Bảng 2.14 Khó khăn trong việc lập BCTC
3.4. Kết quả khảo sát về nội dung, giải pháp hoàn thiện và kiến nghị để hoàn thiện
hệ thống BCTC các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM
3.4.1. Về nội dung cần phải hoàn thiện đối với BCTC các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay:
Tất cả các ý kiến (100%) cho rằng dung cần phải hoàn thiện đối với BCTC các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay là:
- Hoàn thiện quy trình xây dựng chuẩn mực. - Hồn thiện nội dung của chuẩn mực. - Trình bày lại báo cáo vốn chủ sở hữu. - Quy định về xác định giá trị trên BCTC.
- Trình bày lại các khoản mục trên BCTC.
3.4.2. Về giải pháp hoàn thiện BCTC của các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay:
- Nâng cao trình độ của đội ngũ chuyên mơn kế tốn.
- Nâng cao chất lượng nghiệp vụ của bộ phận kiểm soát và kiểm toán nội bộ. - Nâng cao năng lực xử lý của hệ thống công nghệ thông tin.
- Lập các quy định cụ thể riêng của ngân hàng để hướng dẫn nhân viên lập BCTC. - Nâng cao công tác quản trị Ngân hàng nói chung và quản trị thơng tin trên BCTC của NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM nói riêng.
- Nâng cao năng lực của chính Ngân hàng. - Nâng cao tính minh bạch thơng tin trên BCTC.
3.4.3. Về kiến nghị đối với Bội Tài chính, NHNN và SGDCK Tp.HCM để hoàn thiện BCTC của các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay:
- Quy định đối với Người soạn thảo CMKT nghiêm ngặt về trình độ chuyên môn hơn.
- Quy định đối với việc ban hành các quyết định và Thông tư phù hợp. - Quy định đối với công tác thanh tra, kiểm sốt nghiêm ngặt hơn. - Khuyến khích tiến tới quy định công bố BCTC bằng tiếng Anh
- Quy định việc trình bày bắt buộc một số thơng tin thực sự rất hữu ích cho việc ra quyết định của nhà đầu tư.
- Có chế tài xử phạt nghiêm khắc với những vi phạm về công bố thông tin định kỳ về BCTC của công ty niêm yết.
Kết luận chương 3
Định hướng chính hiện nay để hoàn thiện hệ thống BCTC của các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM đó là hồn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam theo hướng tiếp cận tối đa nguyên tắc quốc tế nhưng vẫn phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh của Việt Nam, hồn thiện cơng nghệ thơng tin, hồn thiện quy trình lập và trình bày BCTC…Để thực hiện hồn thiện, Bộ Tài chính, NHNN và SGDCK Tp.HCM cần quán triệt rõ mục tiêu, nguyên tắc của người soạn thảo CMKT, nâng cao công tác thanh tra, giám sát và bản thân mỗi NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM tiếp tục phát huy nhằm nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân sự phụ trách kế tốn, tiếp thu cơng nghệ hiện đại theo hướng chun mơn hóa.
Mặt khác, các NHTMCP niêm yết là một trong những chủ thể chính tham gia trên TTCK, có tác động rất lớn đến sự phát triển của TTCK. Một trong các nguồn tin trên thị trường, nhà đầu tư quan tâm đến BCTC. Do đó việc nghiên cứu những vi phạm, hạn chế trong BCTC là rất cần thiết, để từ đó hồn thiện nhằm góp phần thúc đẩy sự phát triển TTCK VN.
Qua chương này ta thấy rằng để hoàn thiện BCTC thì cần có sự phối hợp khơng chỉ của Nhà nước mà còn sự cố gắng nỗ lực của các NHTMCP niêm yết. Có như thế mới có thể đảm bảo chất lượng thông tin đáp ứng cho nhà đầu tư nói riêng và TTCK VN nói chung.
KẾT LUẬN
Sau hơn 12 năm chính thức đi vào hoạt động, TTCK Việt Nam đã có những bước phát triển khơng ngừng. Mặc dù chưa thể so sánh với các nước có TTCK phát triển nhưng nhìn chung trong thời gian qua TTCK Việt Nam đã có những bước phát triển đáng khích lệ. Khi SGDCK HCM đi vào hoạt động vào tháng 7/2000 mới chỉ có 2 cơng ty niêm yết, chưa có sự tham gia của NHTMCP nhưng đến nay 31/12/2012 con số 317 công ty niêm yết trong đó có 5 NHTMCP đã chứng tỏ một lần nữa thành công trong sự phát triển của TTCK Việt Nam.
Vấn đề phát triển TTCK cũng như việc chuẩn hóa thơng tin trên TTCK cho phù hợp với thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế là một trong những nhiệm vụ đặt ra cho cơ quan quản lý Nhà nước và các cơng ty niêm yết nói chung và NHTMCP niêm yết nói riêng hiện nay. Tuy nhiên một thực tế cho thấy bên cạnh những thành công vẫn cịn nhiều hạn chế trong việc cung cấp thơng tin của các NHTMCP niêm yết trong thời gian qua.
Do đó, hồn thiện BCTC của các NHTMCP niêm yết là tất yếu. Ngoài việc đảm bảo các văn bản pháp lý đúng quy định còn phải đảm bảo về chất lượng và thời gian công bố thông tin BCTC thật sự kịp thời, chính xác và minh bạch.
Trên cơ sở đánh giá thực trạng, nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trong BCTC của các NHTMCP niêm yết hiện nay, luận văn đã đưa ra một số giải pháp nhằm hồn thiện thơng tin trên BCTC của các NHTMCP niêm yết trong thời gian sắp tới. Tôi hy vọng luận văn đóng góp một phần vào sự nâng cao chất lượng thơng tin trên BCTC đồng thời góp phần vào sự phát triển của TTCK Việt Nam nói chung và đáp ứng nhu cầu của các nhà đầu tư nói riêng.
1. Bộ Tài chính, 2001. Ban hành và cơng bố bốn (4) chuẩn mực kế toánViệt Nam (đợt 1). Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC. Ngày 31/12/2001;
2. Bộ Tài chính, 2002. Ban hành và cơng bố sáu (6) chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 2). Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC. Ngày 31/12/2002;
3. Bộ Tài chính, 2003. Ban hành và cơng bố sáu (6) chuẩn mực kế tốn Việt Nam (đợt 3). Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC. Ngày 30/12/2003;
4. Bộ Tài chính, 2005. Ban hành và cơng bố sáu (6) chuẩn mực kế toánViệt Nam (đợt 4). Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC. Ngày 15/02/2005;
5. Bộ Tài chính, 2005. Ban hành và công bố bốn (4) chuẩn mực kế toánViệt Nam (đợt 5). Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC. Ngày 28/12/2005;
6. Bộ Tài chính, 2012. Hướng dẫn về việc công bố thông tin trên thị trường chứng khốn. Thơng tư 52/2012/TT-BTC. Ngày 05/04/2012;
7. Bùi Kim Yến, 2012. Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường, ngăn ngừa và
hạn chế vi phạm trong công bố thông tin của các công ty niêm yết trên Sở giao dịch chứng khốn Hồ Chí Minh, tháng 08/2012;
8. Chính phủ, 2006. Quy định về ban hành danh mục vốn pháp định các TCTD. Nghị định 141/2006/NĐ-CP. Ngày 22/11/2006;
9. Chính Phủ, 2007. Quy định chi thiết thi hành một số điều của Luật Chứng khoán. Nghị định 14/2007/NĐ-CP. Ngày 19/01/2007;
10. Ngân hàng Nhà nước, 2010. Quy định về các tỷ lệ đảm bảo an toàn trong hoạt động các TCTD. Thông tư 13/2010/TT-NHNN . Ngày 20/05/2010;
11. Ngân hàng Nhà nước, 2012. Hướng dẫn thủ tục chấp thuận của NHNN Việt Nam đối với việc niêm yết cổ phiếu trên thị trường chứng khoán trong nước và nước ngồi của TCTD cổ phần. Thơng tư 26/2012/TT-NHNN. Ngày 13/09/2012;
và cơng bố thơng tin báo cáo tài chính các công ty niêm yết tại Sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ chí Minh. Năm 2008;
14. Nguyễn Xuân Hưng, 2010. Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính trên TTCK. Tài chính tháng 7/2010. Trang 49-51;
15. Nhà Xuất bản chính trị quốc gia, 2000. Các chuẩn mực kế toán quốc tế. Năm 2000;
16. Quốc hội, 2010. Luật các TCTD số 47/2010/QH12. Ngày 16/06/2010; 17. Quốc Hội, 2003. Luật Kế toán số 03/2003/QH11. Ngày 01/01/2004;
18. Sở giao dịch chứng khoán Hồ Chí Minh, 2009. Sửa đổi, bổ sung nội dung
tại Điều 19 và mục II Phụ lục 2 Quy chế niêm yết chứng khoán tại Sở Giao dịch
Chứng khoán Tp. HCM. Quyết định số 04/QĐ-SGDHCM. Ngày 17/04/2009; 19. Trần Xuân Nam, 2010. Kế tốn tài chính - Nhà xuất bản thống kê; 20. Võ Văn Nhị, 2006. Kế tốn tài chính - Nhà xuất bản tài chính; 21. Website: http://www.hsx.vn/hsx/Modules/Danhsach/Chungkhoan.aspx; http://www.hsx.vn/hsx/Modules/News/News.aspx?type=TCNY; http://finance.vietstock.vn/CTG-ngan-hang-tmcp-cong-thuong-viet-nam.htm; http://finance.vietstock.vn/STB-ngan-hang-tmcp-sai-gon-thuong-tin.htm; http://finance.vietstock.vn/VCB-ngan-hang-tmcp-ngoai-thuong-viet-nam.htm; http://finance.vietstock.vn/EIB-ngan-hang-tmcp-xuat-nhap-khau-vn.htm; http://finance.vietstock.vn/MBB-ngan-hang-tmcp-quan-doi.htm; http://www.sacombank.com.vn/nhadautu/Pages/Bao-cao-tai-chinh.aspx;
http://s.cafef.vn/hose/EIB-ngan-hang-thuong-mai-co-phan-xuat-nhap-khau-viet- nam.chn; http://www.saga.vn/Nhung_nguyen_tac_co_ban_lap_bao_cao_tai_chinh/27243. saga; http://www.cophieu68.vn; http://www.vacpa.org.vn/index.php?o=modules&n=control&f=control_detail&i dinfo=3121&idtype=91.
Kính gửi: Anh/Chị: Chức vụ:
Địa chỉ:
Em tên là Đinh Thị Tố Uyên hiện đang là học viên Cao học khóa 20, chun ngành Tài chính – Ngân hàng Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM. Hiện nay, em đang nghiên cứu khoa học đề tài “Hồn Báo cáo tài chính của các ngân hàng thương mại cổ phần
niêm yết tại Sở Giao Dịch Chứng Khoán Tp.HCM”. Từ khảo sát của Anh/Chị sẽ
giúp em cái nhìn thực tế và cụ thể hơn qua các câu hỏi dưới đây về hệ thống báo cáo tài chính của các Ngân hàng TMCP niêm yết tại Sở Giao dịch chứng khoán Tp.HCM. Rất mong quý Anh/Chị dành chút ít thời gian để trả lời những câu hỏi khảo sát ý kiến với kinh nghiệm của các Anh/Chị và em xin chân thành cảm ơn!
Anh/Chị vui lòng đánh dấu chọn và/hoặc cho ý kiến riêng của mình vào chỗ trống (một câu có thể chọn một hoặc nhiều đáp án).
Câu 1: Bộ phận chịu trách nhiệm lập và trình bày BCTC của ngân hàng Anh/Chị là:
Phòng kế tốn tài chính Phịng kế tốn tổng hợp
Ý kiến khác ...........................................................................................................
Câu 2: Số lượng nhân sự phụ trách kế tốn tham gia lập và trình bày BCTC định kỳ
của ngân hàng Anh/Chị là: 2 người
3 người 4 người 5 người
Chưa đáp ứng được yêu cầu về trình độ chun mơn và kinh nghiệm Chưa đáp ứng đủ số lượng nhân viên
Ý kiến khác: ..........................................................................................................
Câu 4: Ngân hàng Anh/Chị có tổ chức đào tạo bổ sung kiến thức nghiệp vụ cho
nhân sự phụ trách kế tốn? Khơng
Có
Câu 5: Ngân hàng Anh/Chị hiện đang lập BCTC theo chuẩn mực kế toán nào?
Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Quốc tế IAS/IFRS
VAS và chỉ thực hiện lập BCTC theo IAS/IFRS khi có yêu cầu Cả VAS và IAS/IFRS
Ý kiến khác: ..........................................................................................................
Câu 6: Nếu có lập BCTC theo IAS/IFRS, đội ngũ nhân sự phụ trách kế tốn của
ngân hàng Anh/Chị có được trang bị kiến thức về IAS/IFRS không?
Được trang bị đầy đủ kiến thức về IAS/IFRS và cập nhật liên tục khi có những
thay đổi của IAS/IFRS
Chỉ được tìm hiểu về IAS/IFRS cơ bản
Ý kiến khác .............................................................................................
Câu 7: Nếu ngân hàng Anh/chị chưa lập BCTC theo IAS/IFRS thì có dự định lập
trong thời gian sắp tới khơng? Có
Đáp ứng được nhu cầu cung cấp thông tin
Đáp ứng chưa thỏa mãn nhu cầu thu thập thông tin và phản hồi thơng tin
Câu 9: Ngân hàng Anh/Chị có những quy định nội bộ riêng về lập BCTC không?
Khơng Có
Ý kiến khác ............................................................................................
Câu 10: Trong q trình lập BCTC, Anh/Chị có gặp khó khăn gì khơng? Khơng Có. Khó khăn: ......................................................................................................
..................................................................................................................................
Câu 11: Theo Anh/Chị hệ thống các chuẩn mực và những quy định của Bộ Tài chính, NHNN Việt Nam trong việc lập và trình bày BCTC ngân hàng có ưu, nhược điểm và nguyên nhân gì? Ưu điểm ............................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. Nhược điểm ......................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. Nguyên nhân ........................................................................................................ .................................................................................................................................. ..................................................................................................................................
.................................................................................................................................... ....................................................................................................................................
Câu 13: Theo Anh/Chị, mặt tích cực của BCTC NHTMCP niêm yết hiện nay là gì?
BCTC của các NHTMCP Việt Nam tuân thủ khá tốt VAS và các quy định của Bộ tài chính và NHNN.
Các thơng tin trên BCTC ngày càng chi tiết và đầy đủ hơn theo quy định của cơ quan quản lý Nhà Nước.
Việc trình bày thơng tin trên BCTC càng minh bạch, kịp thời, chính xác sẽ là một trong những cách quảng bá thương hiệu, hình ảnh, uy tín trên thương trường.
Ý kiến khác ............................................................................................................ .................................................................................................................................... ....................................................................................................................................
Câu 14: Theo Anh/Chị, mặt hạn chế còn tồn tại của BCTC các NHTMCP niêm yết
hiện nay là gì?
BCTC của các ngân hàng Việt Nam chưa đáp ứng được nhu cầu của các nhà đầu tư nước ngoài.
Một vài khoản mục trong BCĐKT chưa phản ánh đúng bản chất thực tế.
Việc ghi nhận giá của tài sản trên BCTC theo các phương pháp hiện nay chưa phản ánh được giá trị thật của tài sản.
Mẫu BCTC hiện nay vẫn còn chung chung, chưa được quy định cụ thể. Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu chưa được trình bày riêng biệt.
Một số vấn đề về lãi cơ bản mỗi cổ phiếu (EPS) còn vướng mắc. Chưa có bộ máy kế tốn phịng ngừa rủi ro.
Ý kiến khác ............................................................................................................ ....................................................................................................................................
Nguyên nhân từ phía các cơ quan quản lý.
Ý kiến khác ..........................................................................................................
Câu 16: Có ý kiến cho rằng: “BCTC NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM đang
có xu hướng làm đẹp thể hiện qua việc đảo nợ, bán tài sản đảm bảo cho công ty quản lý tài sản trực thuộc với giá cao hay đánh giá sức khỏe tài chính con nợ một cách quá lạc quan để trốn trích lập dự phịng…”. Anh/Chị có đồng ý với ý kiến này khơng?
Khơng Có
Ý kiến khác ..........................................................................................................
Câu 17: Theo Anh/Chị, vấn đề về rủi ro đạo đức và trách nhiệm xã hội có được
quan tâm đúng mức từ phía NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM khơng? Khơng
Có
Ý kiến khác ..........................................................................................................
Câu 18: Theo Anh/Chị, nội dung cần phải hoàn thiện đối với BCTC các NHTMCP
niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay là gì? Hồn thiện quy trình xây dựng chuẩn mực. Hồn thiện nội dung của chuẩn mực. Trình bày lại báo cáo vốn chủ sở hữu. Quy định về xác định giá trị trên BCTC. Trình bày lại các khoản mục trên BCTC.
Ý kiến khác .......................................................................................................... ..................................................................................................................................
Nâng cao chất lượng nghiệp vụ của bộ phận kiểm soát và kiểm toán nội bộ. Nâng cao năng lực xử lý của hệ thống công nghệ thông tin.
Lập các quy định cụ thể riêng của ngân hàng để hướng dẫn nhân viên lập BCTC. Nâng cao công tác quản trị Ngân hàng nói chung và quản trị thơng tin trên BCTC của NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM nói riêng.
Hồn thiện quy trình lập và cơng bố thơng tin BCTC. Nâng cao năng lực của chính Ngân hàng.
Nâng cao tính minh bạch thơng tin trên BCTC.
Ý kiến khác ..........................................................................................................
Câu 20: Theo Anh/Chị, kiến nghị đối với Bội Tài chính, NHNN và SGDCK
Tp.HCM để hoàn thiện BCTC của các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM hiện nay là gì?
Quy định đối với Người soạn thảo CMKT nghiêm ngặt về trình độ chun mơn hơn. Quy định đối với việc ban hành các quyết định và Thông tư phù hợp.
Quy định đối với công tác thanh tra, kiểm sốt nghiêm ngặt hơn. Khuyến khích tiến tới quy định công bố BCTC bằng tiếng Anh
Quy định việc trình bày bắt buộc một số thơng tin thực sự rất hữu ích cho việc ra quyết định của nhà đầu tư.
Có chế tài xử phạt nghiêm khắc với những vi phạm về công bố thông tin định kỳ về BCTC của công ty niêm yết.
Ý kiến khác .......................................................................................................... Mọi thông tin trao đổi, góp ý về đề tài nghiên cứu, Anh/Chị có thể vui lòng liên hệ qua địa chỉ email của cá nhân tác giả: uyen.dtto@eximbank.com.vn