CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
2.1. Những khái quát chung về KSNB
2.1.3. Những hạn chế vốn có của KSNB
KSNB được thiết lập trong doanh nghiệp là nhằm đáp ứng yêu cầu của quản lý, mặc dù được thiết kế hoàn hảo đến đâu, KSNB vẫn khơng thể đảm bảo hồn tồn đạt được các mục tiêu quản lý, đó là do những hạn chế vốn có của KSNB.
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315 “Xác định và đánh giá rủi ro
có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết về đơn vị được kiểm tốn và mơi trường của đơn vị”, những hạn chế đó được xác định như sau:
- KSNB, dù hiệu quả đến mức nào, cũng chỉ có thể cung cấp cho đơn vị một sự đảm bảo hợp lý để đạt được mục tiêu lập và trình bày báo cáo tài chính của đơn vị. Khả năng đạt được mục tiêu chịu ảnh hưởng bởi những hạn chế vốn có của KSNB. Các hạn chế này bao gồm việc con người có thể có sai lầm khi đưa ra quyết định và sự thất bại của KSNB có thể xảy ra do sai sót của con người, ví dụ có thể có sai sót trong việc thiết kế hoặc thay đổi một kiểm sốt. Tương tự, một kiểm sốt có thể hoạt động không hiệu quả, như thông tin thu thập phục vụ việc KSNB không được sử dụng hợp lý do người chịu trách nhiệm rà sốt thơng tin này khơng hiểu rõ mục đích của thơng tin hoặc khơng có những hành động phù hợp.
- Ngồi ra, các kiểm sốt có thể bị vơ hiệu hóa do sự thơng đồng của hai hay nhiều người hoặc bị Ban Giám đốc khống chế. Ví dụ, Ban Giám đốc có thể có các thỏa thuận bên ngoài hợp đồng với khách hàng nhằm thay đổi các điều khoản trong hợp đồng bán hàng mẫu của đơn vị, dẫn đến việc ghi nhận doanh thu khơng chính xác. Cũng như vậy, chức năng của phần mềm máy tính giúp phát hiện và báo cáo về các giao dịch vượt hạn mức tín dụng cho phép có thể bị khống chế hoặc vơ hiệu hóa.
- Bên cạnh đó, khi thiết kế và thực hiện các kiểm sốt, Ban Giám đốc có thể thực hiện các xét đoán về phạm vi, mức độ các kiểm soát mà Ban Giám đốc lựa chọn thực hiện và về phạm vi, mức độ rủi ro mà họ quyết định chấp nhận.