3.3 .Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN
3.3.5 .Đối với các tổ chức giáo dục, các hiệp hội nghề nghiệp
Các chuyên gia trong các tổ chức giáo dục, hiệp hội nghề nghiệp là những ngƣời có trình độ chun mơn, có sự am hiểu sâu về Chuẩn mực kế toán quốc tế và các quy định có liên quan nên cần tăng cƣờng hỗ trợ trong việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thơng qua hình thức tham gia góp ý, bàn luận và trao đổi trong việc soạn thảo Chuẩn mực kế toán.
Là cầu nối giữa doanh nghiệp và việc áp dụng các quy định mới về kế tốn trong vai trị hƣớng dẫn và thu thập ý kiến đóng góp từ các doanh nghiệp. Do đó, cần phải đƣa những ý kiến góp ý của doanh nghiệp đến cơ quan soạn thảo, ban hành các quy định.
Các tổ chức giáo dục, các hiệp hội nghề nghiệp là nơi trực tiếp đào tạo ra các nhân viên kế tốn để thực hiện cơng tác kế tốn ở các doanh nghiệp. Vì vậy, cần phải thƣờng xuyên cập nhật các văn bản mới ban hành liên quan đến kế toán và thuế tại Việt Nam cũng nhƣ trên thế giới.
Bên cạnh đó các tổ chức giáo dục cần thiết kế lại chƣơng trình giảng dạy, biên soạn tài liệu giảng dạy kế toán phù hợp và cập nhật thƣờng xuyên với các Chuẩn mực kế toán ban hành.
3.3.6 Đối với ngƣời làm cơng tác kế tốn
Là ngƣời trực tiếp tính tốn, ghi nhận, xử lý và phản ánh thuế TNDN, do đó, kế tốn cần:
- Thƣờng xuyên cập nhật các Thơng tƣ, Chuẩn mực kế tốn và các Nghị định, Thông tƣ về thuế để có kiến thức vững chắc giúp cho việc hạch toán kế toán thuế TNDN đầy đủ, chính xác. Đặc biệt là thuế TNDN hoãn lại. Cần tách biệt các khoản chênh lệch thành chênh lệch vĩnh viễn và chênh lệch tạm thời, để hoãn lại các khoản chênh lệch tạm thời.
- Không ngừng học hỏi, trau dồi kiến thức chuyên mơn để làm tốt cơng việc của mình và làm lợi cho doanh nghiệp.
- Tham gia các hội thảo, các buổi tập huấn để cập nhật kiến thức và trao đổi kinh nghiệm.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Từ việc nghiên cứu thực tế áp dụng kế tốn thuế TNDN tại các cơng ty cổ phần niêm yết tại sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh ở chƣơng 2, tác giả đƣa ra các giải pháp, kiến nghị trong chƣơng 3 nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN tại các công ty cổ phần niêm yết tại sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh. Giải pháp đƣa ra nhằm hồn thiện từ Chuẩn mực kế tốn đến giải quyết những khó khăn trong quá trình thực hiện kế toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp. Với mong muốn các doanh nghiệp có thể vận dụng đƣợc Chuẩn mực kế toán thuế TNDN trong thực tế cơng tác kế tốn, xử lý đƣợc các khoản chênh lệch tạm thời giữa thuế và kế toán và đặc biệt là kế tốn thuế thu nhập hỗn lại nhằm cung cấp thông tin minh bạch, đầy đủ hữu ích cho mọi đối tƣợng có nhu cầu sử dụng.
Đồng thời, kế tốn thuế TNDN khơng thể tách rời với các quy định về thuế TNDN. Do đó, tác giả cũng đƣa ra các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn chỉnh các quy định về thuế TNDN, tạo hành lang pháp lý an tồn cho kế tốn thuế TNDN. Các quy định về thuế càng đồng bộ với Chuẩn mực kế toán, càng minh bạch rõ ràng bao nhiêu thì càng làm giảm sự phức tạp trong kế toán thuế thu nhập bấy nhiêu.
Kế toán thuế TNDN là một phần quan trọng trong kế toán doanh nghiệp, việc thực hiện tốt cơng tác kế tốn thuế TNDN sẽ góp phần làm gia tăng giá trị của doanh nghiệp. Thơng tin trên báo cáo tài chính càng minh bạch, rõ ràng thì càng thu hút nhà đầu tƣ và giúp cho doanh nghiệp nâng cao vị thế của mình trên thị trƣờng.
Việc xác định đúng thuế TNDN, đặc biệt là thuế TNDN hoãn lại là một yêu cầu đặt ra đối với kế tốn. Vì vậy, Chuẩn mực kế toán thuế TNDN và Thông tƣ 20/2006/TT- BTC ra đời để hƣớng dẫn các doanh nghiệp thực hiện kế toán thuế TNDN. Các chỉ tiêu liên quan đến thuế TNDN đƣợc trình bày trên báo cáo cáo tài chính và đƣợc giải trình trong thuyết minh báo cáo tài chính làm cho báo cáo tài chính của doanh nghiệp trung thực, hợp lý và minh bạch hơn.
Báo cáo tài chính trung thực, hợp lý, minh bạch sẽ cung cấp thơng tin hữu ích cho các đối tƣợng có nhu cầu sử dụng thơng tin của doanh nghiệp nhƣ: Cổ đông, chủ sở hữu, nhà đầu tƣ, cơ quan thuế, ngân hàng,… Ngồi ra, báo cáo tài chính cịn là cơ sở để các nhà đầu tƣ quyết định đầu tƣ vào thị trƣờng chứng khốn, càng thu hút đƣợc nhiều nhà đầu tƣ thì giá trị của doanh nghiệp càng đƣợc nâng cao.
Khi nghiên cứu Luật thuế TNDN, Nghị định, Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành luật; nghiên cứu Chuẩn mực kế toán thuế TNDN và Thơng tƣ hƣớng dẫn thì tác giả nhận thấy:
Luật thuế TNDN và các quy định liên quan đến thuế TNDN thƣờng xuyên đƣợc sửa đổi, bổ sung để phù hợp với tình hình kinh tế của đất nƣớc.
Chuẩn mực kế tốn thuế TNDN và Thơng tƣ hƣớng dẫn đã giải quyết đƣợc một số vấn đề về kế toán thuế TNDN.
Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn cịn những hạn chế cần đƣợc khắc phục. Do đó, sau một thời gian nghiên cứu từ cơ sở lý luận đến thực tiễn, tác giả đƣa ra một số giải pháp, kiến nghị với mong muốn góp phần hồn thiện những vấn đề cịn tồn tại của kế toán thuế TNDN.
Hạn chế của nghiên cứu
Nghiên cứu chỉ đánh giá tình hình áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN trong cơng tác kế tốn thuế TNDN tại các công ty cổ phần niêm yết tại sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh thơng qua việc khảo sát bằng bảng câu hỏi và
những hạn chế sau:
Đề tài mới triển khai ở phạm vi các công ty cổ phần niêm yết tại sở giao dịch chứng khốn TP. HCM nên khơng khái quát đƣợc tình hình thực hiện kế toán thuế TNDN ở tất cả các loại hình doanh nghiệp.
Thời gian thực hiện tƣơng đối ngắn nên khơng tìm hiểu cặn kẽ đƣợc tình hình kế tốn thuế TNDN tại các doanh nghiệp khảo sát mà chủ yếu thu thập thông tin qua bảng câu hỏi và tìm hiểu thêm trên báo cáo tài chính nên độ tin cậy khơng cao.
Chƣa tiến hành nghiên cứu thực nghiệm nên giải pháp đƣa ra độ tin cậy khơng cao vì khơng thể kiểm chứng đƣợc.
Đề xuất hƣớng nghiên cứu tiếp theo
Mở rộng thêm mẫu để kết quả mang tính đại diện cao hơn.
Nới rộng thời gian, nghiên cứu trong nhiều năm để đánh giá đƣợc tình hình thực hiện kế tốn thuế thu nhập ở các doanh nghiệp qua các năm, từ đó có cái nhìn khách quan và tồn diện hơn về thực tế kế tốn thuế TNDN ở các doanh nghiệp.
Tiến hành nghiên cứu thực nghiệm để đánh giá khách quan việc thực hiện kế toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp, tìm ra nguyên nhân để đƣa ra giải pháp thuyết phục hơn vì đó là kết quả đã kiểm chứng.
Nghiên cứu việc thực hiện kế tốn thuế TNDN trong các cơng ty cổ phần niêm yết không loại trừ các khoản chênh lệch phát sinh từ công ty con, cơng ty liên kết và góp vốn liên doanh để có cái nhìn tổng qt, tồn diện về tình hình thực hiện kế tốn thuế TNDN.
1. Bộ mơn kiểm tốn, 2011. Áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế. Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Phƣơng Đơng
2. Bộ tài chính, 2005. Chuẩn mực kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp.
3. Bộ tài chính, 2006. Thông tư 20/2006/TT- BTC hướng dẫn kế toán thực hiện sáu chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 12/02/2005 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
4. Bộ tài chính, 2013. Thơng tư 45/2013/TT- BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử
dụng và trích khấu hao tài sản cố định ban hành ngày 25 tháng 04 năm 2013 thay thế cho Thông tư 203/2009/TT- BTC.
5. Bộ tài chính, 2013. Thơng tư 64/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ- BTC ngày 14 tháng 05 năm 2010 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, ung ứng dịch vụ ban hành ngày 15 tháng 05 năm 2013 thay thế cho Thơng tư 153/2010/TT- BTC.
6. Bộ tài chính, 2013. Thơng tư 89/2013/TT- BTC hướng dẫn chế độ trích lập và
sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cộng trình xây lắp tại doanh nghiệp ban hành ngày 28 tháng 06 năm 2013 thay thế cho Thông tư 228/2009/TT- BTC.
7. Bùi Thị Anh Thƣ, 2013. Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp- Thực
trạng việc áp dụng và giải pháp. Luận văn thạc sĩ. Trƣờng đại học kinh tế thành phố
Hồ Chí Minh.
8. Chính phủ, 2013. Nghị định 218/2013/NĐ- CP quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
9. Đào Thúy Hằng, 2013. Những đột phá từ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa
đổi. <http://tapchitaichinh.vn/Luat-thue-Thu-nhap-doanh-nghiep/Nhung-dot-pha-tu-
Luat-Thue-Thu-nhap-doanh-nghiep-sua-doi/39432.tctc> [Ngày truy cập 10 tháng 05
năm 2014].
10. Nguyễn Hoàng Mai, 2013. Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp tại
các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Yên. Luận văn thạc sĩ. Trƣờng đại học kinh tế
và giải pháp. Luận văn thạc sĩ. Trƣờng đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
12. Nguyễn Thị Mộng Thơ, 2013. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn
quận 1 thành phố Hồ Chí Minh- Thực trạng và giải pháp hồn thiện. Luận văn thạc sĩ.
Trƣờng đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
13. Nguyễn Thị Phƣơng Hồng, 2006. Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kế
toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Luận văn thạc sĩ. Trƣờng đại học kinh tế thành phố
Hồ Chí Minh.
14. Nguyễn Xuân Thắng, 2008. Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp-
khoảng cách giữa lý luận và thực tiễn. Luận văn thạc sĩ. Trƣờng đại học kinh tế thành
phố Hồ Chí Minh.
15. Phạm Xuân Thành, 2007. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Đề tài nghiên
cứu khoa học. Trƣờng cao đẳng kinh tế đối ngoại.
16. Phan Thị Anh Đào, 2011. Chuẩn mực kế toán quốc tế về thuế thu nhập và những cập nhật đến thời điểm hiện nay. <http://www.sav.gov.vn/927-1-ndt/chuan-
muc-ke-toan-quoc-te-ve-thue-thu-nhap-va-nhung-cap-nhat-den-thoi-diem-hien-nay- .sav> [Ngày truy cập: 14 tháng 12 năm 2013].
17. Phan Thị Thành Dƣơng, 2003. Một số vấn đề về hoàn thiện pháp luật thuế thu
nhập doanh nghiệp. Tạp chí khoa học pháp luật số 2 (2003).
18. Quốc hội, 2003. Luật kế toán.
19. Quốc hội, 2003. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày 27
tháng 06 năm 2003.
20. Quốc hội, 2008. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03
tháng 06 năm 2008.
21. Quốc hội, 2013. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19
tháng 06 năm 2003.
22. Trần Đức Nam, 2006. Hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp- Thực tế có rắc
rối như lý thuyết. Đại học Oregon, Mỹ.
23. Vũ Hữu Đức, Trần Thị Giang Tân và Nguyễn Thế Lộc, 2010. Tìm hiểu chuẩn
mực kế tốn Việt Nam. Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản thống
nhập doanh nghiệp theo hướng tiếp cận chuẩn mực kế toán quốc tế. Luận văn thạc sĩ.
Trƣờng đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
25. Vũ Thị Phƣơng Thảo, 2011. Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp tại
Việt Nam. Luận văn thạc sĩ. Trƣờng đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
26. Website <http://www.iasplus.com/en/standards/ias/ias12>. [Ngày truy cập: 14 tháng 12 năm 2013].
Phụ lục 1
STT MACK TÊN CÔNG TY Địa chỉ
1 BBC CTCP Bibica 443 Lý Thƣờng Kiệt, P.8, Q.Tân Bình, T.P Hồ Chí Minh
2 BMP CTCP nhựa Bình Minh 240 Hậu Giang, Phƣờng 9, Quận 6 Thành phố HCM
3 BTT CTCP Thƣơng mại - Dịch vụ Bến Thành 186 – 188 Lê Thánh Tơn, P. Bến Thành, Q.1, Tp. Hồ Chí Minh 4 CCI CTCP Đầu tƣ Phát triển Công nghiệp
Thƣơng mại Củ Chi Ấp Bàu Tre 2, Xã Tân An Hội, Huyện Củ Chi, TP. Hồ Chí Minh 5 CDC CTCP Chƣơng Dƣơng 328 Võ Văn Kiệt, P. Cô Giang, Quận 1, Tp. HCM
6 CLG CTCP Đầu tƣ và Phát triển Nhà đất Cotec 14 Nguyễn Trƣờng Tộ, Phƣờng 12, Quận 10, Tp. Hồ Chí Minh 7 CSM CTCP Công nghiệp Cao su Miền Nam 146 Nguyễn Biểu, Phƣờng 2, Quận 5, Tp.HCM
8 DQC CTCP Bóng đèn Điện Quang 125 Hàm Nghi, Phƣờng Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh 9 DSN CTCP Công viên nƣớc Đầm Sen 03 Hịa Bình, Phƣờng 3, Quận 11, Tp. Hồ Chí Minh
10 DTA CTCP Đệ Tam 2/6 – 2/8 Núi Thành, P.13, Q.Tân Bình, Tp.HCM
11 GIL CTCP Sản Xuất Kinh Doanh
Xuất Nhập Khẩu Bình Thạnh Tầng 1 Tịa nhà GILIMEX - số 24C Phan Đăng Lƣu, Phƣờng 6, Quận Bình Thạnh, TP. HCM, Việt Nam 12 GMC CTCP Sản xuất Thƣơng mại May Sài Gòn Số 252 Nguyễn Văn Lƣợng, Phƣờng 17, Quận Gò Vấp,Thành phố Hồ
Chí Minh
13 HCM CTCP Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh Lầu 5, 6 Tịa nhà AB, số 76 Lê Lai, Phƣờng Bến Thành, Quận 1, TP.HCM
14 HMC CTCP Kim khí TP Hồ Chí Minh Số 193 Đinh Tiên Hồng, Phƣờng Đa Kao, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
15 ICF CTCP Đầu tƣ Thƣơng mại Thủy sản Lô số A77/I, Đƣờng số 7, Khu Cơng Nghiệp Vĩnh Lộc, Quận Bình Tân, TP. HCM
16 ITD Công ty TNHH MTV Kỹ thuật công nghệ Tiên Phong
Số 01, Lầu 1, Tịa nhà hành chính cơng ty TNHH Tân Thuận, Đƣờng Tân Thuận, P. Tân Thuận Đông, Quận 7, TP.HCM
17 KDC CTCP Kinh Đô 138-142 Hai Bà Trƣng, P. Đa Kao, Q.1, TP.Hồ Chí Minh
18 KHA CTCP xuất nhập khẩu Khánh Hội Lầu 6 – Khahomex Building, 360A Bến Vân Đồn, Phƣờng 1, Quận 4, Tp. Hồ Chí Minh
19 PAN CTCP Xuyên Thái Bình Số 236/43/2 Điện Biên Phủ , Phƣờng 17, Quận Bình Thạnh, Tp.HCM 20 PJT CTCP Vận tải Xăng dầu Đƣờng Thủy Petrolimex Tầng 7, Tòa nhà số 322 Điện Biên Phủ, Phƣờng 22, Quận Bình Thạnh,
Tp.HCM
21 PNC CTCP văn hoá Phƣơng Nam 940 Đƣờng 3/2, Phƣờng 15, Quận 11, Tp. Hồ Chí Minh 22 PXL CTCP Đầu tƣ Xây Dựng Thƣơng Mại Dầu khí -
Idico
Lầu 3, 67 Nguyễn Thị Minh Khai, phƣờng Bến Thành, quận 1, TP. Hồ Chí Minh
23 RDP CTCP Nhựa Rạng Đông 190 Lạc Long Quân, P.3, Q.11, T.P Hồ Chí Minh 24 SAV CTCP Hợp tác kinh tế và Xuất nhập khẩu
SAVIMEX 194 Nguyễn Công Trứ, Quận 1, Tp. HCM
25 SCD CTCP Nƣớc Giải khát Chƣơng Dƣơng 606 Võ Văn Kiệt, Phƣờng Cầu Kho, Quận 1, TP.HCM
26 SMC CTCP đầu tƣ thƣơng mại SMC 396 Ung Văn Khiêm, Phƣờng 25, Quận Bình Thạnh, TP HCM 27 SSI CTCP chứng khốn Sài Gịn 72 Nguyễn Huệ, Quận 1, Tp Hồ Chi Minh
28 TAC CTCP Dầu thực vật Tƣờng An 48/5 Phan Huy Ích, Phƣờng 15, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh
29 TCM CTCP Dệt may - Đầu tƣ - Thƣơng mại Thành Công Số 36 Tây Thạnh, P. Tây Thạnh, Q.Tân Phú, Tp.HCM
30 TNA CTCP Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu Thiên Nam 111 – 121 (tầng 11 – 12) Ngơ Gia Tự Phƣờng 2, Quận 10, TP. Hồ Chí Minh
31 TS4 CTCP Thủy sản số 4 Số 320 Hƣng Phú – P.9, Q.8, Tp.HCM
32 VFG CTCP Khử trùng Việt Nam 29 Tơn Đức Thắng, Quận 1, Tp. Hồ Chí Minh
33 VMD CTCP Y Dƣợc phẩm Vimedimex 246 Cống Quỳnh, Phƣờng Phạm Ngũ Lão, Quận 1, TP.HCM 34 VNL CTCP Giao nhận Vận tải và Thƣơng mại 145-147 Nguyễn Tất Thành, quận 4, thành phố Hồ Chí Minh
35 VPK CTCP bao bì dầu thực vật Lơ 6-12 khu F, Khu CN Tân Thới Hiệp, phƣờng Hiệp Thành, quận 12, Tp. Hồ Chí Minh