Đơn vị tính: đồng
STT CHỈ TIÊU THỰC HIỆN KẾ HOẠCH CHÊNH LỆCH TH/KH 1 Lương 4.845.886.774 3.964.545.933 881.340.841 2 Điện 284.057.355 240.350.597 43.706.757 3 Nước 75.365.424 74.335.236 1.030.187 4 Phí thanh tốn 368.718.013 297.340.945 71.377.068 5 Chi vận chuyển 1.261.314.437 991.136.483 270.177.954 6 Chi phí nghiên cứu phát triển 913.022.183 748.643.054 164.379.129 7 Chi sửa chữa nhỏ 62.274.607 74.335.236 ( 12.060.629) 8 Chi phí điện thoại và internet 76.542.618 56.990.348 19.552.271 9 Chi phí tiền gửi thư + EMS 60.303.415 44.601.142 15.702.273 10 Chi phí xăng 32.448.898 22.300.571 10.148.327 11 Chi phí văn phịng phẩm 59.845.840 54.512.507 5.333.333 12 Chi phí tiếp khách và hội nghị 329.837.999 265.129.009 64.708.990 13 Khuyến mãi, quảng cáo 4.477.943.852 3.468.977.692 1.008.966.161
15 Chi phí đào tạo 34.966.807 49.556.824 ( 14.590.017) 16 Cơng tác phí 346.112.460 272.562.533 73.549.927 17 Chi phí khác 600.107.135 495.568.242 104.538.893
TỔNG 13.946.751.296 11.220.000.000 2.726.751.296
Nguồn: Pharimexco
Công ty đã tổ chức được báo cáo về chi phí quản lý phát sinh tại công ty, thực hiện so sánh chi phí thực tế phát sinh so với kế hoạch. Tuy nhiên, ở báo cáo này mới chỉ trình bày về được chênh lệch về số lượng tuyệt đối mà chưa thể hiện được chênh lệch tương đối. Mặc khác, do cơng ty chưa tách riêng báo cáo chi phí cho các bộ phận riêng rẽ mà lại gộp chung chi phí của hoạt động văn phòng lại với nhau nên chưa đánh giá được trách nhiệm của từng bộ phận cụ thể.
Nhìn chung báo cáo này mang tính chất như một báo cáo về tình hình hoạt động của bộ phận hơn là thành quả quản lý của bộ phận. Có thể nói cơng ty chưa thiết lập được báo cáo đánh giá thành quả quản lý của chi phí tốt để phản ánh thành quả quản lý của nhà quản lý bộ phận.
b. Bộ phận phát sinh chi phí sản xuất trực tiếp đối với hoạt động sản xuất:
Tại công ty, bộ phận phát sinh chi phí sản xuất trực tiếp là 04 nhà máy sản xuất:
- Nhà máy sản xuất dược phẩm;
- Nhà máy sản xuất Cephalosporin;
- Nhà máy sản xuất dụng cụ y tế;
- Nhà máy sản xuất Capsule.
Mỗi nhà máy là một bộ phận phát sinh chi phí sản xuất trực tiếp riêng biệt theo từng sản phẩm mà nhà máy đó sản xuất. Chi tiết quy trình sản xuất thể hiện tại Sơ đồ
2.7: Tổng quát quy trình sản xuất (Phụ lục 13).
Tại nhà máy, kế toán nhà máy làm nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất bằng cách nhập liệu vào hệ thống Sonec, phòng kế tốn cơng ty xử lý số liệu kế toán. Các nhà máy sản xuất còn được hỗ trợ từ các phòng ban như: phòng đảm bảo chất lượng (QA), phòng kiểm tra chất lượng (QC), phòng kỹ thuật bảo trì, Tổng kho, phịng nghiên cứu
Bảng 2.5: Báo cáo thành quả chi phí sản xuất theo mặt hàng Quý IV/2014 Nhà máy sản xuất Dược phẩm (Phụ lục 2.)
Mặc dù công ty đã lập được báo cáo đánh giá trách nhiệm về tình hình chi phí sản xuất cho từng mặt hàng nhưng chỉ đánh giá được chênh lệch giá thành tổng cộng chứ chưa đánh giá chênh lệch các khoản mục chi phí cụ thể, chưa xác định được sự chênh lệch chi phí này là do nguyên nhân nào, cũng chưa thể hiện được chênh lệch số lượng sản phẩm hoàn thành thực tế so với kế hoạch. Tuy công ty đã lập được báo cáo nhưng chưa thực sự hữu ích đối với người sử dụng và chưa chỉ ra được bộ phận chịu trách nhiệm về sự biến động chi phí.
Từ báo cáo về tình hình thực hiện chi phí của các nhà máy sản xuất, báo cáo về tình hình thực hiện chi phí sản xuất tồn cơng ty sẽ được lập như sau: