d. Chi phí cho hoạt động kiểm tra
2.4. ƯU ĐIỂM VÀ TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TỪ
2.4.2.1. Tồn tại về mơ hình tổ chức KSCL từ bên ngoài
Việc thực hiện KSCL hoạt động KTĐL tại Việt Nam hiện nay được thực hiện bởi 3 tổ chức khác nhau là Bộ Tài chính, UBCKNN và VACPA. Tuy nhiên, cho đến nay vẫn chưa có cơ chế rõ ràng về trách nhiệm và chức năng của từng tổ chức. Trên thực tế, VACPA được giao nhiệm vụ trợ giúp Bộ Tài chính để thực hiện việc quản lý, giám sát các cơng ty kiểm tốn, nhưng chưa có cơ chế rõ ràng về quyền hạn và chức năng của
VACPA khi thực hiện nhiệm vụ này. Mặc dù vai trò của VACPA kiểm toán đã được
thừa nhận và coi trọng, nhưng việc tổ chức hoạt động và quản lý hoạt động KTĐL tại Việt Nam vẫn dựa trên nền tảng chủ yếu phục vụ cho quản lý Nhà nước nên vai trò của
VACPA trong những năm qua ở nước ta không giống như các quốc gia nơi mà có nền
kinh tế thị trường phát triển, kinh tế tư nhân giữ vai trị chủ đạo. Do đó, việc ủy quyền cho VACPA tổ chức thực hiện việc KSCL dịch vụ kiểm toán cho tất cả các cơng ty kiểm tốn là q sức và ơm khơng xuể. Ngồi ra, tất cả các quyết định xử lý đều phải thuộc về trách nhiệm của Bộ tài chính, nên sau khi thực hiện kiểm tra chất lượng thì VACPA phải báo cáo các hành vi vi phạm được phát hiện cho Bộ Tài chính để tiến
hành xử phạt. Điều này làm cho việc xử phạt không được kịp thời và không liên kết mật thiết với việc kiểm tra chất lượng, dẫn đến những vi phạm của năm này nhưng đến năm sau vẫn chưa được xử lý hoặc những vi phạm của năm này thì năm sau vẫn tiếp tục lặp lại nhưng khơng có bất cứ sự răng đe nào mang tính pháp lý để xử lý các trường hợp này. Như vậy, chức năng quản lý nhà nước trong việc KSCL dịch vụ kiểm toán hiện nay là chưa cao.
Bên cạnh đó, ở Việt Nam theo quy định hiện hành thì UBCK trực thuộc Bộ Tài chính, tương đương với cấp vụ. Chủ tịch UBCK do Bộ trưởng Bộ Tài chính bổ nhiệm, miễn nhiệm. Từ quy định đó cho thấy vai trị, vị thế và tính độc lập trong tổ chức, hoạt động của UBCK khơng cao. Từ đó dẫn đến quyền lực thực tế của Ủy ban Chứng khoán tại Việt Nam cũng bị hạn chế hơn so với một số nước trên thế giới. Các quyền hạn của UBCK được quy định còn chung chung và thiếu những quyền năng cụ thể để hỗ trợ nâng cao năng lực hoạt động của cơ quan này trong việc KSCL kiểm toán. Mặt khác, bên cạnh UBCK cịn có Bộ Tài chính (Vụ chế độ Kế toán và Kiểm toán) và VACPA thực hiện KSCL kiểm tốn cho các cơng ty có lợi ích cơng chúng, do vậy không tránh khỏi sự chồng chéo, mâu thuẫn, từ đó cũng làm hạn chế thẩm quyền của UBCK. Việc giám sát và đánh giá chất lượng và hiệu quả của các báo cáo kiểm toán của các công ty niêm yết của UBCKNN chủ yếu mang tính chất “hậu kiểm” khi có ý kiến phản hồi từ phía các nhà đầu tư, các cổ đơng.