2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty
Việt & Co là công ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên được thành lập dựa trên Luật Doanh Nghiệp Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102037178, do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp ngày 6 tháng 3 năm 2006.
Vào những ngày đầu thành lập, hoạt động chính của Việt & Co chủ yếu là cung cấp các dịch vụ như tư vấn thuế, tài chính, ghi sổ kế tốn… Đến ngày 18 tháng 4 năm 2008, sau hơn hai năm hợp tác với cơng ty Dịch vụ Kiểm tốn và Tư vấn UHY về hoạt động kiểm tốn thì Việt & Co đã chính thức được cung cấp dịch vụ kiểm toán một cách độc lập dựa trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Cơng ty thay đổi lần thứ nhất. Theo đó, Cơng ty bổ sung thêm chức năng cung cấp dịch vụ kiểm tốn trong hoạt động kinh doanh của mình.
Khơng chỉ dừng lại tại đó, sau hơn một năm độc lập cung cấp dịch vụ kiểm toán. Với hoạt động kinh doanh hiệu quả và mang lại nhiều lợi ích cùng những giá trị gia tăng cho khách hàng thì vào ngày 1 tháng 11 năm 2009, Việt & Co được Hiệp hội Morison International chính thức cơng nhận là thành viên của Hiệp hội. Công ty cũng là đại diện duy nhất cho Hiệp hội tại Việt Nam.
Gần đây nhất, vào ngày 1 tháng 7 năm 2013, Việt & Co đã ký Thỏa thuận hợp tác với Cơng ty TNHH ABB Việt Nam trên lộ trình tiến đến sự sáp nhập của công ty này vào Việt & Co năm 2015. Đây được xem như cột mốc quan trọng, đánh dấu một bước tiến mới trong sự phát triển của Việt & Co, tạo điều kiện thuận lợi cũng như tăng thêm uy tín cho sự phát triển lâu dài của Việt & Co sau này.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của Công ty
Dưới đây là sơ đồ cơ cấu tổ chức tại Việt & Co:
(Nguồn: Trích trong Quy chế hoạt động của Việt & Co)
Quy ước: Quản lý và điều hành trực tiếp Hỗ trợ trong cơng việc
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức tại Việt & Co
Trách nhiệm công việc của các cấp và bộ phận được Công ty quy định cụ thể như sau:
Ban Giám đốc gồm Giám đốc và Phó Giám đốc cùng trực tiếp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty, thường xuyên nhận sự tư vấn từ Hội đồng thành viên là những chuyên gia có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm tốn.
Cơng việc chính của Giám đốc chủ yếu mang tính hướng ngoại, tạo lập và phát triển mối quan hệ giữa Cơng ty với các đối tác bên ngồi. Đồng thời, Giám đốc cũng là người đại diện theo pháp luật cho Công ty, giải quyết các vấn đề liên quan đến trách nhiệm pháp lý giữa Cơng ty với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Ban Giám đốc Hội đồng thành viên
Chủ nhiệm kiểm tốn Phó Chủ nhiệm
kiểm tốn Kiểm tốn viên
chính Bộ phận
cơng nghệ thơng tin Bộ phận kế tốn
Trợ lý kiểm tốn viên
Ngồi ra, Giám đốc còn chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý mảng dịch vụ kiểm toán cũng như chịu trách nhiệm cao nhất trong hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn của Cơng ty.
Đối với Phó Giám đốc Cơng ty, bên cạnh việc quản lý những mảng dịch vụ cịn lại như tư vấn thuế, tài chính, kế tốn…, Phó Giám đốc cịn hỗ trợ Giám đốc trong hoạt động kiểm toán và thường xuyên giải quyết các vấn đề mang tính nội bộ như chính sách nhân sự, phúc lợi,… cho nhân viên trong Công ty.
Bộ phận kế tốn của Cơng ty kiêm ln việc quản lý hành chính nhân sự. Ngồi việc theo dõi cơng nợ, ghi chép sổ sách, lập báo cáo thuế hàng tháng, báo cáo tài chính hàng năm, bộ phận này cịn chịu trách nhiệm quan tâm, hỗ trợ các mặt liên quan đến đời sống vật chất, tinh thần cho nhân viên trong Công ty.
Bộ phận công nghệ thông tin chịu trách nhiệm giải quyết các vấn đề liên quan đến mua sắm, sửa chữa, bảo trì máy móc, thiết bị văn phịng, phần mềm máy tính cho Cơng ty.
Hiện nay, Cơng ty vẫn chưa tách biệt giữa bộ phận kiểm toán với kế toán và tư vấn thuế nên nhân viên mỗi cấp đều thực hiện đồng thời nhiều dịch vụ trong quá trình làm việc tại Cơng ty. Theo cơ cấu tổ chức thì thứ tự các cấp trong Cơng ty đi từ Chủ nhiệm kiểm tốn đến Phó chủ nhiệm kiểm tốn, kiểm tốn viên chính và cuối cùng là trợ lý kiểm tốn viên. Trong đó, chủ nhiệm kiểm tốn sẽ chịu trách nhiệm lập kế hoạch, chỉ đạo, quản lý, giám sát và báo cáo cho cấp trên về tiến độ thực hiện hợp đồng dịch vụ. Phó chủ nhiệm kiểm tốn quản lý trực tiếp nhóm kiểm tốn, sốt xét giấy tờ làm việc của các cấp dưới. Các kiểm tốn viên chính và trợ lý kiểm tốn viên sẽ trực tiếp thực hiện cơng việc dựa trên sự phân cơng của phó chủ nhiệm kiểm tốn. Mơ hình quản lý này cũng áp dụng chung cho việc cung cấp các dịch vụ khác trong Cơng ty.
2.1.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty
Công ty TNHH Việt & Co là doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ, hoạt động trong ba mảng kiểm tốn, kế tốn và tư vấn. Trong đó, kiểm tốn được xem là mảng chính được Cơng ty tập trung phát triển trong hoạt động kinh doanh của mình.
Bảng 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 của Việt & Co Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2013 (a) Năm 2012 (b) Biến động năm 2013 so với năm 2012 Giá trị (c = a-b) Tỷ lệ (%) (d = c/b)
1 Doanh thu thuần cung cấp dịch vụ 4.148 3.744 404 10,79
2 Giá vốn dịch vụ cung cấp 2.621 2.401 220 9,16
3 Lợi nhuận gộp về cung cấp dịch vụ 1.527 1.343 184 13,70
4 Doanh thu hoạt động tài chính 6 5 1 20,00
5 Chi phí tài chính 5 3 2 66,67
6 Chi phí bán hàng 92 65 27 41,54
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.502 1.495 7 0,47
8 Lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh (66) (215) 149 (69,30)
9 Thu nhập khác 3 2 1 50,00
10 Chi phí khác 14 21 (7) (33,33)
11 Lỗ khác (11) (19) 8 (42,11)
12 Tổng lỗ kế toán trước thuế (77) (234) 157 (67,09)
(Nguồn: Trích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 của Việt & Co)
Dựa vào số liệu ở Bảng 2.1 cho thấy doanh thu thuần cung cấp dịch vụ của Công ty trong năm 2013 có tăng so với năm 2012 là 404 triệu đồng tương đương với tỷ lệ tăng 10,79%. Mặt khác, giá vốn dịch vụ cung cấp của Công ty trong năm 2013 cũng có tăng so với năm 2012 là 220 triệu đồng tương đương với tỷ lệ tăng 9,16%. Tuy nhiên, do tỷ lệ tăng doanh thu cao hơn tỷ lệ tăng giá vốn nên giúp lợi nhuận gộp về cung cấp dịch vụ của Công ty trong năm 2013 tăng so với năm 2012 là 184 triệu đồng tương đương với tỷ lệ tăng 13,70%. Kết quả này không chỉ đạt được nhờ sự nỗ lực của bản thân Cơng ty mà cịn nhờ sự hỗ trợ nhiệt tình từ Hiệp hội kiểm toán quốc tế Morison International và ABB Việt Nam trong việc giới thiệu các khách hàng tiềm năng, giúp Công ty gia tăng nguồn thu trong hoạt động kinh doanh của mình. Từ đó cho thấy, việc Cơng ty trở thành thành viên của một tổ chức kiểm toán quốc tế (Morison International) và cùng hợp tác phát triển với một cơng ty kiểm tốn khác (ABB Việt Nam) đã tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty trong việc phát triển nguồn khách hàng của mình trong hiện tại và tương lai.
Tuy lợi nhuận gộp về cung cấp dịch vụ của Cơng ty trong năm 2013 có tăng so với năm 2012 nhưng kết quả kinh doanh của Công ty vẫn thua lỗ, mặc dù số lỗ năm sau đã giảm so với năm trước là 157 triệu đồng tương đương với tỷ lệ giảm 67,09%. Bởi vậy, tình hình tài chính của Cơng ty vẫn đang gặp nhiều khó khăn. Và với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt về giá phí giữa các cơng ty kiểm tốn hoạt động trong cùng lĩnh vực thì việc cân đối giữa lợi ích và chi phí thực sự là vấn đề nan giải đối với Công ty trong giai đoạn hiện nay.
2.2. Thực trạng về hệ thống kiểm soát chất lƣợng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lƣợng số 1 tại Công ty TNHH Việt & Co
2.2.1. Thực trạng vận hành hệ thống kiểm soát chất lƣợng kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm soát chất lƣợng số 1 tại Công ty TNHH Việt & Co
Nhằm bổ sung số liệu phục vụ cho việc đánh giá một cách khách quan thực trạng vận hành hệ thống kiểm soát chất lượng tại Việt & Co trong thời gian qua, tác giả đã tiến hành thu thập dữ liệu sơ cấp và thứ cấp từ các đối tượng có liên quan đến hệ thống kiểm sốt chất lượng của Công ty, cụ thể như sau:
Về dữ liệu sơ cấp
Tác giả thu thập dữ liệu sơ cấp thông qua việc khảo sát chấm điểm hệ thống kiểm sốt chất lượng từ Cơng ty (bao gồm Ban Giám đốc, nhân viên các cấp trực tiếp cung cấp dịch vụ kiểm toán) và khách hàng đã từng sử dụng dịch vụ kiểm tốn của Cơng ty.
Đối với Ban Giám đốc và toàn bộ nhân viên các cấp trong Cơng ty có tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán, tác giả thực hiện việc khảo sát chấm điểm hệ thống vào tháng 6 năm 2014 dựa trên Bảng chấm điểm hệ thống của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam. Bảng chấm điểm này được Hội xây dựng phục vụ cho công tác đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng hàng năm của các công ty kiểm toán hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam (Phụ lục 1).
Đối với khách hàng của Công ty, dựa trên Bảng chấm điểm hệ thống được Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam xây dựng, tác giả giữ nguyên kết cấu điểm của các yếu tố trong hệ thống kiểm sốt chất lượng. Sau đó, tiến hành thiết kế lại
nội dung câu hỏi trong từng yếu tố để phù hợp với thơng tin khách hàng có thể tiếp cận được khi đánh giá hệ thống do khách hàng là đối tượng bên ngồi Cơng ty. Việc khảo sát này cũng được thực hiện vào tháng 6 năm 2014 (Phụ lục 2).
Chi tiết số lượng các đối tượng tham gia khảo sát được tác giả trình bày trong bảng dưới đây:
Bảng 2.2: Số lƣợng đối tƣợng tham gia khảo sát chấm điểm hệ thống kiểm soát chất lƣợng tại Việt & Co
STT Chỉ tiêu Việt & Co Khách hàng Ban Giám đốc Cấp quản lý Cấp nhân viên Mức phí < 1.500 USD Mức phí >= 1.500 USD
1 Số bản khảo sát gửi đi 2 4 15 8 8
2 Số bản khảo sát nhận lại 2 4 15 8 8
3 Tỷ lệ phúc đáp (%) 100 100 100 100 100
(Nguồn: Trích số liệu thống kê trong Phụ lục 5)
Ngoài ra, tác giả còn thực hiện phỏng vấn Giám đốc (Phụ lục 3) và Kế toán trưởng (Phụ lục 4) của Công ty TNHH Việt & Co nhằm thu thập thêm thông tin phục vụ cho việc phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt chất lượng tại Công ty.
Về dữ liệu thứ cấp
Dữ liệu thứ cấp được tác giả thu thập là Bảng chấm điểm hệ thống do Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam thực hiện khi đánh giá hệ thống kiểm sốt chất lượng của Cơng ty vào tháng 10 năm 2013. Từ thời điểm này đến khi tác giả thực hiện khảo sát các đối tượng trong Công ty và khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán của Cơng ty, hệ thống kiểm sốt chất lượng của Cơng ty khơng có nhiều thay đổi nên kết quả đánh giá trong giai đoạn này của Hội vẫn xem là hợp lý khi sử dụng để so sánh với kết quả đánh giá hệ thống của khách hàng và Công ty.
Thông qua số liệu được thu thập, tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả để xác định điểm bình quân ( ), tỷ lệ % điểm bình quân so với điểm chuẩn (%) và độ lệch chuẩn ( ) của các điểm khi đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng giữa các đối tượng tham gia khảo sát. Từ đó, tiến hành phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt chất lượng tại Cơng ty. Kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng từ
Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam và khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm tốn của Cơng ty sẽ là thông tin khách quan để so sánh với kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng của Việt & Co nhằm xem xét độ tin cậy và sự hợp lý của kết quả thu thập được từ Công ty.
2.2.1.1. Thực trạng về trách nhiệm của Ban Giám đốc đối với chất lượng trong Công ty Công ty
Dưới đây là kết quả chấm điểm của các nhóm đối tượng khi đánh giá yếu tố trách nhiệm của Ban Giám đốc đối với chất lượng trong Công ty trong hệ thống kiểm soát chất lượng tại Việt & Co:
Bảng 2.3: Kết quả chấm điểm yếu tố trách nhiệm của Ban Giám đốc đối với chất lƣợng trong Công ty
Điểm
chuẩn Yếu tố trách nhiệm của Ban Giám đốc đối với chất lƣợng trong Cơng ty trong hệ thống kiểm sốt chất lƣợng tại Việt & Co đƣợc đánh giá bởi
Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
Ban Giám đốc và nhân viên của Việt & Co
Khách hàng dùng dịch vụ kiểm toán của Việt & Co
% % %
11,00 7,70 70,00 0,00 8,14 73,97 0,29 8,50 77,27 0,59
(Nguồn: Trích Biên bản kiểm tra hệ thống năm 2013 tại Việt & Co của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam và kết quả khảo sát trong Phụ lục 6, Phụ lục 7)
Dựa vào kết quả chấm điểm tại Bảng 2.3, ta có thể thấy mức điểm bình qn và tỷ lệ điểm bình quân so với điểm chuẩn được các nhóm đối tượng cho khi đánh giá trách nhiệm của Ban Giám đốc đối với chất lượng trong Công ty là khá cao. Tất cả điểm bình quân đều từ 7,70 điểm trở lên tương đương với tỷ lệ điểm bình quân so với điểm chuẩn từ 70,00% trở lên. Độ lệch chuẩn giữa các nhóm đối tượng cũng như từng đối tượng trong nhóm cũng chênh lệch khơng đáng kể (dưới 0,6). Điều này thể hiện trách nhiệm của Ban Giám đốc đối với chất lượng trong Cơng ty nhìn chung được đánh giá khá tốt.
Thực tế, khi đi sâu vào từng tiêu chí đánh giá yếu tố này trong hệ thống kiểm soát chất lượng, theo như kết quả đánh giá của các thành viên trong Công ty tại Bảng 2.4 cho thấy
Bảng 2.4: Kết quả đánh giá của Việt & Co khi chấm điểm yếu tố trách nhiệm của Ban Giám đốc đối với chất lƣợng trong Công ty
STT Câu hỏi %
1 Trách nhiệm của Ban Giám đốc về chất lƣợng trong doanh nghiệp 8,14 73,97 0,29
1.1 Cơng ty có quy định về người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hệ thống kiểm
sốt chất lượng của Cơng ty khơng? 0,25 100,00 0,00
1.2 Cơng ty có quy định trách nhiệm cụ thể của người chịu trách nhiệm cao nhất đối
với hệ thống kiểm sốt chất lượng của Cơng ty không? 0,14 57,61 0,01
1.4 Cơng ty có quy định về tiêu chuẩn, điều kiện đối với các thành viên Ban Giám đốc hoặc thành viên khác được phân công trách nhiệm điều hành hệ thống kiểm soát chất lượng, để đảm bảo các cá nhân này có đủ kinh nghiệm, khả năng, quyền hạn cần thiết để thực hiện trách nhiệm được phân công?
0,33 65,43 0,04
1.5 Thực tế có thực hiện theo quy định tại 1.4 khơng? 0,35 70,43 0,04
1.6 Cơng ty có quy định về trách nhiệm Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm tốn
khơng? 0,27 54,35 0,04
1.8 Cơng ty có phân cơng trách nhiệm trong Ban Giám đốc doanh nghiệp đối với hệ
thống kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp hay không? 1,00 100,00 0,00
1.9 Thực tế có thực hiện theo sự phân công tại 1.8 không? 0,89 88,91 0,16
1.10 Ban Giám đốc Công ty có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm tốn, có
kinh nghiệm quản lý và năng lực chun mơn cần thiết không? 1,65 82,61 0,15
1.11 Ban Giám đốc Cơng ty có thể hiện sự quan tâm hàng đầu đối với chất lượng
thực hiện hợp đồng dịch vụ không? 0,58 57,61 0,06
1.12 Cơng ty có chính sách và thủ tục để đẩy mạnh văn hóa nội bộ trên cơ sở nhận
thức rằng chất lượng là cốt yếu khi thực hiện các hợp đồng dịch vụ không? 0,56 56,09 0,06