Bảng 2.14 Khó khăn trong việc lập BCTC
3.2. Giải pháp hoàn thiện BCTC đối với NHTMCP niêm yết
3.2.7. Nâng cao năng lực của chính Ngân hàng
Một ngân hàng thương mại có năng lực tài chính tốt phải là ngân hàng ln duy trì được hoạt động bình thường và phát triển một cách ổn định, bền vững trong mọi điều kiện về kinh tế, chính trị, xã hội ở trong nước và trên thế giới. NHTM có khả năng cung cấp tín dụng có hiệu quả và các dịch vụ tài chính cho nền kinh tế. NHTM luôn đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng về vốn và các dịch vụ ngân hàng phù hợp với quá trình phát triển kinh tế, xã hội trong nước và thế giới đồng thời còn phải bảo đảm được
sự tồn tại và phát triển của mình một cách an tồn, khơng xảy ra những đổ vỡ hay phá sản.
Năng lực tài chính của một NHTM đóng vai trị vơ cùng quan trọng. Năng lực tài chính của một NHTM càng được đảm bảo thì mức độ rủi ro trong hoạt động ngân hàng càng thấp và năng lực cạnh tranh của NHTM trên thị trường càng cao. Các NHTMCP niêm yết phải nâng cao năng lực cạnh tranh, nâng cao năng lực tài chính, thường xuyên nhìn lại mình để thấy được điểm mạnh, điểm yếu của chính mình là một cách để NHTM cạnh tranh có hiệu quả khi đưa ra được biện pháp để khắc phục nhược điểm và phát huy ưu điểm. Để từ đó NH có thể chủ động hơn trong cơng tác cơng khai BCTC.
Ngồi ra, các Ngân hàng TMCP niêm yết phải không ngừng quảng bá, giới thiệu hình ảnh của Ngân hàng trên các phương tiện thông tin đại chúng, công khai các báo cáo tài chính đã qua kiểm tốn trên thị trường để gia tăng niềm tin của các nhà đầu tư để từ đó mở rộng thị trường, gia tăng thị phần, thu hút nhiều hơn khách hàng đến với Ngân hàng.
3.2.8. Nâng cao tính minh bạch thơng tin trên BCTC
Có quan điểm cho rằng: “sự minh bạch của doanh nghiệp là một thứ tài sản rất có giá trị đối với bản thân doanh nghiệp”. Thật vậy một khi doanh nghiệp đã tạo được niềm tin với các nhà đầu tư, các đối tác kinh doanh.. sẽ tạo điều kiện tốt cho việc huy động vốn đầu tư, tìm kiếm đối tác kinh doanh, vay vốn thuận lợi hơn; mặt khác cũng nâng cao được thương hiệu trên thị trường. Ngân hàng – với tư cách là một doanh nghiệp – khi đã tạo được niềm tin với khách hàng thì cũng sẽ có điều kiện huy động thêm một số lượng lớn tiền gửi, mở rộng các nguồn vốn ở cả thị trường trong và ngồi nước…
Khơng minh bạch – khó tạo được niềm tin với các đối tác làm ăn. Không minh bạch, các cổ đông và các nhà đầu tư sẽ không tin tưởng vào ngân hàng trong việc quản
ngược lại ngân hàng cũng khó khăn trong việc huy động vốn vay của chính bản thân mình. Vậy sự minh bạch chính là cơ sở quan trọng để phát triển bền vững, làm gia tăng giá trị của các doanh nghiệp nói chung và Ngân hàng TMCP nói riêng. Vì thế muốn phát triển mạnh và bền vững, doanh nghiệp cũng như ngân hàng đều cần phải đề cao tính minh bạch. Ví dụ, các khoản đầu tư tài chính cần được thuyết minh khá chi tiết và đầy đủ hơn như theo yêu cầu thuyết minh tại Chỉ tiêu V04 và V05 trên Bản thuyết minh BCTC của QĐ 16/2007/QĐ-NHNN; các thông tin về giấy tờ có giá NHTMCP đã phát hành, phân loại theo thời hạn, loại cũng phải được thuyết minh rõ ràng tại Mục V.20 trên Bản thuyết minh BCTC.
3.3. Kiến nghị
3.3.1. Đối với Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước 3.3.1.1. Quy định đối với Người soạn thảo CMKT 3.3.1.1. Quy định đối với Người soạn thảo CMKT
Luật kế toán ban hành ngày 17/06/2003, có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2004 và 26 CMKT là văn bản pháp lý cao nhất điều chỉnh tronh lĩnh vực kế toán. Trong xu thế hội nhập, việc điều chỉnh theo sự phù hợp của tình hình thực tế, văn hóa, pháp luật trong kế tốn là điều không thể tránh khỏi nên công tác soạn thảo CMKT đòi hỏi:
Người soạn thảo chuẩn mực kế toán phải nắm vững về CMKT quốc tế.
Để CMKT được soạn thảo phù hợp theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, dễ hiểu thì bên cạnh việc đào tạo chun mơn kế tốn, Người soạn thảo CMKT cần quán triệt đầy đủ và rõ ràng mục tiêu, nguyên tắc và quan điểm, định hướng soạn thảo CMKT trên cơ sở nghiên cứu mơ hình của một số nước trên thế giới để CMKT Việt Nam hợp lý hơn, rút ngắn quá trình hội nhập.
3.3.1.2. Quy định đối với việc ban hành các quyết định và Thơng tư
Ngân hàng là một loại hình kinh doanh đặc thù chịu sự kiểm sốt của NHNN, vì thế cần có phối hợp đồng bộ lẫn nhau giữa Bộ Tài chính, NHNN và các Ban ngành có liên
quan. Hiện nay chế độ kế toán của các TCTD được điều chỉnh bở Luật Kế toán, CMKT Việt Nam, các Quyết định và Thông tư hướng dẫn thực hiện. Trong đó, Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN đưa ra mẫu BCTC cụ thể phục vụ cho việc cung cấp thông tin và đánh giá chất lượng hoạt động của ngân hàng. Tuy nhiên, những mặt hạn chế còn tồn tại như đã trình bày trong chương hai địi hỏi khung pháp lý cho hoạt động ngân hàng, những nguyên tắc cơ bản, làm nền tảng chung cho các ngân hàng xây dựng một hệ thống BCTC phù hợp với các chuẩn mực Việt Nam và sát với thông lệ quốc tế.
3.3.1.3. Quy định đối với công tác thanh tra, kiểm sốt
Một trong những điểm tích cực của ngành kế tốn - kiểm tốn Việt Nam hiện nay đó là có Tổng Kiểm tốn trực thuộc Quốc hội. Đây là một mơ hình mà các nước phát triển đã xây dựng và các nước đang phát triển hướng tới. Điều này sẽ góp phần hồn thiện cơ chế kiểm tra, giám sát hoạt động ngân hàng.
Thanh tra NHNN thực hiện kiểm tra, thanh tra hoạt động kinh doanh của toàn ngành Ngân hàng một cách định kỳ và đột xuất nhằm phát hiện những sai lầm trong công tác ghi chép, báo cáo kế tốn và có biện pháp khắc phục, sửa chữa kịp thời. Cần có những thay đổi cơ bản về phương pháp và hoạt động của Thanh tra ngân hàng trong việc giám sát rủi ro tín dụng nói riêng và hoạt động ngân hàng nói chung của các TCTD, phải thiết lập một hệ thống cảnh báo sớm về rủi ro tín dụng trong toàn hệ thống ngân hàng đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động của trung tâm Thơng tin tín dụng như một phần của hệ thống giám sát ngân hàng của NHNN. Thanh tra ngân hàng, hoạt động hiệu quả sẽ góp phần phát hiện ra những sai sót của ngân hàng để ngân hàng kịp thời sửa đổi, điều này giúp cho thông tin tổng hợp để lập BCTC có độ chính xác cao hơn, hạn chế được các sai sót.
3.3.2. Đối với Sở Giao dịch chứng khốn Hồ Chí Minh
từ TTCK các nước đã phát triển. Một thị trường còn non trẻ như vậy thì chỉ có thể thu hút được đơng đảo các nhà đầu tư trong và ngoài nước. Và để làm được điều đó thì việc hồn thiện việc cơng bố BCTC của các NHTMCP niêm yết cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước là điều tất yếu.
Hiện nay các nhà đầu tư nước ngồi thường khơng tìm hiểu, đầu tư trực tiếp mà thông qua bộ phận mơi giới để đưa ra quyết định cho mình. Điều này là do thơng tin cung cấp từ phía các NH niêm yết chưa đủ để nhà đầu tư nước ngoài quyết định trực tiếp. Một đơn cử như các BCTC của NH niêm yết cung cấp đều bằng tiếng việt gây khó khăn cho nhà đầu tư nước ngồi đọc và hiểu nó. Và nên chăng cá NHTMCP niêm yết khi công bố BCTC nên kèm theo BCTC bằng tiếng anh, có như thế mới có thể thu hút ngày càng đơng các nhà đầu tư nước ngồi vào TTCK Việt Nam.
Thứ hai, quy định việc trình bày bắt buộc một số thông tin thực sự rất hữu ích cho
việc ra quyết định của nhà đầu tư. Cụ thể: Thuyết minh các khoản đầu tư tài chính tại Chỉ tiêu V.02 và V.13 trên Bản thuyết minh BCTC và việc trích lập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính; cơng bố các thơng tin về trái phiếu chuyển đổi của các công ty niêm yết tại Mục V.20 trên Bản thuyết minh BCTC. Những thông tin này là cơ sở rất quan trọng để đánh giá khả năng thanh toán, cũng như dự đoán EPS của ngân hàng.
3.3.3 Đối với Ủy Ban Chứng Khoán Nhà nước:
Có chế tài xử phạt nghiêm khắc với những vi phạm về công bố thông tin định kỳ về BCTC của công ty niêm yết.
Đối với vi phạm chậm công bố thông tin của các ngân hàng niêm yết, mà nó có thể dẫn đến sự thiếu minh bạch của thị trường, hay nguy hại hơn là sự sụt giảm niềm tin của nhà đầu tư, chế tài xử phạt vi phạm cần phải nặng tay hơn, vừa mang tính cảnh báo, vừa mang tính răn đe và nâng cao ý thức của công ty niêm yết trong việc công bố các thông tin. Tùy theo mức độ vi phạm trong việc chậm công bố thông tin, UBCKNN
như hiện nay), đồng thời đưa ra tín hiệu cảnh báo cho nhà đầu tư. Cần có quy định, trong một số trường hợp đặc biệt, vì những lý do khách quan, các ngân hàng niêm yết có thể xin lùi thời hạn công bố thông tin BCTC quý hoặc năm nhưng quy định thời hạn tối đa không quá 5 ngày đối với BCTC quý và 10 ngày đối với BCTC năm, để đảm bảo sự khách quan và cơng bằng giữa các cơng ty và tính kịp thời của thông tin cho nhà đầu tư.
Trong trường hợp chưa có những quy định về xử phạt hành chính đối với các trường hợp phải giải trình BCTC với những sai sót nghiêm trọng, cơ quan quản lý thị trường vẫn có thể áp dụng biện pháp như công bố rộng rãi danh sách các ngân hàng thường xuyên có hiện tượng bất nhất số liệu trong BCTC trước và sau kiểm tốn, cơng ty thường xun lặp lại các lỗi đã từng bị nhắc nhở... Có như vậy, nhà đầu tư mới có thể tránh rơi vào “bẫy” có thể có của các cơng ty, bản thân các công ty cũng ý thức hơn, cẩn trọng hơn khi xây dựng và công bố BCTC.
Bên cạnh việc hoàn thiện hành lang pháp lý, tăng cường mức xử phạt và triển khai thực hiện một cách đồng bộ thì việc thực thi nghiêm minh trong xử lý vi phạm, xử lý đúng người, đúng tội cũng là một vấn đề mà UBCKNN phải thực hiện triệt để để duy trì kỹ cương cho hoạt động của thị trường.
Song song với những giải pháp nêu trên, một số vấn đề liên quan đến việc minh bạch hóa thơng tin cơng bố trên TTCK Việt Nam cũng cần được xem xét một cách nghiêm túc, như: tăng cường quản lý và nâng cao hiệu quả, chất lượng của kiểm tốn độc lập; tiếp tục hồn thiện hệ thống kế tốn doanh nghiệp nói chung và hệ thống BCTC nói riêng; nâng cao vai trị của UBCKNN trong tham mưu cho Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung các văn bản pháp lý, trong giám sát, quản lý việc thực hiện các quy định trong lĩnh vực chứng khoán, đặc biệt là việc phát hành chứng khoán của các ngân hàng niêm yết; có sự phối hợp đồng bộ và chặt chẽ trong mối quan hệ giữa các cơ quan điều hành và các tổ chức cung ứng các dịch vụ công bố thông tin trên thị trường như: Hiệp
hội kế toán, kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), Hiệp hội chứng khoán Việt Nam.
Tăng cường giám sát thị trường.
3.4. Kết quả khảo sát về nội dung, giải pháp hoàn thiện và kiến nghị để hoàn thiện hệ thống BCTC các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hệ thống BCTC các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM
3.4.1. Về nội dung cần phải hoàn thiện đối với BCTC các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay:
Tất cả các ý kiến (100%) cho rằng dung cần phải hoàn thiện đối với BCTC các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay là:
- Hoàn thiện quy trình xây dựng chuẩn mực. - Hồn thiện nội dung của chuẩn mực. - Trình bày lại báo cáo vốn chủ sở hữu. - Quy định về xác định giá trị trên BCTC.
- Trình bày lại các khoản mục trên BCTC.
3.4.2. Về giải pháp hoàn thiện BCTC của các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay:
- Nâng cao trình độ của đội ngũ chun mơn kế toán.
- Nâng cao chất lượng nghiệp vụ của bộ phận kiểm soát và kiểm toán nội bộ. - Nâng cao năng lực xử lý của hệ thống công nghệ thông tin.
- Lập các quy định cụ thể riêng của ngân hàng để hướng dẫn nhân viên lập BCTC. - Nâng cao công tác quản trị Ngân hàng nói chung và quản trị thơng tin trên BCTC của NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM nói riêng.
- Nâng cao năng lực của chính Ngân hàng. - Nâng cao tính minh bạch thơng tin trên BCTC.
3.4.3. Về kiến nghị đối với Bội Tài chính, NHNN và SGDCK Tp.HCM để hoàn thiện BCTC của các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay:
- Quy định đối với Người soạn thảo CMKT nghiêm ngặt về trình độ chuyên môn hơn.
- Quy định đối với việc ban hành các quyết định và Thông tư phù hợp. - Quy định đối với công tác thanh tra, kiểm sốt nghiêm ngặt hơn. - Khuyến khích tiến tới quy định công bố BCTC bằng tiếng Anh
- Quy định việc trình bày bắt buộc một số thơng tin thực sự rất hữu ích cho việc ra quyết định của nhà đầu tư.
- Có chế tài xử phạt nghiêm khắc với những vi phạm về công bố thông tin định kỳ về BCTC của công ty niêm yết.
Kết luận chương 3
Định hướng chính hiện nay để hoàn thiện hệ thống BCTC của các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM đó là hồn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam theo hướng tiếp cận tối đa nguyên tắc quốc tế nhưng vẫn phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh của Việt Nam, hoàn thiện cơng nghệ thơng tin, hồn thiện quy trình lập và trình bày BCTC…Để thực hiện hồn thiện, Bộ Tài chính, NHNN và SGDCK Tp.HCM cần quán triệt rõ mục tiêu, nguyên tắc của người soạn thảo CMKT, nâng cao công tác thanh tra, giám sát và bản thân mỗi NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM tiếp tục phát huy nhằm nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân sự phụ trách kế tốn, tiếp thu cơng nghệ hiện đại theo hướng chun mơn hóa.
Mặt khác, các NHTMCP niêm yết là một trong những chủ thể chính tham gia trên TTCK, có tác động rất lớn đến sự phát triển của TTCK. Một trong các nguồn tin trên thị trường, nhà đầu tư quan tâm đến BCTC. Do đó việc nghiên cứu những vi phạm, hạn chế trong BCTC là rất cần thiết, để từ đó hồn thiện nhằm góp phần thúc đẩy sự phát triển TTCK VN.
Qua chương này ta thấy rằng để hồn thiện BCTC thì cần có sự phối hợp khơng chỉ của Nhà nước mà còn sự cố gắng nỗ lực của các NHTMCP niêm yết. Có như thế mới có thể đảm bảo chất lượng thông tin đáp ứng cho nhà đầu tư nói riêng và TTCK VN nói chung.
KẾT LUẬN
Sau hơn 12 năm chính thức đi vào hoạt động, TTCK Việt Nam đã có những bước phát triển khơng ngừng. Mặc dù chưa thể so sánh với các nước có TTCK phát triển nhưng nhìn chung trong thời gian qua TTCK Việt Nam đã có những bước phát triển đáng khích lệ. Khi SGDCK HCM đi vào hoạt động vào tháng 7/2000 mới chỉ có 2 cơng ty niêm yết, chưa có sự tham gia của NHTMCP nhưng đến nay 31/12/2012 con số 317 cơng ty niêm yết trong đó có 5 NHTMCP đã chứng tỏ một lần nữa thành công trong sự phát triển của TTCK Việt Nam.