chất hoạt động và theo nhu cầu thông tin của nhà quản trị mà dự tốn được lập, có thể thiết kế hệ thống dự toán tương ứng với các trung tâm trách nhiệm như sau:
Bảng 3.4 – Bảng hệ thống dự toán của các trung tâm trách nhiệm Các trung tâm Các trung tâm
trách nhiệm Các dự toán được lập tương ứng Ghi chú
Trung tâm chi phí - Trung tâm chi phí
thuộc khối khai thác
- Dự tốn CP NVLTT - Dự toán CP NCTT - Dự toán CP SXC
- Dự toán CP SX và giá thành sản phẩm - Dự toán khai thác
Chi tiết đến từng Nông trường, Đội và Tổ khai thác
- Trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất
- Dự tốn CP NVLTT - Dự toán CP NCTT - Dự toán CP SXC - Dự toán CP SX và giá thành sản phẩm - Dự toán sản xuất Chi tiết đến từng Nhà máy, Phân xưởng và Tổ sản xuất
- Trung tâm chi phí thuộc khối quản lý
- Dự tốn CP bán hàng - Dự toán CP QLDN
Chi tiết đến từng phòng ban
Trung tâm doanh thu - Dự toán giá bán - Dự toán tiêu thụ
Chi tiết đến từng SP, từng công ty con
Trung tâm lợi nhuận - Dự toán giá vốn hàng bán - Dự toán lợi nhuận
Chi tiết đến từng công ty con
Trung tâm đầu tư - Dự toán hiệu quả sử dụng vốn đầu tư - Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh - Dự toán Bảng cân đối kế tốn
- Hồn thiện hệ thống dự tốn chi phí: công ty cần tiến hành lập thêm dự tốn chi phí chi tiết cho từng nơng trường và nhà máy và các phịng ban để giúp cho việc theo dõi chi phí phát sinh một cách rõ ràng và cụ thể hơn.
- Hồn thiện hệ thống dự tốn doanh thu: việc lập kế hoạch về doanh thu cho các trung tâm trách nhiệm phải được thực hiện rõ ràng hơn và quy cụ thể cho các trung tâm trách nhiệm nhằm có cơ sở đánh giá trách nhiệm quản lý sau này. Cụ thể công ty cần tiến hành lập thêm dự toán doanh thu chi tiết theo từng sản phẩm và chi tiết cho từng cơng ty con. Qua đó, cơng ty có cơ sở để đánh giá được khả năng hoạt động kinh doanh của từng lĩnh vực cụ thể và có những biện pháp cải thiện thích hợp.
- Hồn thiện hệ thống dự tốn lợi nhuận: cụ thể căn cứ vào các bảng dự tốn doanh thu và chi phí, cơng ty cần tiến hành lập thêm dự toán lợi nhuận chi tiết cho từng bộ phận như : bộ phận kinh doanh của công ty và các công ty con của công ty. Hoặc chi tiết thêm nữa, cơng ty có thể lập dự toán lợi nhuận cho từng loại sản phẩm cụ thể. Hệ thống dự toán tương ứng với trung tâm lợi nhuận là : Dự toán giá vốn hàng bán và Dự tốn lợi nhuận.
- Hồn thiện hệ thống dự toán đầu tư: mục tiêu của trung tâm đầu tư là làm thế nào sử dụng vốn có hiệu quả nhất, đạt được mục tiêu đã đề ra trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Do vậy, để có cơ sở đánh giá hiệu quả đầu tư, công ty cần phải lập bảng dự toán về hiệu quả đầu tư. Bảng dự toán này được lập trên cơ sở các bảng dự toán của trung tâm doanh thu và trung tâm lợi nhuận. Hệ thống dự toán tương ứng với trung tâm đầu tư là: Dự toán hiệu quả sử dụng vốn đầu tư, Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh và Dự toán Bảng cân đối kế tốn.
DỰ TỐN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2015
STT Chỉ tiêu ĐVT Số liệu
I Kết quả hoạt động
1 Doanh thu 1000đ 1.683.782.164
2 Chi phí 1000đ 1.393.608.263
3 Lợi nhuận trước thuế 1000đ 290.173.901
STT Chỉ tiêu ĐVT Số liệu II Hiệu suất hoạt động kinh doanh
1 Tỷ suất chi phí / giá bán % 80,77
2 Tỷ suất lợi nhuận / giá bán % 16,82
3 Tỷ suất lợi nhuận / vốn điều lệ % 22,16
4 Vốn điều lệ 1000đ 1.310.000.000
3.2.4.4 Phân tích biến động số liệu thực tế và dự tốn
Hệ thống báo cáo phân tích biến động số liệu thực tế và dự tốn cung cấp thông tin chênh lệch giữa thực hiện với dự toán và những nguyên nhân ảnh hưởng đến biến động này để giúp nhà quản trị kiểm soát, đánh giá tình hình, xác định nguyên nhân dẫn đến những biến động trong hoạt động kinh doanh.
Trên cơ sở thông tin dự tốn và thơng tin kết quả thực hiện, báo cáo phân tích biến động cũng được thiết kế trên cơ sở này. Tùy theo từng loại trung tâm trách nhiệm, theo tính chất hoạt động và theo nhu cầu thông tin của nhà quản trị mà báo cáo phân tích biến động được lập, có thể thiết kế hệ thống báo cáo này tương ứng