CHƯƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1 Thống kê mơ tả và phân tích thống kê mô tả
4.1.2 Thống kê tần số thang đo CLKT và các nhân tố: tính độc lập, kinh
nghiệm và tinh thần trách nhiệm của KTV ảnh hưởng đến CLKT
Thang đo CLKT được đánh giá qua thang đo Likert 5 mức độ với (1) rất không đồng ý, (2) khơng đồng ý, (3) bình thường, (4) đồng ý, (5) rất đồng ý. Tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến CLKT được đánh giá qua thang đo Likert 5 mức độ với (1) rất thấp, (2) thấp, (3) trung bình, (4) cao, (5) rất cao.
Biến phụ thuộc Thang đo CLKT
Bảng 4.1 Thống kê tần số thang đo chất lượng kiểm toán
Biến quan sát Số quan sát Trung bình Độ lệch chuẩn QUA1
Chất lượng kiểm toán được xem xét dựa trên khả năng kiểm toán viên phát hiện ra gian lận và sai sót trọng yếu trên BCTC.
205 3,15 1,044
QUA2
Chất lượng kiểm toán được xem xét dựa trên khía cạnh kiểm toán viên báo cáo những gian lận, sai sót trọng yếu trên BCTC
205 2,91 1,110
QUA3
Chất lượng kiểm toán được đảm bảo hơn khi kiểm toán viên thực hiện tốt trách nhiệm của mình
Đối với CLKT, vẫn cịn khá nhiều KTV lựa chọn mức độ “bình thường” cho
các nhận định về CLKT và giá trị trung bình dao động từ 2,91 đến 3,49. Điều này cho thấy có vẻ như các KTV khá lưỡng lự khi lựa chọn các mức độ đồng ý đối với các nhận định. Nhận định “Chất lượng kiểm toán được đảm bảo hơn khi kiểm toán viên thực hiện tốt trách nhiệm của mình” nhận được mức độ đồng ý cao hơn từ phía các KTV.
Biến độc lập
(1) Thang đo tính độc lập của KTV
Bảng 4.2 Thống kê tần số thang đo tính độc lập của KTV
Biến quan sát Số quan sát Trung bình Độ lệch chuẩn IND1
Kiểm tốn viên/Doanh nghiệp kiểm tốn khơng có lợi ích tài chính trực tiếp hoặc lợi ích tài chính gián tiếp có tính chất trọng yếu tại khách hàng được kiểm toán
205 3,27 1,015
IND2
Kiểm tốn viên khơng từng đảm nhận cơng việc có liên quan trọng yếu đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán
205 3,29 1,234
IND3
Kiểm toán viên/Doanh nghiệp kiểm tốn khơng bị phụ thuộc vào đơn vị được kiểm toán trong việc đưa ra ý kiến
205 3,33 1,170
IND4
Kiểm tốn viên khơng có quan hệ gia đình ruột thịt với Giám đốc/thành viên Ban Giám đốc/ nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể và trực tiếp đối với vấn đề trọng yếu của hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán của doanh nghiệp được kiểm toán
205 3,26 1,066
IND5
Kiểm tốn viên khơng bị đe dọa nhằm ngăn cản hành động theo đúng nguyên tắc khách quan và hoài nghi nghề nghiệp cần thiết từ phía Giám đốc, thành viên Ban Giám đốc hoặc nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể của doanh nghiệp được kiểm toán
205 3,31 1,085
Đối với nhân tố tính độc lập của KTV, mức độ ảnh hưởng của các biến quan sát trong thang đo tính độc lập của KTV khơng có sự chênh lệch nhiều, chỉ dao
động từ 3,26 đến 3,33. Trong đó, các KTV có mức độ đồng ý cao nhất đối với nhận định “KTV/DNKT không bị phụ thuộc vào đơn vị được kiểm toán trong việc đưa ra ý kiến”. Điều này cũng được quy định trong Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu mọi KTV/nhóm KT hành nghề, CTKT phải độc lập với các khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán.
(2) Thang đo kinh nghiệm của KTV
Bảng 4.3 Thống kê tần số thang đo kinh nghiệm của KTV
Biến quan sát Số quan sát Trung bình
Độ lệch chuẩn
EXP1 Thời gian hành nghề của KTV 205 3,42 ,929
EXP2 Kinh nghiệm trong một số lĩnh vực ngành nghề
nhất định 205 3,29 ,870
EXP3 Kiến thức và kỹ năng kiểm toán BCTC của kiểm
toán viên 205 3,57 ,930
EXP4 Kinh nghiệm kiểm toán BCTC của các doanh
nghiệp có cùng ngành nghề kinh doanh 205 3,40 ,931 Kết quả khảo sát tại Bảng 4.3 cho thấy, điểm trung bình của các biến quan sát dao động từ 3,29 đến 3,57. Trong đó, “Kiến thức và kỹ năng kiểm tốn BCTC của KTV” được đánh giá là có mức độ ảnh hưởng mạnh nhất tới chất lượng kiểm toán. Như vậy, để đảm bảo và nâng cao chất lượng kiểm tốn, KTV/nhóm kiểm tốn được giao thực hiện cuộc kiểm tốn phải có đầy đủ kiến thức và kỹ năng kiểm toán BCTC cần thiết.
KTV phải có năng lực kỹ năng, có đầy đủ kiến thức về lý thuyết và thực tế để đáp ứng được yêu cầu của công việc. Đây cũng là một gợi ý quan trọng cho các nhà quản lý chất lượng trong việc đảm bảo và nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC hiện nay ở Việt Nam; cũng như đối với chính bản thân KTV là cần phải không ngừng trau dồi và hoàn thiện các kiến thức và kỹ năng kiểm toán BCTC.
(3) Thang đo tinh thần trách nhiệm của KTV
Bảng 4.4 Thống kê tần số thang đo tinh thần trách nhiệm của KTV
Biến quan sát quan Số sát
Trung bình
Độ lệch chuẩn
RES1 Tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp trong cuộc
kiểm toán 205 3,22 1,032
RES2 Thực hiện cơng việc kiểm tốn với sự thận trọng
đúng mức 205 2,95 1,077
RES3 Thực hiện cuộc kiểm tốn với thái độ hồi nghi
nghề nghiệp 205 3,27 1,031
Kết quả khảo sát mức độ ảnh hưởng của nhân tố tinh thần trách nhiệm của KTV cho thấy, KTV có sự đánh giá mức độ ảnh hưởng là cao nhất cho thái độ hoài nghi nghề nghiệp. Điều này có nghĩa là nếu KTV/nhóm KT thực hiện cuộc kiểm tốn với thái độ hồi nghi nghề nghiệp cần thiết thì chất lượng kiểm tốn càng được nâng cao. Điểm trung bình của biến RES2 thấp hơn hẳn so với các biến khác, với 2,95 điểm, cho thấy, vấn đề chính khơng phải là KTV thực hiện công việc kiểm toán với sự thận trọng đúng mức, mà quan trọng trước hết là KTV/nhóm kiểm tốn cần thực hiện cuộc kiểm tốn với thái độ hồi nghi nghề nghiệp cần thiết.
Với kiểm toán báo cáo tài chính, thái độ hồi nghi khơng chỉ giúp tìm ra những sai sót trọng yếu, mà cịn là một trong những kim chỉ nam cực kỳ quan trọng với KTV thực hiện các kế hoạch kiểm tốn BCTC. Phát hiện được gian lận, sai sót trọng yếu ln là một khó khăn đối với các KTV trong điều kiện kinh tế thị trường phức tạp hiện nay, khi mà nhân lực thì bớt đi và các nhà quản lý thì chịu nhiều sức ép từ thị trường và cổ đông.
Đây sẽ là một lưu ý đối với KTV/nhóm KT là phải lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm tốn với thái độ hồi nghi nghề nghiệp để nhận biết các trường hợp có thể dẫn đến báo cáo tài chính chứa đựng những sai sót trọng yếu.