CHƯƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
4.1. Kết quả nghiên cứu định tính khám phá các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc
độc lập kiểm toán viên.
4.1.1. Phương pháp và quy trình thực hiện 4.1.1.1. Phương pháp thực hiện 4.1.1.1. Phương pháp thực hiện
Nghiên cứu định tính được tác giả thực hiện thơng qua phương pháp phỏng vấn sâu với chuyên gia trên cơ sở dàn bài thảo luận với các câu hỏi cụ thể. (Phụ lục
1: Phiếu khảo sát nghiên cứu định tính). Mục đích phỏng vấn sâu với các chuyên
gia nhằm xác định các nhân tố tác động đến tính độc lập kiểm toán viên. Cuộc phỏng vấn được tiến hành lần lượt đối với từng đối tượng tại các thời điểm khác nhau. Nếu người được phỏng vấn tiếp theo không bổ sung được nhân tố mới nào khác so với người đã phỏng vấn trước thì tác giả có thể dừng lại và sử dụng các nhân tố được khám phá để xây dựng mơ hình nghiên cứu cho những phát hiện mới này.
Đối tượng khảo sát, phỏng vấn là các Chun gia có trình độ và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, ngân hàng, nhà đầu tư trên thị trường chứng khốn thuộc 4 nhóm đối tượng: (Phụ lục 6: Danh sách chuyên gia được
phỏng vấn trong nghiên cứu định tính). 4.1.1.2. Quy trình thực hiện
Trên cơ sở danh sách 9 chuyên gia có trình độ và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và ngân hàng đã được lựa chọn, sau khi trao đổi qua điện thoại về mục tiêu, phương pháp nghiên cứu và mục đích của cuộcphỏng vấn. Có 9 chuyên gia đồng ý tham gia việc khảo sát qua việc phỏng vấn tay đơi theo thời gian và địa điểm thích hợp.
45
4.1.2. Kết quả nghiên cứu định tính
Nội dung các nhân tố và các yếu tố đo lường từ kết quả nghiên cứu định tính các nhân tố tác động đến tính độc lập kiểm toán viên. Sau khi khảo sát tay đôi chuyên gia được thể hiện trong bảng 4.1
Bảng 4.1. Kết quả nghiên cứu định tính các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên
STT Nhân tố Khái niệm Yếu tố đo lường
1 Cung cấp dịch vụ phi kiểm toán
- Dịch vụ phi kiểm toán được định nghĩa là tất cả dịch vụ được cung cấp bởi một công ty kiểm tốn khơng được coi là một cuộc kiểm tốn
- Phí dịch vụ phi kiểm toán lớn hơn hoặc bằng 100% phí kiểm tốn từ một khách hàng.
- Phí dịch vụ phi kiểm tốn bằng từ 50% đến dưới 100% phí kiểm tốn từ một khách hàng
-Phí dịch vụ phi kiểm tốn bằng từ 25% đến dưới 50% phí kiểm tốn từ một khách hàng.
2 Giá phí kiểm tốn
- Giá phí kiểm tốn: mức độ chi phí trên cơ sở đảm bảo thời gian, nhân sự, thực hiện cuộc kiểm toán dựa trên khối lượng cơng việc và tính phức tạp công việc.
- Cơng ty kiểm tốn, kiểm tốn viên tìm kiếm và bổ nhiệm các nhân sự chủ chốt cho khách hàng - Thu nhập của chủ phần hùn( partner) phụ thuộc vào việc duy trì một khách hàng cụ thể
- Doanh thu từ một khách hàng lớn hơn hoặc bằng 10% tổng doanh thu của cơng ty kiểm tốn
3 Nhiệm kỳ và sự luân chuyển kiểm toán viên
- Nhiệm kỳ của một cơng ty kiểm tốn là độ dài thời gian của cơng ty kiểm tốn cho một khách hàng nhất định.
- Nhiệm kỳ của kiểm toán viên kéo dài hơn 3 năm đối với một khách hàng.
- Nhiệm kỳ chủ phần hùn kiểm toán kéo dài hơn 3 năm đối với một khách hàng
- Cơng ty kiểm tốn thực hiện kiểm toán cho một khách hàng trong một thời gian kéo dài hơn 5 năm
4 Cạnh tranh thị trường và quy mô công ty kiểm
-Cạnh tranh của thị trường: đã được xác định là sự thay đổi môi trường quan trọng nhất hoặc tác động bên ngaoì ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên.
- Sự cạnh tranh của các hãng kiểm toán
- Mong muốn không làm mất khách hàng quan trọng của kiểm toán viên - Áp lực về cạnh tranh phí kiểm tốn
46
tốn - Quy mơ: được đánh giá qua số lượng, khách hàng. DNKiT có quy mơ càng lớn.
- Áp lực về ngân sách mà các công ty kiểm toán áp đặt lên kiểm tốn viên
- Cơng ty kiểm toán là một trong các công ty Big 4, các cơng ty có quy mơ vừa và lớn khác, thành viên hãng kiểm toán quốc tế khác.
- Công ty kiểm tốn là cơng ty trong nước , có quy mơ nhỏ
5 Rủi ro đối với kiểm toán
Rủi ro xảy ra kiện tụng chống lại kiểm tốn viên, rủi ro có các hình thức kỷ luật đối với kiểm toán viên từ các tổ chức nghề nghiệp hay cơ quan pháp luật, rủi ro làm tổn hại uy tín của kiểm tốn viên trong công chúng, rủi ro mất chứng chỉ hành nghề kiểm toán viên
- Rủi ro các vụ kiện tụng chống lại kiểm toán viên
-Rủi ro có các hình thức kỷ luật đối với kiểm toán viên từ các tổ chức nghề nghiệp hay cơ quan pháp luật - Rủi ro tổn hại uy tín của kiểm tốn viên trong cơng chúng
- Rủi ro bị phạt mất chứng chỉ hành nghề kiểm tốn viên.
6 Cơng khai quan hệ tài chính
Cơng khai và các thông tin về các dịch vụ cung cấp cho khách hàng và các khoản phí làm nâng cao tính độc lập của kiểm tốn viên,
- Cơng khai việc cung cấp dịch vụ phi kiểm tốn
- Cơng khai phí dịch vụ kiểm - Cơng khai phí dịch vụ phi kiểm toán
7 Độc lập kiểm toán viên
Một trong những đạo đức hành nghề quan trọng nhất của kiểm tốn viên. Khơng có bất kì sự phụ thuộc tư tưởng cũng như hình thức của kiểm tốn viên trong q trình hành nghề của mình.
- Độc lập kiểm toán viên làm nâng cao chất lượng kiểm toán.
- Kiểm toán viên hiện nay độc lập cả hình thức và suy nghĩ.
- Chuẩn mực kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp được tuân thủ.