2.1 Ngun nhân hình thành dịch vụ kiểm tốn độc lập
2.1.2 Đối với doanh nghiệp
Nhu cầu kiểm toán xuất phát từ việc các chủ sở hữu doanh nghiệp (cổ đông) bởi họ không thể và cũng không cần thiết tự kiểm tra mọi thơng tin tài chính của doanh nghiệp do giám đốc doanh nghiệp chịu trách nhiệm lập và báo cáo cho họ, do vậy họ đã bổ nhiệm các KTV – những người có đủ năng lực chun mơn nghiệp vụ, độc lập, khách quan - thay thế họ kiểm tra một cách độc lập và báo cáo lại theo ý kiến của mình về tính trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính.
Cùng với sự phát triển và đa dạng của nền kinh tế, các thơng tin tài chính được sử dụng với nhiều mục đích khác nhau cho các đối tượng khác nhau. Tuy nhiên tất cả những người sử dụng kết quả kiểm tốn đều cần sự đảm bảo rằng những thơng tin tài chính mà họ được cung cấp có trung thực và hợp lý hay khơng. Như vậy nghĩa vụ trước hết của kiểm toán viên là báo cáo một cách độc lập theo ý kiến của mình dựa trên kết quả kiểm toán về mức độ trung thực và hợp lý của các thơng tin tài chính. Đồng thời trong một số trường hợp, kết quả kiểm toán cho thấy doanh nghiệp có hành vi khơng tn thủ pháp luật ở mức độ nào đó mà theo qui định của pháp luật cần báo cáo cho các cơ quan chức năng, khi đó KTV cịn có nghĩa vụ báo cáo lại cho các cơ quan chức năng về hành vi vi phạm đó của doanh nghiệp.
Việc xác định nghĩa vụ báo cáo của kiểm tốn viên có ý nghĩa quan trọng bởi cuộc kiểm toán được tiến hành dựa trên hợp đồng kiểm toán ký kết giữa đơn vị được kiểm toán và tổ chức kiểm toán, do vậy về hình thức các KTV phải báo cáo cho đơn vị được kiểm toán. Tuy nhiên những người sử dụng kết qủa kiểm tốn mới là đối tượng chính mà KTV có nghĩa vụ phải báo cáo đó là các chủ sở hữu, các cổ đông, những người cho vay,..., hay những đối tượng khác theo qui định của pháp luật (gọi chung là bên thứ 3).
Trong thực tế luôn tồn tại khoảng cách giữa KTV và những những người sử dụng kết quả kiểm toán về những mong muốn của những đối tượng này với phạm vi trách nhiệm của KTV. Các mong muốn của này luôn vượt quá trách nhiệm và khả năng của KTV. Trách nhiệm của KTV là đảm bảo rằng trong báo cáo tài chính đó khơng có các sai sót trọng yếu, và nếu có các sai sót trọng yếu, KTV phải hành động theo hướng dẫn của các chuẩn mực kiểm toán và pháp luật.
Theo nguồn số liệu trong cuốn Auditing – Theory & Practice của John Dunn, University of Strathclyde, Glasgow cho thấy kết quả khảo sát đối với những người sử dụng kết quả kiểm tốn thì các yêu cầu, mong đợi của các đối tượng này đối với các KTV xoay quanh các vần đề:
93% những người được hỏi cho rằng KTV cung cấp sự đảm bảo rằng khơng có bất cứ gian lận nào gây ra bởi các người lãnh đạo của công ty,
92% cho rằng KTV đảm bảo chắc chắn rằng Ban giám đốc công ty đã thực hiện đầy đủ trách nhiệm của họ,
71% KTV phải cảnh báo về bất cứ sự kém hiệu quả nào của Ban giám đốc công ty,
81% cho rằng KTV mang lại sự đảm bảo rằng Cơng ty có tình hình tài chính tốt và
71% cho rằng KTV đảm bảo rằng mọi hành vi của Ban giám đốc là phù hợp với lợi ích của các cổ đơng.
KTV rất khó và khơng thể đáp ứng được đầy đủ các yêu cầu trên. Khoảng cách này tồn tại một phần do sự thiếu hiểu biết đầy đủ về bản chất, mục tiêu của kiểm toán của khách hàng và những người sử dụng kết quả kiểm toán. Về mặt pháp lý, trong chuẩn mực kiểm tốn cũng đã nêu, KTV khơng thể có và khơng phải chịu trách nhiệm ngăn ngừa những gian lận, tuy nhiên cơng tác kiểm tốn chỉ có thể được coi là một biện pháp răn đe hữu hiệu.
Tóm lại:
Doanh nghiệp sử dụng dịch vụ KTĐL với nhiều mục đích khác nhau nhưng có thể thấy doanh nghiệp sử dụng BCTC được kiểm toán để đáp ứng ba mục đích:
o Một là, tuân thủ theo quy định của Chính phủ đối với các đối tượng bị bắt buộc kiểm tốn BCTC hằng năm – theo Cơng văn 1339/BTC-CĐKT ngày 24 tháng 01 năm 2014.
o Hai là, chủ sở hữu doanh nghiệp (hay các cổ đông) cần kiểm tra mọi thông tin tài chính khi họ ủy quyền cho Giám đốc quản lý
o Ba là, vì các mục đích khác như vay ngân hàng, cung cấp thơng tin đảm bảo cho các đối tượng bên ngoài.