó tập trung vào quyết định chiến lược đầu tư, phát triển của công ty trên cơ sở các mục tiêu chiến lược do Đại hội đồng cổ đông thông qua; kiến nghị sửa đổi, bổ sung điều lệ, báo cáo tình hình kinh doanh hàng năm, báo cáo tài chính, quyết tốn năm, phương án phân phối lợi nhuận và phương hướng phát triển, kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh và ngân sách hàng năm trình Đại hội đồng cổ đơng.
+ Ban Kiểm soát: Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra gồm 03 thành viên, thay mặt cổ đơng để kiểm sốt mọi hoạt động quản trị và điều hành sản xuất kinh doanh của Cơng ty. Ban kiểm sốt chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông và Pháp luật về những công việc thực hiện theo quyền và nghĩa vụ, trong đó có việc kiểm tra sổ sách kế toán và các Báo cáo tài chính, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính cơng ty.
+ Tổng giám đốc: Tổng giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị và Pháp luật về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao. Các Phó Tổng giám đốc có trách nhiệm hỗ trợ Tổng giám đốc điều hành các mảng hoạt động của công ty. Các nhiệm vụ của Ban Tổng giám đốc gồm tổ chức điều hành, quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông, quyết định của Hội đồng quản trị, Điều lệ công ty và tuân thủ pháp luật; xây dựng và trình Hội đồng quản trị các quy chế quản lý điều hành nội bộ, kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính hàng năm và dài hạn của cơng ty; báo cáo Hội đồng quản trị về tình hình hoạt động, kết quả sản xuất kinh doanh;....
+ Phòng kế hoạch tổng hợp: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các nhiệm vụ: Kế hoạch hoạt động của các phịng, Đơn đốc và kiểm tra việc thực hiện quy chế của công ty, tổ chức chỉ đạo công tác nghiệp vụ chun mơn của các phịng ban.
+ Phòng tổ chức: Xây dựng cơ cấu tổ chức bộ máy công ty, xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ và tay nghề cho cán bộ công nhân viên; quản lý, lưu trữ hồ sơ cán bộ.
+ Phịng Kế tốn: Tổng hợp, ghi chép số liệu, tình hình tài chính của cơng ty, báo cáo trực tiếp với Ban Tổng giám đốc; thực hiện các chế độ báo cáo định kỳ, thực hiện tốt các yêu cầu kiểm toán, thanh tra; đề xuất các biện pháp điều chỉnh, xử lý kịp thời những sai lệch trong hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính;
+ Phịng kinh doanh: Tổ chức, xây dựng chiến lược kinh doanh tham mưu cho Ban Tổng giám đốc; lập các kế hoạch kinh doanh theo từng thời kỳ; nghiên cứu, điều tra thị trường, xây dựng chính sách giá cả;
+ Phịng quản lý sản xuất: Quản lý cơng tác an tồn lao động, quản lý chất lượng và cơng tác nguyên nhiên vật liệu đầu vào; tham mưu cho Tổng giám đốc về công tác kế hoạch sản xuất, công nghệ, kỹ thuật và đầu tư xây dựng kế hoạch chiến lược chung.
3.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn
3.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý, bộ máy kế tốn của cơng ty được áp dụng theo mơ hình tổ chức kế tốn tập trung nhằm phù hợp với trình độ quản lý cơng ty. Nhiệm vụ chính của phịng kế tốn là: lập và thực hiện tốt kế hoạch tài chính của cơng ty nhằm đảm bảo duy trì sự tăng trưởng vững chắc của cơng ty; tổ chức thống kê , ghi chép sổ sách ban đầu chính xác, thống nhất biểu, bảng tổng hợp tiền lương ,thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán kế tốn, lập báo cáo tài chính nhằm cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ, chính xác giúp cơng ty ra những quyết định đúng đắn; tính tốn và ghi chép chính xác về nguồn vốn TSCĐ từ các loại vốn bằng tiền.
Để thực hiện tốt nhiệm vụ được giao, bảo đảm sự lãnh đạo tập trung thống nhất trực tiếp của kế toán trưởng cũng như căn cứ vào việc tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý của công ty là gọn nhẹ thì hầu hết các nhân viên kế tốn đều phải kiêm một số các phần hành kế toán khác nhau. Tuy nhiên do quy mô hoạt động của công ty vừa nên kế tốn phát sinh khơng nhiều, việc kiêm nhiệm vẫn đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn phù hợp với quy mơ của cơng ty. Các nhân viên kế tốn là những người có bằng cao đẳng, đại học và hoạt động dưới sự giám sát chỉ đạo của kế toán trưởng. Mỗi kế toán đảm nhiệm nhiều phần khác nhau và hỗ trợ nhau hồn thành các cơng việc. Cụ thể:
Kế toán trưởng: là người tổ chức chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn
tài chính, thơng tin kinh tế cho tồn đơn vị, đảm bảo cho bộ máy kế tốn của cơng ty hoạt động gọn nhẹ và hiệu quả. Kế toán trưởng cũng là người tham mưu cho giám đốc cơng tác tài chính và thay mặt giám đốc quyết định phần hành của phịng kế tốn trong phạm vi cho phép, thực hiện hai chức năng của kế tốn là thơng tin và kiểm tra về tài chính bằng phương pháp khoa học.Qua đó, kế tốn trưởng kiểm tra, hướng dẫn, chỉ đạo việc hạch tốn, giám sát cơng việc của các kế toán viên. Địnhkỳ hàng tháng, quý báo cáo giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty về cơng tác tài chính kế tốn của cơng ty.
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TỐN CƠNG NỢ, TIỀN VAY, VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN BÁN HÀNG, KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, TRÍCH THEO LƯƠNG, THỦ QUỸ KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Kế tốn vốn bằng tiền, cơng nợ, tiền vay: lập các chứng từ ban đầu như
phiếu thu, phiếu ch, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi. Kế toán theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay… Có trách nhiệm tập hợp các chứng từ có liên quan vào các sổ chi tiết, sổ cái tài khoản, các bảng kê. Theo dõi, tổng hợp tình hình thanh tốn với các nhà cung cấp và khách hàng của công ty về số tiền và thời gian thanh tốn, lập báo cáo cơng nợ theo từng thời kỳ.
Kế toán tài sản cố định: tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một
cách đầy đủ, kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng, giảm và di chuyển tài sản cố định, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng đồng thời lập kế hoạnh sửa chữa khi cần thiết. Định kỳ, kế tốn tính và phân bổ mức khấu hao tài sản vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo chế độ quy định, mở các sổ sách theo dõi chi tiết những biến động của tài sản, tham gia kiểm kê và đánh giá lại tài sản.
Kế tốn bán hàng, kế tốn thuế: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh đầy đủ,
kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại hàng hóa theo các chỉ tiêu quy định, theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của kho hàng, cuối tháng lập báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hóa. Tập hợp các chứng từ và hạch toán các nghiệp vụ thuế, kê khai tổng hợp quyết tốn thuế.
Kế tốn tiền lương, trích theo lương kiêm thủ quỹ: có trách nhiệm quản lý
tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ tiến hành nhập - xuất tiền mặt và ghi vào sổ quỹ. Phản ánh đầy đủ, rõ ràng, chính xác số tiền thu, chi và cuối ngày phải tính số dư. Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số lượng tiền mặt hiện có với kế tốn tiền mặt. Theo dõi, tổng hợp tình hình chi tiêu quỹ tiền lương của cơng ty, tính ra các khoản trích theo lương của cán bộ cơng nhân viên, theo dõi và lập báo cáo quyết tốn có đối chiếu với cơ quan bảo hiểm.
3.1.4.2. Tổ chức cơng tác kế tốn
- Cơng ty vận dụng chế độ kế tốn theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014. - Đơn vị áp dụng niên độ kế toán năm, bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12.
- Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song.
- Xác định giá trị hàng xuất kho và tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình quân gia quyền (bình quân cả kỳ dự trữ).
- Hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Đơn vị hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Đơn vị sử dụng tỷ giá thực tế để hạch toán ngoại tê. - Đơn vị hạch toán kế toán theo kỳ kế toán là tháng. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ.
Hệ thống sổ sách kế tốn mà cơng ty đang áp dụng: đó là hệ thống được áp dụng theo hình thức nhật ký chung.
Sơ đồ 3.3: Quy trình kế tốn theo hình thức nhật ký chung
3.2. PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦNALPHANAM E&C ALPHANAM E&C
3.2.1. Phân tích khái quát BCTC của Công ty Cổ phần ALPHANAM E&C
Dựa vào BCTC của công ty Cổ phần ALPHANAM E&C, tác giả đã tổng hợp, tính tốn tỷ trọng của các khoản mục trong báo cáo và có sự so sánh giữa các năm như sau: (Bảng 3.1)
Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ thẻ kế tốn chi tiết
Bảng 3.1: Phân tích khái qt Bảng CĐKT phần tài sản Cơng ty Cổ phần ALPHANAM E&C
TÀI SẢN Mã
số
Năm 2020 Năm 2019 Năm 2018 So sánh 2020/2019 So sánh 2019/2018
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ % Số tiền Tỷ lệ % A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 1.994.932.256.25 9 96,23 1.029.681.868.62 2 92,73 580.150.074.711 85,75 965.250.387.63 7 93,74 449.531.793.911 77,49 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 12.661.165.047 0,61 7.924.477.191 0,71 12.740.743.853 1,88 4.736.687.856 59,77 (4.816.266.662) (37,80) 1. Tiền 111 12.661.165.047 0,59 6.304.255.191 0,57 12.740.743.853 1,88 5.896.282.231 93,53 (6.436.488.662) (50,52) 2. Các khoản tương đương tiền 112 460.627.625 0,02 1.620.222.000 0,15 0 - (1.159.594.375) (71,57) 1.620.222.000 100,00
III. Các khoản phải
thu ngắn hạn 130 1.217.386.769.56 8 58,72 714.399.983.163 64,34 516.760.473.903 76,38 502.986.786.40 5 70,41 197.639.509.260 38,25 1. Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 590.982.948.563 28,51 421.445.009.253 37,96 306.976.470.188 45,37 169.537.939.31 0 40,23 114.468.539.065 37,29
2. Trả trước cho người
bán ngắn hạn 132 631.965.489.982 30,48 292.603.405.984 26,35 218.923.214.052 32,36 339.362.083.99 8 115,98 73.680.191.932 33,66 6. Phải thu ngắn hạn khác 136 1788618486 0,09 7748016031 0,70 2.475.896.852 0,37 (5.959.397.545) (76,92) 5.272.119.179 212,94 7. Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 137 (7.350.287.463) (0,35) (7.396.448.105) (0,67) (11.615.107.189) (1,72) 46.160.642 0,62 4.218.659.084 -36,32 IV. Hàng tồn kho 140 719.823.303.271 34,72 291.735.269.029 26,27 50.439.893.473 7,46 428.088.034.242 146,74 241.295.375.556 478,38 1. Hàng tồn kho 141 719.823.303.271 34,72 291.735.269.029 26,27 50.439.893.473 7,46 428.088.034.242 146,74 241.295.375.556 478,38 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 45.061.018.373 2,17 15.622.139.239 1,41 208.963.482 0,03 29.438.879.134 188,44 15.413.175.757 7376,01 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 714.732.597 0,03 692.839.084 0,06 208.770.370 0,03 21.893.513 3,16 484.068.714 231,87
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 44.346.285.776 2,14 14.929.300.155 1,34 193.112 0,00 29.416.985.621 197,04 14.929.107.043 7730802,35 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 78.135.651.757 3,77 80.678.949.590 7,27 96.401.536.873 14,25 (2.543.297.833) (3,15) (15.722.587.283 ) (16,31) II. Tài sản cố định 220 8.640.834.060 0,42 10.926.757.630 0,98 24.462.533.522 3,62 (2.285.923.570) (20,92) (13.535.775.892 ) (55,33) 1. Tài sản cố định hữu hình 221 5.902.417.227 0,28 7.729.108.577 0,70 21.564.936.305 3,19 (1.826.691.350) (23,63) (13.835.827.728 ) (64,16) -Nguyên giá 222 23.787.507.322 1,15 23.628.736.437 2,13 35.610.753.497 5,26 158.770.885 0,67 (11.982.017.060) (33,65) - Giá trị hao mòn lũy kế 223 (17.885.090.095) (0,86) (15.899.627.860) (1,43) (14.045.817.192) (2,08) (1.985.462.235) 14,9 (1.853.810.668) 13,20 2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 2.159.243.015 0,10 2.519.924.843 0,23 2.880.606.671 0,43 (360.681.828) (14,31) (360.681.828) (12,52) - Nguyên giá 225 2.885.454.545 0,14 2.885.454.545 0,26 2.885.454.545 0,43 0 0,00 0 0,00
- Giá trị hao mòn lũy kế 22
6 (726.211.530) (0,04) (365.529.702) (0,03) (4.847.874) (0,00) (360.681.828) 98,67 (360.681.828) 7440,00 3. Tài sản cố định vơ hình 227 579.173.818 0,03 677.724.210 0,06 16.990.546 0,00 (98.550.392) (14,54) 660.733.664 3888,83 -Nguyên giá 228 1.051.687.851 0,05 981.687.851 0,09 215.980.000 0,03 70.000.000 7,13 765.707.851 354,53 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 (472.514.033) (0,02) (303.963.641) (0,03) (198.989.454) (0,03) (168.550.392) 55,45 (104.974.187) 52,75
VI. Tài sản dài hạn
khác 260 69.494.817.697 3,35 69.752.191.960 6,28 71.939.003.351 10,63 (257.374.263) (0,37) (2.186.811.391) (3,04) 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 69.494.817.697 3,35 69.752.191.960 6,28 71.939.003.351 10,63 (257.374.263) (0,37) (2.186.811.391) (3,04) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 2.073.067.908.01 6 100 1.110.360.818.212 100 676.551.611.584 100 962.707.089.80 4 86,70 433.809.206.628 64,12
Nguồn: Tác giả tổng hợp và tính tốn từ BCTC của Cơng ty Cổ phần ALPHANAM E&C
NGUỒN VỐN Mãsố
Năm 2020 Năm 2019 Năm 2018 So sánh 2020/2019 So sánh 2019/2018
Số tiền Tỷ trọng Số tiền trọngTỷ (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ % Số tiền Tỷ lệ % (%) C. NỢ PHẢI TRẢ 300 1.746.888.297.511 84,27 805.212.873.527 72,52 511.245.564.349 75,57 941.675.423.984 116,9 293.967.309.178 57,5 I. Nợ ngắn hạn 310 1.741.392.867.380 84,00 798.676.342.512 71,93 503.001.365.269 74,35 942.716.524.868 118 295.674.977.243 58,8 1. Phải trả người bán ngắn hạn 311 665.238.421.528 32,09 217.860.466.792 19,62 206.594.626.95 9 30,54 447.377.954.736 205,4 11.265.839.833 5,45
2. Người mua trả tiền trước 312 559.976.995.267 27,01 74.053.047.373 6,67 77.109.509.764 11,40 485.923.947.894 656,2 -3.056.462.391 -3,96
3. Thuế và các khoản phải
nộp Nhà nước 313 5.669.538.513 0,27 4.149.154.858 0,37 14.734.835.939 2,18 1.520.383.655 36,64 -10.585.681.081 -71,8 4. Phải trả người lao động 314 5.866.737.040 0,28 7.142.208.736 0,64 4.668.944.662 0,69 -1.275.471.696 -17,9 2.473.264.074 53
5. Chi phí phải trả ngắn hạn 315 1.028.982.922 0,05 1.221.238.591 0,11 345.387.149 0,05 -192.255.669 -15,7 875.851.442 254
8. Doanh thu chưa thực hiện
ngắn hạn 318 1.040.332.112 0,05 1.079.239.112 0,10 1.072.164.112 0,16 -38.907.000 -3,61 7.075.000 0,66 9. Phải trả ngắn hạn khác 319 2.615.231.563 0,13 2.591.594.971 0,23 1.533.878.956 0,23 23.636.592 0,912 1.057.716.015 69
10. Vay và nợ thuê tài chính 320 499.956.628.435 24,12 490.579.392.079 44,18 196.942.017.728 29,11 9.377.236.356 1,911 293.637.374.351 149
II. Nợ dài hạn 330 5.495.430.131 0,27 6.536.531.015 0,59 8.244.199.080 1,22 -1.041.100.884 -15,9 -1.707.668.065 -20,7
7. Phải trả dài hạn khác 337 3.799.100.000 0,18 4.012.100.000 0,36 4.581.717.394 0,68 -213.000.000 -5,31 -569.617.394 -12,4
8. Vay và nợ thuê tài chính
dài hạn 338 1.696.330.131 0,08 2.524.431.015 0,23 3.662.481.686 0,54 -828.100.884 -32,8 -1.138.050.671 -31,1
D. VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 326.179.610.505 15,73 305.147.944.685 27,48 165.306.047.235 24,43 21.031.665.820 6,892 139.841.897.450 84,6 I. Vốn chủ sở hữu 411 326.179.610.505 15,73 305.147.944.685 27,48 165.306.047.235 24,43 21.031.665.820 6,892 139.841.897.450 84,6
1. Vốn góp của chủ sở hữu 418 252.000.000.000 12,16 252.000.000.000 22,70 120.000.000.000 17,74 0 0 132.000.000.000 110
8. Quỹ đầu tư phát triển 421 840.866.910 0,04 840.866.910 0,08 840.866.910 0,12 0 0 0 0
11. Lợi nhuận sau thuế
chưa phân phối 440 73.338.743.595 3,54 52.307.077.775 4,71 44.465.180.325 6,57 21.031.665.820 40,21 7.841.897.450 17,6
TỔNG CỘNG NGUỒN
VỐN 440 2.073.067.908.016 100,00 1.110.360.818.212 100,00 676.551.611.584 100,00 962.707.089.804 86,7 433.809.206.628 64,1
Nhìn Bảng 3.1 trên ta thấy:
Về cơ cấu các khoản mục tài sản: Cơ cấu tài sản của công ty đã thay đổi
đáng kể trong những năm qua. Trong giai đoạn 2018-2020, tỷ trọng tài sản ngắn hạn