1.3 Nội dung của KTTN
1.3.3.3 Báo cáo thành quả của trungtâm lợi nhuận:
Báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm lợi nhuận là một công cụ đánh giá sự thực hiện của các trung tâm lợi nhuận và trách nhiệm của những người đứng đầu bộ phận. Bộ phận ở đây là bất cứ một đơn vị hay một mặt hoạt động nào đó trong DN mà ở đó chịu trách nhiệm về lợi nhuận.
Thành quả quản lý của các nhà quản trị ở trung tâm lợi nhuận được đánh giá qua báo cáo thành quả được lập cho từng trung tâm lợi nhuận riêng biệt. Do lợi nhuận là chênh lệch giữa doanh thu và chi phí, nên chỉ doanh thu có thể kiểm sốt và chi phí có thể kiểm soát được được đưa vào báo cáo thành quả lợi nhuận. Chi phí có thể kiểm soát được phân loại theo biến phí và định phí khi đưa vào báo cáo thành quả. Như vậy báo cáo thành quả được sử dụng để đánh giá thành quả quản lý của các nhà quản trị ở trung tâm lợi nhuận là báo cáo kết quả kinh doanh được trình bày dưới hình thức số dư đảm phí, nhưng chỉ bao gồm doanh thu và chi phí có thể kiểm sốt bởi các nhà quản trị của trung tâm lợi nhuận.
Bảng 1.3: Báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm lợi nhuận
Chỉ tiêu Thực hiện Kế hoạch Biến động TH/KH Mức Tỷ lệ
Doanh thu có thể kiểm sốt
Biến phí có thể kiểm sốt
Số dư đảm phí có thể kiểm sốt
Định phí có thể kiểm sốt
Lợi nhuận hoạt động có thể
Doanh thu có thể kiểm sốt được Thực tế Dự tốn linh hoạt Chênh lệch dự
toán linh hoạt Dự toán tĩnh
Chênh lệch khối lượng tiêu thụ SL GB DT SL GB DT SL GB DT SL GB DT SL GB DT Sản phẩm A Sản phẩm B …. TỔNG