D Chứng khoán có thể bán Q Thuế các loại và các khoản vay
59Tuy nhiên, thực tế hiện nay tại cơng ty kiểm tốn PACO, việc tìm hiểu hệ thống
Tuy nhiên, thực tế hiện nay tại cơng ty kiểm tốn PACO, việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ cũng như đánh giá rủi ro kiểm sốt thường ít thực hiện trong giai đoạn tiền kế hoạch, việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ thể hiện trong Báo cáo khảo sát khách hàng bằng cách trả lời câu hỏi: Doanh nghiệp cĩ đặt ra quy chế hoạt động chung hay cho từng bộ phận hay khơng? Cĩ ban kiểm tốn nội bộ khơng?. Tuy nhiên, những thơng tin tìm hiểu này khơng thể đáp ứng yêu cầu cho việc đánh giá các rủi ro kiểm sốt là cao hay thấp.
Việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của các kiểm tốn viên cĩ thể được thể hiện qua cơng cụ:
+ Sử dụng bảng câu hỏi được thiết lập chung cho tồn cơng ty để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ cho từng quy trình nghiệp vụ.
→ Cách thức này được tiến hành nhanh chĩng, hiệu quả mà khơng bỏ sĩt các vấn đề quan trọng. Do đĩ, cơng ty nên thiết kế bảng cẩu hỏi để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng.
Để thiết lập một bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ địi hỏi phải cĩ một sự nghiên cứu sâu rộng về thực tế. Đây là vấn đề khĩ và do kinh nghiệm cịn hạn chế cũng như phạm vi giới hạn của đề tài, người viết chỉ dừng lại ở việc đưa ra ý kiến đề xuất.
- Thành lập ngân hàng dữ liệu phục vụ cho việc phân tích.
Cơng ty kiểm tốn khơng chỉ cung cấp dịch vụ kiểm tốn mà cịn cung cấp những dịch vụ khác như tư vấn… Việc thành lập một ngân hàng dữ liệu là hết sức cần thiết. Một ngân hàng dữ liệu phong phú sẽ giúp ích cho cơng ty khơng chỉ trong lĩnh vực phân tích Báo cáo tài chính, phân tích tình hình doanh nghiệp mà cịn hữu ích trong việc cung cấp những thơng tin tư vấn cho khách hàng. Để làm được điều này, cơng ty cần kết hợp với các cơng ty khác chuyên cung cấp thơng tin, để nắm bắt thơng tin một cách nhanh nhất và sử dụng thơng tin đĩ cĩ hiệu quả nhất.
Tuy nhiên trong điều kiện thực tế hiện nay thì cĩ thể cơng ty khơng thể cĩ được những thơng tin ngành thì qua quá trình kiểm tốn thực tế tại các doanh nghiệp cĩ cùng ngành nghề, lĩnh vực hoạt động, cơng ty cĩ thể tự mình xây dựng các dữ liệu tham khảo và lưu trong một ngân hàng dữ liệu chung nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các kiểm tốn viên trong quá trình kiểm tốn các doanh nghiệp khác cùng ngành nghề.
4.3.2 Giải pháp về thực hiện phân tích trong khâu lập kế hoạch kiểm tốn.
Theo kết quả khảo sát và quá trình tìm hiểu hồ sơ kiểm tốn, người viết thấy được rằng tuy các kiểm tốn viên cĩ áp dụng thủ tục phân tích trong cả ba giai đoạn của cuộc kiểm tốn và đối với hầu hết các cơng ty được kiểm tốn nhưng thực sự các thủ tục được sử dụng chưa đồng nhất và chưa cĩ hệ thống mà cịn rất rời rạc, chưa đạt được hiệu quả cao. Chính vì vậy, người viết đề xuất cơng ty nên thiết kế và sử dụng những mẫu phân tích cĩ sẵn đối với từng loại hình doanh nghiệp khác nhau. Cĩ thể khi thiết kế kiểm tốn viên sẽ gặp khĩ khăn khi quyết định nên sử dụng loại phân tích nào là thích hợp. Nhưng dựa vào kinh nghiệm và hiểu biết của mình kiểm tốn viên hồn tồn cĩ thể khắc phục được những khĩ khăn này.
Qua quá trình tìm hiểu thực tế về các thủ tục phân tích trong khâu lập kế hoạch kiểm tốn tại cơng ty, người viết nhận thấy thủ tục phân tích trong giai đoạn này chủ yếu là những phân tích biến động số dư đầu kỳ và cuối kỳ để nhận diện các biến động bất thường đối với khoản mục trên Báo cáo tài chính cịn các phân tích tỷ suất khác thể hiện tình hình kinh doanh của khách hàng chưa được thực hiện.