3.3 .Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN
3.3.1 .Đối với Nhà nƣớc
Thuế TNDN là công cụ quan trọng và hiệu quả trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của chính phủ. Tại các nƣớc đang phát triển nhƣ Việt Nam, thuế TNDN thƣờng là một trong những nguồn thu lớn, ổn định của ngân sách quốc gia.
Vì thế, việc tính đúng và tính đủ số thuế TNDN là một vấn đề cần phải quan tâm. Để thực hiện đƣợc việc đó thì Luật thuế TNDN cần đƣợc bổ sung các khoản sau:
Về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đƣợc quy định tại Điều 8 của Luật thuế TNDN cần đƣợc sửa đổi quy định về thời điểm xác định doanh thu đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho ngƣời mua, không phân biệt đã thu tiền hay chƣa thu tiền. Có nhƣ vậy thì mới xác định đƣợc đúng doanh thu để tính thu nhập chịu thuế, vì khi nhận tiền và xuất hóa đơn thì có thể vẫn chƣa hồn thành việc cung ứng dịch vụ cho ngƣời mua.
Ngoài ra, doanh thu tính thuế cũng cần đƣợc bổ sung về các khoản giảm trừ doanh thu nhƣ chiết khấu thƣơng mại cần đƣợc xử lý nhƣ thế nào trong việc lập hóa đơn bán hàng.
Về chi phí hợp lý: Chi phí hợp lý đƣợc quy định tại Khoản 1 Điều 9 của Luật
thuế TNDN và là một khoản mục gây nhiều tranh cãi nhất. Theo Luật thuế quy định, chi phí hợp lý là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt đông sản xuất, kinh
doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật và có chứng từ chứng minh việc thanh tốn khơng dùng tiền mặt đối với khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Nhƣng lại không quy định cụ thể, khoản chi nhƣ thế nào thì đƣợc xem là khoản chi liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy, để lấp đầy những khe hở của Luật, hạn chế tiêu cực xảy ra thì Nhà nƣớc cần chỉnh sửa, bổ sung Luật thuế TNDN về quy định cụ thể, rõ ràng điều kiện để một khoản chi phí là chi phí hợp lý đƣợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Đối với chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh không đƣợc vƣợt quá 15% tổng số chi đƣợc trừ là một quy định chƣa đƣợc hợp lý. Cần bỏ đi mức khống chế chi phí này vì trong thời buổi kinh tế thị trƣờng hiện nay, việc khống chế chi phí sẽ làm giảm sức cạnh tranh của doanh nghiệp trong nƣớc. Đặc biệt là từ năm 2007, sau khi ký hiệp định WTO, Việt Nam đã và đang dần dần tháo bỏ hàng rào thuế quan bảo hộ nền sản xuất trong nƣớc. Các doanh nghiệp Việt Nam đang phải cạnh tranh gay gắt để tồn tại thì việc khống chế chi phí càng gây thêm khó khăn cho các doanh nghiệp.
- Quy đinh về tiền lƣơng, tiền công của chủ doanh nghiệp tƣ nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, thù lao trả cho thành viên sáng lập doanh nghiệp mà những ngƣời này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh khơng đƣợc tính vào chi phí hợp lý là một quy định chƣa phù hợp và cần đƣợc bổ sung vào chi phí hợp lý. Vì dù khơng trực tiếp tham gia điều hành nhƣng họ đã bỏ công bỏ sức ra sáng lập công ty, quản lý công ty, tạo ra danh tiếng cho công ty và họ xứng đáng đƣợc trả thù lao vì sức lao động mình đã bỏ ra. Hơn nữa, cơng sức của họ cũng góp phần tạo nên doanh thu trong hiện tại.