- Để hạch toán chiphí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK621Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong tháng cho việc sản xuất sản phẩm đợc mở
2055 28/10/2002 Xuất vậ tt cho Vani400g Xuất vật t cho Vani 400g
96722874 Xuất vật t cho Vani 400g
. . . . . . . Cộng đối ứng 1521 1521 7810638930645700 986532162
2055 28/10/2002 Xuất vật t cho Vani 400gXuất vật t cho Vani 400g Xuất vật t cho Vani 400g
. . . Cộng đối ứng Cộng đối ứng
1522
1522 637019650578
96722874Xuất vật t cho Vani 400g Xuất vật t cho Vani 400g
. . . Cộng đối ứng Cộng đối ứng 1523 8078901 29065334 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Xuất vật t cho Vani 400g
Xuất vật t cho Vani 400g
. . .
1526
1526 45997744120
. . .
Cộng đối ứng 567769436 Phế liệu thu hồi T2/2003
Cộng đối ứng
Cộng đối ứng tài khoản
1528 1819669764 1819669764 12067584 12067584 12067584 K/C chi phí NVL-Vani 400g K/C chi phí NVL-LK D D K/C chi phíNVL-LKTH K/C chi phí NVL-LKĐX K/C chi phí NVL-LKCacao K/C chi phíNVl-HT300g Cộng đối ứng
Cộng đối ứng Tài khoản
15411514 1514 1514 1514 1514 1514 626399452 28457872 243178490 5955202 36858588 788803050 1619669764 1619669764 Cộng phát sinh 1819669364 1819669764
3.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Khoản mục chi phí nhân công trực là một bộ phận quan trọng trong việc cấu thành nên chi phí sản xuất của Công ty. Bao gồm: lơng chính, lơng phụ, BHYT, BHXH, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất.
Để phản ánh toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK622-Chi phí nhân công trực tiếp. TK này không chi tiết theo sản phẩm và đợc chi tiết theo từng phân xởng nh sau:
TK6221: Chi phí nhân công trực tiếp PX bánh I TK6222: Chi phí nhân công trực tiếp PX bánh II TK6223: Chi phí nhân công trực tiếp PX bánh III TK6224: Chi phí nhân công trực tiếp PX kẹo Tk6225: Chi phí nhân công trực tiếp PX bột canh
Công ty đang áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất. Hình thức trả lơng này có tác dụng khuyến khích công nhân nâng suất của chính mình. Tuỳ thuộc vào nhu cầu lao động của từng bớc công việc tại các phân xởng mà lao động đợc bố trí hợp lý. Số lao động ở mỗi phân xởng đợc chia thành các tổ sản xuất.
Lơng sản phẩm của công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính cho mỗi tổ theo công thức sau:
Lơng phải trả Đơn giá lơng Sản lợng sản Hệ số
Công nhân tổ (i) = sản phẩm thuộc ì xuất sản phẩm ì thởng Sản xuất sản phẩm (j) tổ sản xuất (i) (j) lơng
* Đơn giá lơng đợc tính trên cơ sở một tỷ lệ dựa trên định mức lao động do Bộ LĐ-TB-XH quy định cho từng ngành qua khảo sát thực tế và đợc Tổng Công ty duyệt. Đơn giá này có thể thay đổi tuỳ theo nhu cầu nhng thờng là một năm một lần. *Hệ số thởng do giám đốc quyết định căn cứ theo sản lợng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ trong tháng.
Thống kê phân xởng cuối mỗi tháng sẽ căn cứ vào "Bảng đơn giá lơng " và "Bảng thống kê khối lợng sản phẩm hoàn thành " để tính ra lơng sản phẩm phải trả cho các tổ sản xuất trong phân xởng. Còn lơng sản phẩm của từng công nhân đợc tính toán theo số lợng ngày công thực hiện trên "Bảng chấm công "
Lơng cơ bản của = 290000 ì Hệ số cấp bậc lơng công nhân trực tiếp
Lơng thực tế của
công nhân sản xuất = Lơng sản phẩm + Lơng phụ +Phụ cấp trực tiếp
290000 ì Hệ số cấp bậc lơng ì H1 ì Số công Lơng phụ =
22 H1: Hệ số lơng phụ
Các khoản trích theo lơng gồm có: BHXH, BHYT, KPCĐ, và đợc tính 19% theo quy định. Trong đó: BHXH đợc trích 15%trên lơng cơ bản, BHYT đợc trích 2%trên lơng cơ bản, KPCĐ đợc trích 2% trên lơng thực tế.
Sau khi lập bảng "Bảng thanh toán lơng " cho công nhân sản xuất trực tiếp tại PX, thống kế gửi "Bảng thanh toán lơng "và "Bảng chấm công "lên phòng tổ chức duyệt. Khi duyệt xong, phòng tổ chức sẽ chuyển lên phòng kế toán -tài chính.
Tại phòng kế toán, kế toán lơng căn cứ theo sản lợng sản phẩm thực tế nhập kho, đơn giá tiền lơng của công nhân sản xuất trực tiếp của từng loại sản phẩm, để kiểm tra lại "Bảng thanh toán lơng". Sau đó, kế toán lơng sẽ lập "Bảng phân bổ lơng
"(Bảng 5), (Bảng 6) trong đó chi phí gián tiếp (chi phí quản lý doanh nghiệp) và chi phí chung (chi phí nhà ăn, nhà trẻ) đợc hạch toán là chi phí quản lý
Ví dụ: Số liệu tháng 10/2002
Căn cứ vào "Bảng phân bổ lơng " sẽ phản ánh bút toán này bằng việc nhập số liệu vào màn hình: "Nhập chứng từ kế toán "
Công ty Bánh kẹo Hải Châu Phòng kế toán -tài chính
Nhập chứng từ kế toán
Số chứng từ 2055 loại chứng từ. . . Ngày 31/10/2002
Diễn giải: Phân bổ lơng khô T2/03 cho Vani 400g(PX bánh I) Số tiền: 94599482 Chi tiết TK Nợ TK Có Số tiền 6221 6221 6221 6221 334 3382 3383 3384 89758705 1067867 3317580 455353 Mới Sửa Xoá Thoát ra
Kế toán lơng đã nhập vào Nhật ký chung bút toán phản ánh lơng của Công nhân sản xuất trực tiếp bánh Vani 400g-PX bánh I
Nợ TK6221-Vani400g PXbánh I : 94599482 Có TK334 : 89758705 CóTK3382 : 1067867 Có TK3383 : 3317580 Có TK3384 : 455353
Tơng tự, kế toán lơng sẽ nhập chi phí tiền lơng của công nhân sản xuất trực tiếp của các sản phẩm của các phân xởng. Sau đó, máy sẽ tự động nhập số liệu vào sổ cái TK6221, TK334.
Cuối tháng, kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp ở từng phân xởng bằng bút toán trên Nhật ký chung.
Nợ TK1541-PX bánh I: 280201536
Có TK6221-PX bánh I:280201536
Từ đó, máy sẽ tự động nhập bút toán trên vào sổ cái TK1541, TK6221
(Bảng 7)
Bảng 6 Công ty Bánh kẹo Hải Châu Bảng phân bổ lơng tháng 10 năm 2002
(Trích bảng phân bổ lơng T10/2002)
Đơn vị tính: Đồng
Tổng lơng Các khoản trích theo lơng Cộng
BHXH BHYT KPCĐ
CPCN trực tiếp 1124560230 41565000 5705000 13379006 1185209236 Lơng PX bánh I 247835414 9160272 1257292 2948523 261201503
Vani400g 89758705 3317580 455353 1067867 94599482
Lơng khô TH 56903741 2103225 288678 676990 68368801
Lơng khô Cacao 9941193 367438 50432 118271 11944160
Lơng khô D D 6283306 233238 31876 74753 7549277 Hơng thảo 300g 94599783 3496513 479913 1125463 113659900 Lơng khô ĐX 1371700 50700 6959 16319 1648073 Lơng PX bánh II 147467022 5450543 748113 1754561 155431705 . . . . . . Tổng cộng 1379828501 50999979 699994 16379944 1454244032
Công ty Bánh kẹo Hải Châu Nhật ký chung (Trích phần TK622) Từ ngày 01/10/2002 đến ngày 31/10/2002 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK Nợ TKCó Số tiền SH NT