6. Cấu trúc luận văn
2.2. Thực trạng vận dụng Kế tốn quản trị trong phân tích khả năng sinh lợi khách
2.2.3. Thực trạng Phân tích thành quả hoạt động tại CTCP Sợi Phú Nam
Vào cuối kỳ, kế tốn thực hiện Phân tích thành quả hoạt động dựa trên công cụ Phân tích chênh lệch nhằm giúp Ban giám đốc có thể đánh giá đúng tình hình thành quả hoạt động của công ty. Tuy nhiên, trong phân tích chênh lệch, cơng ty chỉ quan tâm đến chênh lệch ở cấp độ 1 là Chênh lệch dự toán tổng thể mà chưa tìm hiểm thêm các loại chênh lệch ở cấp độ cao hơn.
Phân tích Chênh lệch dự tốn tổng thể vào cuối tháng 11 được kế toán thực hiện cho tồn cơng ty và cho mỗi loại sản phẩm. Qua đó, Ban giám đốc nhận biết kết quả kinh doanh của cơng ty có đạt được như mong đợi hay khơng từ góc độ tổng thể đến góc độ chi tiết mỗi loại sản phẩm.
Bảng 2.5: Báo cáo Chênh lệch dự toán tổng thể Sợi Ne 30 TCCm (65/35) CK - Tháng 11 năm 2014
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu
Kết quả thực tế Dự toán tổng thể Chênh lệch
(1) (2) (3) = (1)-(2)
Doanh thu bán hàng 10.026.683.285 10.002.348.909 24.334.376
Các khoản giảm trừ - - -
Doanh thu thuần 10.026.683.285 10.002.348.909 24.334.376 Giá vốn hàng bán 8.521.309.238 8.360.014.320 161.294.918 Lợi nhuận gộp 1.505.374.047 1.642.334.589 -136.960.542 Chi phí bán hàng 334.111.981 311.479.330 22.632.651 Chi phí quản lý doanh nghiệp 113.476.447 112.673.077 803.370
Lợi nhuận hoạt động 1.057.785.619 1.218.182.182 -160.396.563
(Nguồn: Báo cáo Chênh lệch dự toán tổng thể CTCP Sợi Phú Nam)
Bảng 2.5 thể hiện Chênh lệch dự toán tổng thể của sản phẩm Sợi Ne 30
TCCm (65/35) chải kỹ trong tháng 11. Nhìn chung, kết quả kinh doanh của sản phẩm sợi này trong tháng không đạt được như mong đợi khi Chênh lệch dự toán tổng thể đối với Lợi nhuận hoạt động là một chênh lệch bất lợi. Chênh lệch bất lợi của Lợi nhuận hoạt động được hình thành từ tổng của những chênh lệch bất lợi về Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp lớn hơn rất nhiều so với chênh lệch thuận lợi về Doanh thu bán hàng.
Tuy nhiên, phân tích Chênh lệch dự toán tổng thể chỉ giúp Ban giám đốc đánh giá kết quả kinh doanh của công ty đạt được hay không, chứ chưa làm rõ được những nguyên nhân sâu sa của chênh lệch liên quan đến: cơng tác kiểm sốt chi phí
của công ty, sự thay đổi về số lượng và kết cấu hàng hàng bán giữa thực tế với dự toán, hay sự biến động về giá bán…