Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ

1.1. TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1.4. Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ

Một hệ thống kiểm sốt nội bộ dù có hồn hảo đến đâu cũng tồn tại những

hạn chế tiềm tàng xuất phát từ những nguyên nhân sau:

Hạn chế xuất phát từ bản thân con người:

◦ Sự vô ý, bất cẩn trong ghi chép, nhập liệu...gây sai sót trên sổ sách, báo cáo tài chính;

◦ Sự đánh giá, ước lượng sai các ước tính kế tốn, chỉ tiêu tài chính

ảnh hưởng đến các báo cáo của đơn vị;

◦ Sự buông lỏng, thiếu sót trong quản lý gây thất thốt tài sản;

◦ Hiểu sai chỉ dẫn của cấp trên hoặc các báo cáo của cấp dưới…gây khó khăn cho q trình thực hiện;

Hạn chế xuất phát từ sự thông đồng, lạm quyền:

◦ Kiểm sốt nội bộ khó ngăn cản được sai sót và gian lận nếu nó xuất phát từ sự lạm quyền của nhà quản lý, họ có thể tìm cách bỏ qua một số thủ tục

kiểm soát cần thiết từ đó tận dụng những lỗ hỏng của hệ thống kiểm sốt để thực

◦ Sự thơng đồng của một trong các thành viên Ban lãnh đạo hay một

nhân viên với người khác bên trong hoặc bên ngoài đơn vị để vụ lợi cho cá nhân,

gây tổn hại đến tài sản hoặc uy tín của đơn vị.

◦ Sự lạm dụng quyền hạn của các cá nhân có trách nhiệm kiểm soát nhằm phục vụ cho mưu đồ riêng làm ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động của đơn vị.

Hạn chế từ việc kiểm soát thường chỉ nhằm vào các nghiệp vụ thường xuyên phát sinh mà ít chú ý đến những nghiệp vụ khơng thường xun, do đó, những sai phạm trong các nghiệp vụ này thường hay bị bỏ qua.

Hạn chế từ yêu cầu của nhà quản lý là chi phí nhỏ hơn lợi ích: Yêu cầu

thường xuyên và trên hết của người quản lý là chi phí bỏ ra cho hoạt động kiểm sốt phải nhỏ hơn giá trị thiệt hại ước tính do sai sót hay gian lận gây ra.

Hạn chế từ những thủ tục kiểm soát khơng cịn phù hợp khi điều kiện hoạt động của đơn vị bị thay đổi

Chính những hạn chế nói trên là nguyên nhân khiến cho hệ thống kiểm soát nội bộ

không đảm bảo tuyệt đối, mà chỉ có thể đảm bảo hợp lý trong việc đạt được các

mục tiêu của mình.